정부의 조세정책과 통화정책이 부동산시장에 미치는 영향에 관한 연구

박병섭 목원대학교 2017 국내박사

정부는 부동산시장의 영향과 가격변동 때문에 최근 여러 가지 부동산정책을 발표하고 있다. 그러나 정부가 발표하는 부동산정책의 효율성과 정책에 대한 효과 연구는 부진한 실정이다. 본 연구는 정부가 발표하는 부동산정책이 부동산시장에 어떠한 영향이 작용했는지를 연구하였다. 정부가 사용하고 있는 부동산정책 중 조세정책과 통화정책을 중심으로 서울시와 6대 광역시의 부동산시장에 상호관계와 정책변수의 역할을 분석하였으며, 그로 인한 부동산정책과 부동산시장 간의 반응관계 및 정책의 효과를 분석하였다. 더 나아가 조세정책과 통화정책의 정책 영향력 차이를 입증하여 정부의 부동산정책 입안 시 정책방향을 제시하고자 한다. 연구 분석 자료는 2006년 1월부터 2014년 12월까지 108개월 월별 시계열자료를 이용해 조세정책(취득세지수, 양도세지수)과 통화정책(회사채지수, 통화량지수)이 서울시와 6대 광역시의 아파트매매지수, 아파트전세지수, 지가지수에 어떠한 영향을 미치는지 분석하였다. 실증방법으로는 VEC 모형을 설정하고 충격반응함수를 이용 부동산시장에 정책적 충격이 가해졌을 때 조세정책과 통화정책으로부터 아파트매매지수, 아파트전세지수, 지가지수의 반응이 정책 사용목적과 부합하였는지 변수별 영향력 차이를 검증하고 분산분해분석을 통해 지역별 부동산시장의 영향력을 판단하였다. 연구 결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 조세정책의 조세변수와 통화정책의 통화변수의 확장을 통한 장기균형관계 와 단기 영향관계를 실증분석결과 지역별로 나타나는 정책의 효과와 정책영향력의 시차는 아파트매매시장, 아파트전세시장, 지가시장에서 상이한 결과를 보임으로써 부동산시장의 요소별 영향관계 확인하였다. 둘째, 서울과 인천지역에서는 조세정책의 변수인 취득세와 양도세에 의한 영향이 높게 나타났으며, 대전, 대구, 광주, 울산, 부산지역에서는 통화정책 변수인 회사채의 영향이 높게 나타났다. 서울, 인천 수도권 지역은 인구 밀집도가 높고 다른 지역에 비해 부동산 거래 건수가 많아 조세정책인 취득세와 양도세의 영향이 다른 지역 보다 영향력이 높게 나타났다. 반면에 대전, 대구, 광주, 울산, 부산지역에서는 통화정책 변수인 회사채의 영향이 높게 나타났다. 서울, 인천의 수도권지역에 비해 아파트매매와 아파트전세 거래량이 계절적이 특성에 따라 나타났고, 부동산 거래 건수 또한 수도권 지역에 비해 적게 나타났다. 거래가 빈번하게 일어날 때 영향을 많이 받는 거래세인 조세정책 보다 거시적인 경제 흐름에 영향이 큰 통화정책의 회사채 영향력이 높게 나타났다. 셋째, 조세정책과 통화정책에 의한 영향이 지역에 따라 상이하게 나타나기 때문에 정부가 부동산 정책의 시행에 앞서 지역별 부동산시장과 정책의 영향도 분석을 충분히 검토하여 일관된 정책 시행이 아닌 지역별 부동산시장의 특성과 흐름에 맞는 정책사용에 대한 필요성을 제시하였다. 위와 같은 연구를 종합하면 정부가 사용하는 조세정책의 취득세지수, 양도세지수와 통화정책의 회사채지수, 통화량지수는 지역에 따라 상이한 영향을 주고 있다는 것을 확인할 수 있었다. 다만, 그 영향력의 방향과 크기 등 영향력의 정도와 영향력의 시차는 정부의 조세정책과 통화정책에 따라 각각 다르게 나타났다.

不動産租稅政策의 現況과 評價

양재옥 건국대학교 부동산대학원 2009 국내석사

This study attempted to investigate what effect the Korean real estate tax system has exerted on the real estate market and to present the policy task as well as the improvement scheme concerning the problem of the current acquisition and registration taxes and transfer income taxes. The real estate tax system has a limit in stabilizing the real estate market and improving all the problems, but real transaction has come to realize the lowering of the transactional tax rate and the reinforcement of the real estate ownership taxes with the actualization of taxation. But it has failed to make a great change in the effective tax rate, thereby almost failing to resolve the fundamental problem inherent in the transactional tax. Accordingly, it is necessary to examine the diverse shocks influencing local finance as well as the effect of the easing of tax burden on the real estate market sufficiently, thereby raising the rate of actualizing the standard of assessment in a direction of improving the problems existing in the tax system and tax administration related to real estate, alleviating transactional taxation and realizing the policy of reinforcing taxation on possession of real estate. And government has reinforced transfer income tax in an attempt to stabilize the market by redeeming speculation interests whenever the real estate market has been unstable. Rather, the lock-in effect has occurred and the side effect of distorting the real estate market has occurred. And there is a possibility of distorting the real estate market and generating side effects such as the shrinkage of consumption and the depression of the internal demand market due to the rapidly increased burden of taxes. Accordingly, tax policy should be implemented that is to realize tax equity and fairness, curb the mentality of possessing unnecessary real estate, stabilize the real estate price and attempt the balanced development of local finance and the sound development of national economy. And the transfer income tax system should be excessively used as the means for curbing real estate speculation and stabilizing the market for the original purpose of tax that is to secure the redistribution of wealth and financial revenues through equitable taxation. It should be improved so that tax justice may be realized and the taxpayers' rights may be protected by restoring equitable taxation damaged for the years. The nontaxation system has the problem of its uniform application when given requirements are met without taking into consideration the individual's property state and ability to pay tax. So this study presented the "tax credit system" as the improvement scheme. And it was proposed that there is a need to abolish the special deduction on long-term possession of real estate and introduce "inflation deduction" and the "taxation system based on the annual tax multiplied years method " as the improvement scheme of taxation unequality between transfer income tax and composite income tax. In conclusion, the direction of the tax policy for transactional taxes such as acquisition tax and registration tax and the transfer income tax system to advance is to provide the rights and interests of the taxpayer by realizing the burden of tax equity and tax justice. 본 연구에서 우리나라 부동산조세정책이 부동산시장에 어떤 영향을 미쳤는지 살펴보고, 현행 취·등록세와 양도소득세의 문제점에 대하여 개선방안과 정책과제를 제시하였다. 부동산조세정책으로 부동산시장의 안정과 제반 문제를 개선하는데 한계가 있지만, 실거래가 課稅의 실현에 따른 거래세율의 인하와 보유세 강화를 시행하게 되었다. 하지만 실효稅率에 큰 변화를 가져오지 못함으로써 去來稅가 지닌 근본적인 問題는 거의 해결하지 못하였다. 따라서 조세부담의 완화로 인한 不動産市場에 미치는 영향과 지방재정에 미치는 다양한 충격들을 충분히 검토하여 不動産관련 租稅制度 및 세정에 존재하고 있었던 問題點들에 대한 개선방향으로 과표 현실화율 제고, 거래과세 경감 및 보유과세 강화정책이 속히 이루어져야 할 것이다. 또한, 政府는 不動産市場이 불안할 때마다 투기이익을 환수하여 시장을 安定시키겠다며 양도소득세를 강화하였지만, 오히려 동결효과가 발생되고 부동산 시장이 왜곡되는 부작용이 發生하였으며, 급격한 租稅부담 增加로 인한 소비 위축과 내수 침체 등 不動産市場을 왜곡시키고 부작용을 양산할 우려가 있다. 따라서 租稅의 형평성과 공평성을 실현하고 不必要한 不動産 保有 심리를 억제하여, 不動産價格을 安定시키고 지방재정의 균형발전과 국민경제의 건전한 발전을 기하는 租稅政策이 실시되어야 할 것이다. 그리고 양도소득세 제도는 공평한 課稅를 통한 부의 재분배와 재정수익 확보라는 租稅의 본래 目的을 위하여 不動産投機억제와 시장 安定화를 위한 手段으로 지나치게 활용 되어서는 안 되며, 그 동안 훼손 되었던 공평課稅를 회복하여 租稅정의가 실현되고 납세자의 권리가 보호될 수 있도록 改善되어야 한다. 非課稅 제도는 개인의 재산상태 및 담세능력을 고려하지 않고 일정 要件 충족시 일률적으로 적용되는 문제점이 있으므로 이에 대한 改善方案으로 “세액공제제도”를 제시하였다. 또한 양도소득세와 종합소득세 납세자들 간에 과세불공평에 대한 개선방안으로 장기보유특별공제를 폐지하고, “인플레이션공제”와 “연분연승법과세제도”를 도입할 것을 제안했다. 결론적으로 去來稅인 取·登錄稅와 讓渡所得稅制度가 나아갈 조세정책 方向은 조세공평부담과 조세정의를 실현하여 납세자의 권익을 보호하는데 意義가 있다할 것이다.

租稅政策과 納稅意識 變化에 관한 實證的 硏究 : 金融實名制 事例를 中心으로

신유호 漢陽大學校 行政大學院 1995 국내석사

정부의조세정책이 과학기술형 중소기업의 혁신성과에 미치는 영향에 관한 연구 : 융자규제 매개효과를 중심으로

연염욱 신한대학교 일반대학원 2022 국내박사

Since the 19th National Congress, our country has accelerated the pace of building an innovative country. With the advent of the Fourth Industrial Revolution, innovation has become an important strategic support to build a modern economic system and has become the first driving force for economic development. In recent years, China's small and medium-sized enterprises have emerged, accounting for more than 70 percent of the total economic innovation, becoming a key force in scientific and technological innovation. At present, China is promoting the transition of economic growth from high-speed growth to high-quality development by eliminating backward capacity, changing the mode of development and optimizing the industrial structure. The Party and the government fully recognize and affirm the important contribution of SMEs in the field of technological innovation, and attach great importance to the leading and driving role of SMEs in economic development. So what is the specific strength of our current fiscal and tax policies? What are the incentives for small and medium-sized enterprises? Whether there are differences in the nature of property rights, stages of development, and size of small and medium enterprises by region, This paper focuses on how to make policies more flexible and avoid "one-size-fits-all". This paper first expounds the research background and significance, then describes the concept and theoretical foundation, then discusses the current status of innovation development, finance and tax policy, etc.In this paper, the hypothesis is tested by empirical testing and the following conclusions are drawn. (1) Overall, the current fiscal and tax policies in our country have a positive incentive effect on the innovation performance of technology-based SMEs.Specifically, the effectiveness of policies on different stages of innovation varies. (2) Conclusions of heterogeneity study.property rights characteristics:In the stage of innovation input, government subsidies have a positive incentive effect on the performance of state-owned enterprises and private enterprises, and the return coefficient of state-owned enterprises is greater than that of private enterprises.In the stage of innovation output, both government subsidies and tax incentives have positive incentives for enterprise innovation performance, but there are differences in the effect of government subsidies on private enterprises and tax incentives on state-owned enterprises. Equity concentration aspect:In the stage of innovation input, the regression coefficient of low equity concentration is significantly larger than that of high equity concentration.At the stage of innovation output, the higher the equity concentration, the weaker the effect of tax incentives on corporate innovation performance.Scale heterogeneity aspect:At the stage of innovation input, government grants and tax incentives have a positive incentive to firms' innovation performance as a whole, but smaller groups of tax incentives are larger than larger groups.At the stage of innovative output, tax incentives were not significantly different from each other in terms of regression coefficients.But the coefficients for both groups were significantly positive, and the larger group was significantly stronger than the smaller group.(3) Conclusions of the study on fiscal and tax policies and financial constraints.(4) The study on the intermediary role of financial constraints concluded that financial constraints have an intermediary effect between government subsidy policies, tax incentives, and innovative performance. 제4차 산업혁명이 다가옴에 따라 혁신은 현대 경제시스템 구축의 중요한 전략적 기둥이 되었고, 경제발전의 원동력이 되었다. 최근 몇 년 동안 중국 중소기업은 급속하게 성장하여 전체 국가 경제혁신의 70%를 차지하고 있으며, 특히 과학기술형 중소기업은 과학기술 혁신의 중심역량이 되었다. 현재 중국은 생산력이 떨어지는 산업을 없애고, 발전방식을 바꾸고, 산업구조를 최적화해 고속성장에서 고품질 발전으로 전환하는 경제성장 방식을 추진하고 있다. 중국공산당과 국가는 기술혁신 분야에서 중소기업의 중요한 기여를 인정하며, 경제발전 과정에서 중소기업이 기술혁신을 선도하고 촉진한 점을 높이 평가한다. 이를 위해 중소기업을 개혁하기 위한 각종 조세정책이 마련됐다. 혁신적 투입량은 세계 최고 수준이지만, 선진국 수준에는 미치지 못한다. 그렇다면, 중국의 현재 조세정책의 구체적인 강도는? 중소기업 장려 효과는? 서로 다른 재산권 성질, 지분집중도, 규모에 따른 중소기업 간 차이가 있는가? 등 “한칼로 베는” 정책성 오류를 피하고 유연성을 높이는 것이 중요한 연구내용이다. 본문은 우선 연구의 배경과 의미, 관련 개념과 이론적 배경을 설명하고, 중국의 과학기술형 중소기업 혁신개발 현황, 조세정책 지원 현황, 융자규제 등을 분석한다. 이를 바탕으로 본문의 가설을 수립하고, 이에 상응하는 모형을 구축하여 가설을 실증분석으로 검증한 결과는 다음과 같다. (1) 전반적으로, 중국이 현재 시행하고 있는 조세정책은 과학기술형 중소기업의 혁신을 장려하는 효과가 있다. 특히, 혁신에 대한 단계별 정책의 효과에는 차이가 있다. (2) 이질성 요소 연구 결론. 재산권 측면. 혁신투입단계에서는 정부지원이 공기업과 민간기업의 혁신성과에 긍정적인 영향을 미치며, 공기업의 회귀계수가 민간기업보다 크다. 혁신산출단계에서는 정부지원과 세제 혜택 정책이 모두 기업혁신성과에 긍정적인 영향을 미치지만, 차이가 있다. 정부의 지원은 민간기업에 더 큰 영향을 미치고, 세금혜택은 국영기업에 더 큰 영향을 미친다. 지분집중도와 혁신투입단계에서 지분집중도가 낮은 그룹의 회귀계수는 지분집중도가 높은 그룹보다 상당히 크다. 혁신산출단계에서 지분집중도가 높을수록 세금혜택 정책이 기업혁신성과에 미치는 영향은 적다. 규모 차이와 혁신투입 측면에서는 정부지원과 세금혜택 모두 기업의 혁신성과에 고무적이지만, 세금혜택정책은 규모가 작은 그룹에 더 고무적이다. 혁신산출단계에서, 세금혜택이 두 그룹에 대한 회귀계수는 차이가 크지 않아 유의하지 않다. 정부지원의 두 그룹에 대한 계수는 정수로서 유의하고, 규모가 큰 그룹에 미치는 효과가 작은 그룹에 비해 훨씬 크다. (3) 조세정책과 융자규제에 관한 연구 결과는 전반적으로, 정부지원이든 세금혜택이든 융자규제와 상당히 부정적인 관련이 있다. 이는 조세정책이 기업의 융자규제를 완화할 수 있음을 시사하는 것이다. (4) 융자규제의 중개행위에 대한 연구 결과, 융자규제는 정부지원정책과 세금혜택정책, 혁신성과 사이에 중개효과가 있는 것으로 나타났다.

헌법상 조세법의 기본원칙과 조세정책의 한계에 관한 연구

김문건 공주대학교 대학원 2019 국내석사

조세법이 지켜야할 헌법원칙은 조세법률주의와 조세평등주의를 양대 원칙으로 한다. 그리고 규제적 성격의 조세는 자기책임의 원칙을 준수해야 하며, 소득세, 재산세 과세단위와 관련하여 혼인과 가족생활의 보호도 지켜야할 원칙이다. 조세법률주의는 과세요건의 중요하고 본질적인 내용은 법률에 규정해야 한다는 과세요건 법정주의와 조세법률 규정은 명확하고 일의적이어야 한다는 과세요건 명확주의로 구성된다. 이는 법적 안정성을 위해 납세자의 예측가능성을 보장하고 자의적인 법집행을 예방하기 위한 원칙이다. 실질적 조세법률주의는 조세법의 형식 뿐 아니라 목적과 내용이 헌법상의 제반 원칙을 준수해야 한다는 것이다. 조세법이 비례의 원칙 등 헌법원칙에 위반되면 위헌이며 위헌인 법률에 따른 과세는 재산권을 침해한다. 조세평등주의는 “같은 것은 같게, 다른 것은 다르게” 취급하는 것을 의미한다. 담세력이 같으면 수평적 평등에 따라 조세부담이 같아야 하며, 담세력이 다르면 수직적 평등에 따라 조세부담이 공평하게 배분되어야 한다. 담세력은 명칭이나 형식에 관계없이 경제적 실질에 따라 판단하며 조세평등주의로부터 실질과세의 원칙이 도출된다. 조세정책이란 재원조달 목적의 조세와 달리 특수한 경제·사회 정책을 추진하기 위해 일반적 과세원칙에 예외를 두는 것이다. 담세력에 따른 조세평등주의가 적용되지 않는다. 하지만 과세원칙의 예외는 정책목적 달성에 기여해야 하고 정책목적에 필요한 만큼으로 제한되어야 한다. 자기책임의 원칙은 자기가 하지 않았거나 할 수 없는 일에는 책임을 지지 않는다는 원칙이며, 혼인과 가족생활의 보호는 소득이나 자산에 대한 과세가 혼인한 자를 차별하지 않아야 한다는 원칙이다. 조세정책은 조세감면과 중과세로 구분되며, 기본권 제한의 한계를 준수해야 한다. 조세정책은 목적과 수단사이에 비례의 원칙을 준수해야 하며, 재산권의 본질적 내용을 침해하지 않아야 한다. 납세자의 행동을 유도하기 위한 차등과세와 납세협력의무 등은 자유권 제한과 관련하여 비례의 원칙을 준수해야 한다. 조세정책은 재정여건 뿐 아니라 경제적 사회적 다양한 관점을 종합적으로 고려해야 하므로 광범위한 입법형성의 자유가 인정된다. 조세정책에 따른 차등은 합리성이 인정되는 경우 위헌이 아니다. 그러나 헌법이 차별을 금지하거나 기본권이 중대하게 침해되는 경우에는 비례의 원칙을 지켜야 한다. 조세정책이 효과적으로 운영되기 위해서는 헌법원칙을 준수해야 하고 헌법적 한계를 지켜야 한다. 조세법률주의에 따라 과세요건의 본질적인 내용은 법률로 규정하고, 시행령에 위임은 명확성을 보다 강화할 필요가 있다. 조세감면에서 업종별, 지역별, 규모별 차등은 납세자가 업종, 지역, 규모 등에 있어 본질적인 차이가 있거나 차등이 정책목적에 기여하는 경우로 제한해야 한다. 조세정책은 결과적으로 과세 불형평을 야기하므로 필요 최소한으로 활용해야 한다. 감면한도에 관한 국가재정법을 준수하고 항구화·기득권화 된 조세특례는 유인효과가 없다는 점에서 정비하거나 재설계해야 한다. 헌법원칙에 따라 조세감면 여부를 재분류하고, 개별제도는 직관적으로 이해할 수 있도록 단순하고 효과적으로 설계해야 한다. 조세제도의 헌법적 통제를 보장하기 위해 조세특례가 신설되거나 일몰이 도래하는 경우 실시하는 조세특례 평가에 헌법적 평가를 추가할 필요가 있다. The principle of the Constitution to be protected by the tax law is the two main principles of tax legalism and tax equality, and the taxation of a regulated nature must comply with the principle of self-responsibility, and the principle of protecting marital and family life in relation to income taxation unit. Tax legalism is divided into formal tax legalism and substantive tax legalism. Formal tax legalism is comprised of the principles of taxation requirement legalism and taxation requirement clarification to ensure taxpayer predictability and prevent arbitrary law enforcement. If one violates the formal tax legalism, such act will be unconstitutional despite the content. Substantive tax legalism judges the content of the tax law based on the view that tax law should abide by the general principles in constitution. If tax law violates the constitutional principles --including that of proportionality--, such violation is unconstitutional and unconstitutional taxation infringes on property rights. Tax equality means "treating same things as same and different things as different". If tax bearing capacity is same, the tax burden should be the same according to the horizontal equality and if it is different, the tax burden should be distributed equally according to the vertical equality. Tax burden is based on economic substance and the principle of substantial taxation is derived from tax equality. Tax policies means that placing an exception to the general taxation principle in order to promote specific economic and social policies. So tax policies are not subject to tax equality in principle, but there should be no discrimination in terms of access to tax exception. Also, differences in taxation should contribute to the achievement of the policy objectives and be limited to the extent necessary for policy goals. The principle of self-responsibility means one is not held responsible for any act he has not conducted or cannot conduct. The protection of marriage and family life is a constitutional principle that must be observed. Taxations should not discriminate against the married person when determining the taxation unit for income or assets. Tax policies should abide by the limitation to restricting basic human rights. Taxation for policy purposes must comply with the principle of proportionality and should not infringe on the fundamental of property rights. With regard to differential taxation restricting the freedom of business and residence transfer, by business type or region, it is necessary to comply with the principle of proportionality between the purposes and means of taxation. Tax policies should take comprehensive account of not only financial condition but also economic and social perspectives, thus freedom of broad legislative formation is recognized. So tax policy are not unconstitutional if rationality is recognized even if tax is different. But if the Constitution prohibits discrimination or the basic rights are seriously violated, tax policy must observe the principle of proportionality. Tax policy is categorized into tax exemption to raise economic incentives and heavy taxation to suppress specific acts. The reduction of taxation results in the deterioration of the value of taxation equality based on one’s taxable capacities. Therefore, the reduction should be suitable for attaining the policy objective, and the level of exemption must also be in line with purposes of the policy and the principle of proportionality. Reduction and heavy taxation should be judged on substance, not in the form of laws. It is because, excluding certain industries from tax exemption, while allowing for such exemption for most industries, is in fact similar to heavy differential taxation in nature. In order to operate taxation policies in an effective and constitutional manner, it is necessary to abide by the constitutional limitations of tax policy. In accordance with tax legalism, the important and essential contents of taxation are regulated by law. Differentiated taxation by industry and region should be limited to cases where there are intrinsic differences in industry or region. The abuse of taxation policies causes unfairness in taxation and undermines the revenue base, leading to difficulties in fiscal management. The tax exemption shall comply with the exemption limit set by the National Finance Act and the tax exemption that achieved its goal should be abolished. The tax exemption should be classified according to the Constitution. It is reasonable to exclude the human deduction for tax equality and mandatory expenditure to measure real tax burden. It is because there is no possibility of abolition and it is not desirable to abolish it. Tax policies should be designed to be simple to understand intuitively, but, at the same time, be sufficient enough to support behavioral changes. If the tax system can not change tax payer behavior, it will only incur the cost of the tax expenditure and the policy effect will not be achieved. In order to ensure the constitutional control over the tax system, it is critical to regularly check the rationality of the system, if provisions on special tax treatment are newly established or their sunset is due to expire shortly. To this end, it is also necessary to add constitutional feasibility items to the existing special tax treatment evaluation system on top of economic feasibility .

한국 조세정책의 변천 요인에 관한 연구

변희수 안양대학교 경영행정대학원 1999 국내석사

조세를 통한 부의 재분배 및 정책실현의 정당화 한계

김진하 고려대학교 대학원 2011 국내석사

1. 조세에 관하여 이원화된 법의식이 있는데, 이를 재산권 침해로 바라보는 관점은 자유주의적 전통에 서 있는 것으로 볼 수 있고, 탈세를 강력히 비난하는 관점은 공동체주의적 관점에 의한 접근이라고 볼 수 있다. 양자의 지적 전통은 일응 모순되는 것처럼 보이지만, 서로의 관점을 통하여 상호보완될 때 오히려 각 관점이 추구하는 바를 달성할 수 있는 관계에 있다. 우리 나라의 법체계 역시 양자의 결합으로 분석해 볼 수 있고, 조세법은 공동체주의적 관점을 기초로 정립된 것으로 보되, 자유주의적 관점이 제한원리로 작용하는 영역으로 보인다. 2. 조세공평의 원칙은 응능과세원칙을 대전제로 하며, 수평적 공평뿐만 아니라 수직적 공평을 포함한다. 수직적 공평은 누진소득세를 통하여 주로 실현되는데 누진소득세는 재산권 개념의 상대화, 재산권에 대한 사회구속성 인정, 재산권 개념의 분화 등을 통하여 설명할 수 있다. 큰 소득일수록 생존관련성이 떨어지므로 상대적으로 높은 사회적 구속성이 인정된다. 3. 국가는 확대된 기능을 수행함에 있어 시장의 자율성을 훼손하지 않기 위한 대안으로 유도적·조정적 조세를 선호한다. 유도적·조정적 조세는 납세자에게 수인 또는 회피의 선택가능성을 유보하기 때문에 최소침해적 수단이라고 할 수 있다. 다만, 우리 나라에서는 부동산 정책에 있어 조세부과가 투기를 막는 유일한 방법이라고 인식되어 금지명령의 위장수단으로 전용되는 경향을 보인다. 4. 조세국가는 국민의 재산권과 자유로운 생산활동을 전제로 하는 것이므로, 법치국가적 통제 아래 있을 때 유지되고, 개현(開顯)될 수 있다. 헌법재판소는 조세부과의 재산권 제한 여부와 관련하여 과잉금지의 원칙을 적용하는 방향으로 가고 있으나 아직 과도기에 있는 것으로 보인다. 조세국가는 법치국가적으로 구성되어야 하는 점, 전체 재산상 교환가치의 중요성, 헌법상 재산권 조항에 관한 분리이론의 관점에 따를 때 조세법률의 위헌심판에 있어 과잉금지원칙을 전면적으로 적용하여야 한다. 5. 종합부동산세법이 고액의 부동산 보유자들에게 재산세에 더하여 보유세를 부과하는 것은 부동산 가격형성의 사회적 유인, 부동산의 공동체적 중요성에 비추어 볼 때 수직적 공평을 실현하는 면이 있다고 할 것이나, 예외 규정을 두지 않아 재산권을 과도하게 제한하고, 헌법상 가치인 혼인과 가족생활 보호와 충돌하는 면이 있었다. 이와 같은 세부담을 통하여 지가 안정이라는 정책적 목적을 추구하는 것은 유도적․조정적 조세의 전형적인 경우로서 입법 당시 부동산 가격상승의 심각성에 비추어 필요한 방법이었다고 볼 수 있으나, 거래세 등과의 연동, 부동산 대출 규제 등의 실질적 지가 안정 대책과 병행될 때 재산권을 보다 덜 제한하면서 높은 정책효과를 달성할 수 있는 대안이 될 것이다.

IMCOME TAX INCENTIVES TO INVESTMENT FOR ECONOMIC DEVELOPMENT : THE KOREAN EXPERIENCE

송기국 Syracuse University 1997 해외박사

한국 경제는 1950-53년 韓國戰爭 이후 지난 40 여년간 제한된 천연자원, 협소한 국내시장, 미미한 국내저축, 부족한 개발경험 등의 어려운 여건 속에서도 놀라울 만한 발전을 이룩하였다. 이러한 경제발전은 풍부하고 질이 높은 국내의 인적자원과 저렴하게 공급된 외국의 자본 ·기술이 결합되어 이루어진 결과로서, 한국정부는 財政 ·金融政策을 통하여 경제발전의 과정에서 주도적 역할을 하였다. 특히, 한국정부는 경제발전의 필수요인인 貯畜과 投資를 촉진하기 위하여 租稅支援政策을 중요한 정책도구로 활용하였다. 본 연구는 한국정부가 경제발전을 이룩하기 위한 투자의 촉진을 위하여 지난 40년간(1953-92) 실시한 조세지원정책의 효과를 분석하고, 그 지원정책의 효율성, 형평성 및 효과성을 증대시킬 수 있는 방안을 강구해 보았다. 첫째로, 경제발전에 있어서의 투자의 중요성, 조세와 투자행태의 연관성, 그리고 조세지원정책의 효율성, 형평성, 효과성 등에 대한 이론적 배경을 소개하고, 한국의 조세지원정책을 개관해 보았다. 재정정책이 개발도상국가의 경제발전에 미치는 영향에 대하여는 많은 연구가 이루어지고 있으며, 특히 여러 학자들은 租稅를 경제발전과정에서 영향력있는 정책도구로 활용할 수 있다고 주장하고 있다. 조세가 저축 및 투자의 행태에 영향을 미쳐 경제발전에 상당한 효과를 발휘한다면, 조세지원정책의 중요성도 인정될 수 있다. 新古典派는 資本費用이 기업의 새로운 투자수준을 결정하는 중요한 요소이고, 자본비용은 조세정책을 통하여 저하될 수 있다고 주장한다. 둘째로, 新古典派模型을 기초로 과거 40년간 한국정부가 실시한 조세정책의 변화가 "使用者資本費用(user costs of capital)"에 미친 영향을 계량적으로 분석하고, 40년간 시계열 자료를 이용한 多重線型回歸를 토대로 사용자자본비용이 포함된 주요 경제변수(從屬變數)와 투자행태(獨立變數)의 상관관계를 살펴보았다. 셋째로, 다중선형회귀 분석결과와 과거 40년간 투자촉진 조세지원정책을 토대로, 조세지원정책의 효율성, 형평성 및 효과성의 증대방안을 강구하였다.

우리나라 租稅支援政策의 問題點과 改善方案에 대한 硏究

유창열 東亞大學校 大學院 1997 국내석사

WTO의 出帆에 따른 新貿易秩序下에서 우리나라 企業의 國際競爭力强化와 體質改善을 통한 企業의 競爭力을 强化해야 한다는 目標는 租稅支援政策이 어떻게 改編되어야 한다는 基本的인 方向을 提示해 주고 있다고 할 수 있다. 租稅支援政策이란 政府가 特定한 目標를 達成하기 위하여 個人이나 企業이 負擔하여야 할 租稅를 輕減시켜 주는 制度로써 國際貿易機構(WTO)의 規定에 따르면 政府가 民間에 提供하는 財政的 支援을 모두 넓은 의미의 補助金에 속한다. 그러나 지금까지 우리나라 租稅支援政策의 운용 결과 방만한 支援規模, 支援對象의 過多問題 및 支援對象 選定의 適合性 등 여러가지 問題點이 대두되게 되었고 점차 租稅支援政策의 改編의 必要性이 說得力을 갖게 되었다. 따라서 본 硏究는 租稅支援政策의 바람직한 改編方向이 무엇인가를 알아보기 위하여 租稅支援政策의 理論的 背景을 살펴보고 지금의 世界經濟秩序와 우리 經濟實像에 맞는 企業의 競爭力 提高 側面에서 租稅支援政策의 現況 및 問題點을 檢討하였다. 政府가 租稅支援政策을 사용하는 이유는 支援對象이 되는 部分의 相對價格을 낮추어 해당 부분에 대한 資源의 分配를 效率的으로 하기 위한 이유에서 正當化된다. 이는 政策當國이 해당 부분의 시장이 제대로 작동하지 않고 있다는 시각, 즉 市場의 失敗로 보는 것이며 이 부분에 規制가 아닌 支援政策을 쓴다는 것은 이 部分에 正의 外部效果가 있는 경우 支援政策를 갖고 있다고 보기 때문이다. 따라서 租稅支援은 公共性이 있는 部分에 대하여 正의 外部效果가 있고 그 支援政策으로 인하여 效率性이 있어야 한다는 것이다. 즉 그 部分의 需要의 價格彈力性이 높은 분야로 租稅支援政策으로 인한 效果가 1보다 커야지만 支援政策의 妥當性이 있다고 할 수 있다. 이러한 내용을 個別支援政策에 적용시켜 보면 먼저 公共性이 있는 부분에는 租稅支援을 하는 것이 바람직하다. 中小企業과 관련하여 볼 때 中小企業이 大企業에 대하여 特別히 相對的으로 外部效果 또는 公共性이 큰 것이 아니므로 中小企業에 대한 特別한 稅制上 支援을 할 根據는 없으나 현재의 二重稅率構造下에서는 中小企業이 外部效果가 있는 部分에 대하여 投資를 할 때는 大企業보다 稅制上 惠澤을 더 받아야 實效稅率의 引下效果가 동일하게 되어 誘因效果가 있다. 그리고 直接支援方式인 政府의 財政支出政策과 間接支援方式인 租稅支援 및 金融支援政策을 比較 했을때 公共性이 강한 部分은 財政支出이 더욱 效果的이며 金融支援政策과 租稅支援政策을 비교하면 中小企業과 같은 慢性的 資金不足狀態에 있는 경우는 金融支援政策이 더욱 效果的이므로 각각의 長短期的 效果를 명확히 구분하여 選別的으로 政策을 施行하여야 한다. 結論的으로 租稅支援政策은 우루과이라운드타결과 그에 따른 WTO 體制하에서 租稅支援政策 전반이 改編되어야 하며 불가피하게 廢止되는 部分은 미리 공표하여 단계적으로 시행함으로써 企業으로 하여금 適應能力을 가지도록 하여야 할 것이다. This study has been explored desirable directions for reforming tax-incentive policy and to reform tax-incentive policy, has been explored the present problem on tax-incentive policy in Korea. In the new international trade system represented by the WTO, strengthening firms' international competitiveness has become one of the most important policy goals. This goal also provides us with the basic direction of tax-incentive policy reform. Tax-incentive policy refers to an institutional measure by which government can relieve individuals or firms of their taxes for certain goals. According to the WTO regulation, all the financial assistances that government provide for private sector are categorized as governmental subsidies. As our tax-incentive policy has revealed many problems in terms of the amount of assistance, the number of recipients, and the process of determining recipients, more and more people are supporting the argument for tax-break policy reform. The goal of this study is to explore desirable directions for reforming tax-incentive policy. With that goal in mind, the study first reviews theoretical backgrounds of tax-incentive policy, and then discusses the current status and problems of tax-incentive policy in light of strengthening firm's competitiveness in a way that is compatible with the new world economic order and the nature of our economy. The use of tax-incentive policy can be justified on the ground that it makes the resource allocation more effective by lowering the relative price of the concerned sector. The use of this policy means that the government sees a market failure in the sector, and the fact that it resorts to assistance rather than to regulation means the sector has positive externalities. Therefore, tax-incentive policy must apply to those sectors that provide public goods (or have positive externalities), and its adoption must increase allocative efficiency. In other words, such policy is valid when the price elasticity of demand in the sector is high enough so that the policy effect is greater than 1. Regarding specific tax-incentive policies, in principle small and medium sized firms do not deserve any special treatment in that do not necessarily have greater positive externalities than large firms. However, under the current dualistic tax rate structure, the government must give greater tax benefits to small and medium sized firms than to large firms in order to create the identical effect in terms of lowering actual tax rates. In conclusion, with establishment of the WTO system, the structure of our tax-break policy must be reformed, and in the reform process some sectors will have to be excluded from the benefit. For the concerned firms to effectively adapt to the new situation, the government must announce the plan in advance and implement it gradually.

한국租稅政策과 所得再分配效果의 關聯에 관한 硏究 : 所得 및 財産課稅制를 中心으로

정영의 한양대학교 대학원 1988 국내박사