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경영자 연령이 기업지배구조 및 비감사서비스와 조세회피의 관계에 미치는 영향
한규식,구자은 한국국제회계학회 2022 국제회계연구 Vol.- No.103
[Purpose]This study analyzed the impact of major shareholder share, foreign shareholder share, and non-audit services on the relationship between CEO age and tax avoidance. [Methodology]This study conducted multiple regression analysis on 9,900 companies listed on the KOSPI and KOSDAQ markets for eight years from 2012 to 2019. [Findings]The CEO age and tax avoidance level showed a significant negative (-) relationship. This means that as the CEO age decreases, corporate tax avoidance increases. The combination variable of CEO age and major shareholder share (CS) showed a significant positive (+) relationship. The combination variable of CEO age and foreign shareholder share (FS) showed a significant positive (+) relationship. This can be interpreted as reducing tax avoidance tendencies by strengthening transparency and reducing agent costs when the governance structure is good. The combination variable of CEO age and non-audit service (NOAUD) showed a significant positive (+) relationship. This can be interpreted as a result of the auditor refraining from making risk-preferred decisions of young CEOs when receiving non-audit services. [Implications]This study analyzed the effect of corporate governance or non-audit services on the relationship between CEO age and tax avoidance, which were not covered in previous studies. It showed empirical evidence that providing good corporate governance or non-audit services controls the tax avoidance behavior of young CEOs. [연구목적]경영자연령변수(AGE)와 기업지배구조변수(대주주지분율, 외국인주주지분율) 및 경영자연령변수(AGE)와 비감사서비스변수(NOAUD)를 결합하여 분석함으로써 경영자연령에 따른 조세회피 수준이 기업지배구조 및 비감사서비스 여부에 따라 어떻게 변화하는 지 살펴보고자 한다. [연구방법]본 연구는 2012년에서 2019년까지 코스피 및 코스닥시장에 상장된 기업 중 금융업에 속하지 않은 12월말 결산법인 9,900개를 대상으로 다중회귀분석을 실시하였다. [연구결과]경영자특성변수인 경영자연령과 조세회피 수준은 유의한 음(-)의 관계를 보였다. 이는 경영자연령이 올라갈수록 기업의 조세회피가 감소하고, 경영자연령이 낮아질수록 기업의 조세회피가 증가하는 것을 의미한다. 경영자연령(AGE)과 대주주지분율(CS)의 교호항은 유의한 양(+)의 관계를 보였고, 경영자연령(AGE)과 외국인주주지분율(FS)의 교호항은 유의한 양(+)의 관계를 나타냈다. 이는 경영자연령이 낮을수록 위험선호적인 의사결정을 하여 조세회피가 증가하는데, 지배구조가 양호한 경우 투명성이 강화되고 정보비대칭성이나 대리인 비용을 감소시켜 조세회피 성향을 완화시키는 것으로 해석할 수 있다. 경영자연령(AGE)과 비감사서비스(NOAUD)의 교호항은 유의한 양(+)의 관계를 보였으며, 이는 경영자연령이 젊을수록 위험선호적인 의사결정을 하여 조세회피를 하는데, 비감사서비스를 제공받는 경우에는 감사업무를 통해 해당 기업에 대한 전문적 지식을 습득한 감사인이 젊은 경영자의 위험선호적 의사결정을 자제시킨 결과로 해석할 수 있다. [연구의 시사점]본 연구는 선행연구에서 다루지 않았던 경영자연령과 조세회피와의 관계에 기업지배구조나 비감사서비스가 미치는 영향을 분석한 연구로서, 젊은 경영자의 경우 기업의 조세회피가 증가하지만 양호한 기업지배구조나 비감사서비스 제공이 젊은 경영자의 조세회피 행위를 통제하고 있다는 실증적인 증거를 보여주었다는 점에서 의의가 있다.
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메모리 포렌식 기법을 이용한 인메모리 데이터베이스의 데이터 접근
한규식,나연묵 한국차세대컴퓨팅학회 2016 한국차세대컴퓨팅학회 논문지 Vol.12 No.5
인메모리 데이터베이스는 디스크 기반 데이터베이스를 체할 빠른 분석 처리가 가능한 메모리 기반 데이터베이스 로써 빅데이터를 처리하는데 비효율인 디스크 기반 입출력 성능을 체하는 빠른 응답 속도를 가진다. 이러한 메 모리의 활용에 따라 포식 기법에서도 메모리를 상으로 연구가 진행되고 있다. 기존의 데이터베이스 포식에서 는 데이터 추출을 해 디스크에 장된 데이터베이스 일을 주 상으로 조사하는 것을 목으로 하다. 하지만 인메모리 데이터베이스는 데이터를 메모리에 장하기 때문에 디스크 일 기반 포식으로는 데이터를 추출하지 못한다. 본 논문에서는 기존 디스크 기반 데이터베이스와는 다른 데이터 장 방식을 사용하는 인메모리 데이터베이 스의 특성을 고려하여 메모리의 수집 분석을 통해 메모리에 장된 데이터에 근 하는 방법을 제안한다. 한, 실험을 통하여 인메모리 데이터베이스에 한 메모리 포식 기법의 용 가능성을 보인다. In-memory databases are memory-based databases allowing fast data analysis, thus replacing disk-based databases. Therefore, unlike inefficient disk-based databases, they provide fast response time allowing management of a large volume of data. As memory related studies are widely developing, recent forensic techniques have focused on memory analysis. The main purpose of the existing database forensics is to investigate the database files stored on disk for data extraction. However, it is impossible to extract data from in-memory databases by using previous forensic techniques because they store data within memory. In this paper, we propose a data access method on data stored in in-memory databases by using the collection and analysis techniques of memory data. Furthermore, we show the possibility of application of the proposed memory forensic techniques for in-memory databases through experiments.
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한규식 국제무역학회 2003 국제무역연구 Vol.9 No.1
국제매매에서 당사자의 책임이 없는 위험으로 인하여 손해가 발생하는 경우가 많이 발생한다. 만일 계약당사자가 사전에 Incoterms와 같은 정형거래조건을 따른다고 합의한 경우에는 위험부담자 및 위험이전시기가 명확하므로 이에 관한 분쟁이 발생할 가능성이 적다. 그러나 국제매매계약에 이를 명확하게 규정하고 있지 아니 하거나 모호하게 규정하고 있을 경우, 이를 준거할 수 있는 합리적인 법규가 필요하다. CISG는 당사자가 별도로 합의하지 않아 생기는 국제매매의 분쟁을 준거할 수 있는 통일법으로서 제정되었다. 특히 CISG의 제 규정 중 위험이전은 매수인 또는 운송인에게 물품을 인도하는 시점과 연결하여 國際貿易의 效率性을 제고하였다고 할 수 있다. 실무적으로 볼 때 운송 중 物品의 滅失 또는 損傷은 흔히 물품이 매수인에게 도착하였을 때 발견되므로, 매수인이 그러한 손해를 평가하고 운송인 또는 보험자에 대하여 損害補償을 청구할 수 있는 더 유리한 입장에 놓여있기 때문이다. 한편 CISG에서는 위험이전을 소유권이전과 연결시키지 아니하여 계약당사자의 손해배상에 관한 이해관계의 衡平性을 고려하였다고 할 수 있다. 왜냐하면 소유권에 관한 문제는 각 국의 국내법에서 보는 시각의 차이가 무척 크기 때문에 이를 통일화시킴으로 해서 오히려 상대적인 불이익을 받는 당사자가 발생하기 때문이다. When no party has the responsibility for loss of or damage to the goods in the international sale of goods, the problem concerning which party should burden the damage or loss takes place. Incoterms makes clear this problem to clarify that the risk of loss of or damage to the goods passes from the seller to the buyer when the seller has fulfilled his obligation to deliver the goods. Contracting parties sometimes does not specify the exact point of transfer of risks. There are two points of view in order to solve this problem. One method is that the time of the passing of risk is to make connection with the delivery of the goods. The other one is that the time of it is to connect the time of transfer of the property. CISG chooses the second way to announce that the Convention is not concerned with the effect which the contract may have on the property sold. Practically it is reasonable for the Convention to stick on delivery of the goods in connection with the time of passing of risk in sake of equity as well as efficiency to the international sale of goods.
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마코프 체인 근사법을 이용한 일반화 블랙-숄즈 모형 하의 옵션 가격 측정
한규식 한국경영과학회 2020 한국경영과학회지 Vol.45 No.3
This study suggests a numerical method for the valuation of European (or American) vanilla options under the generalized Black–Scholes model of an underlying asset price, which has functional forms for its own drift and volatility instead of the constant drift and the constant volatility such as Black Scholes model. The numerical method is based on a finite-state, locally homogeneous Markov chain approximation of the underlying asset price using the Euler discretization scheme of a stochastic process. We evaluate the appropriateness of the proposed method with the experimental results based on two asset price models, which are compared with those from the Crank–Nicolson
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