한국 상장기업의 회계투명성 평가와 측정방법에 관한 연구

이영한 ( Young Han Lee ),이호영 ( Ho Young Lee ),최우석 ( Woo Seok Choi ),이정조 ( Jung Jo Lee ),이홍섭 ( Hong Sub Lee ) 한국회계학회 2011 회계저널 Vol.20 No.3

경남지역 과수원 토양 화학성분이 미생물 생태에 미치는 영향

이영한(Young-Han Lee),장용선(Yong-Sun Zhang) 한국토양비료학회 2011 한국토양비료학회지 Vol.44 No.2

경남지역 과수원 토양 25개소를 대상으로 2010년에 토양 화학성분과 미생물 다양성을 검토하고 토성, 지형 및 작물별 주요 변동요인을 주성분분석으로 해석하였다. 토양 유효인산 및 치환성 칼륨 함량은 적정수준 보다 각각 2.6배 및 2.3배 높았으며 대부분 토양 화학성분의 최소값과 최대값 차이가 크게 나타났다. 지형적으로 산록경사지는 토양 유효인산 함량이 유의적으로 높았고 (p<0.05) 미사질양토에서 곰팡이와 형광성 슈도모나스균 개체수가 사양토 보다 유의적으로 높았다 (p<0.05). 주성분 분석결과 제 1주성분이 28.4%, 제 2주성분이 20.1%로서 전체 48.5%의 자료를 설명할 수 있었으며 제 1주성분은 토양의 세균개체수가 가장 크게 기여하였다. 토양 유기물 함량은 곰팡이 개체수와 정의상관을 보인 반면 세균 개체수와 부의상관을 나타냈다. Soil microbial diversity was responsible for a strong effect on the chemical properties of orchard soils. This study evaluated a relationship between soil chemical properties and soil microbial diversities at 25 sites in orchard soils in Gyeongnam Province. The average nutrients in the orchard soils were 2.6 times for available phosphorous, 2.3 times for exchangeable potassium and 1.3 times for exchangeable calcium higher compared to recommend concentrations in the orchard soils. Contents of available phosphorous and organic matter in the inclined piedmont soils were higher than those in the other topographical soils (p<0.05). Populations of fungi and fluorescence Pseudomonas sp. in the silt loam soils were significantly higher than those in the sandy loam soils (p<0.05). In principal component analysis of chemical properties and microbial populations in the upland soils, our findings suggested that population of bacteria should be considered as potential factor responsible for the clear orchard soils differentiation. The soil organic matter was significantly negative correlation with population of bacteria whereas was positive correlation with population of fungi in orchard soils.

단감 과원 토양 Fe, Mn 함량 변화와 pH 분석을 통한 석회소요량 추천

이영한(Young-Han Lee),최성태(Seong-Tae Choi),이성태(Seong-Tae Lee),홍광표(Kang-Pyo Hong),송원두(Won-Doo Song),이진호(Jin-Ho Lee),조주식(Ju-Sik Cho) 한국토양비료학회 2010 한국토양비료학회지 Vol.43 No.5

경남지역 단감 재배지 31개소의 토양 미량성분 변화를 조사하여 기초자료로 활용하고 농가현장에서 pH 분석 값을 적용하여 석회소요량을 신속하게 산출할 수 있는 계산식을 구하였다. 가용성 미량성분 함량의 변화는 4월이 표토에서 Fe 76.5 mg kg<SUP>-1</SUP>, Mn 46.1 mg kg<SUP>-1</SUP>,Zn 16.9 mg kg<SUP>-1</SUP> 이었고 심토는 Fe 55.5 mg kg<SUP>-1</SUP>, Mn 35.9 mg kg<SUP>-1</SUP>, Zn 12.3 mg kg<SUP>-1</SUP>으로 가장 높았으며 Mn 함량은 4월 이후 지속적으로 감소되었다. 표토의 pH가 높아짐에 따라 Fe 함량은 y=-18.8x+162(r=0.374, p≤0.001), Mn 함량은 y=-11.5x+98 (r=0.407,p≤0.001)의 고도로 유의적인 부의상관을 나타냈다. 단위면적당 석회소요량 (kg 10a<SUP>-1</SUP>)은 표토의 pH와 y=-171x+1,148 (r=0.881, p≤0.001), 심토의 pH는 y=-190x+1,247(r=0.855, p≤0.001)의 고도로 유의적인 부의상관을 보였다. 따라서 이러한 산술식을 이용할 경우 농가현장에서 석회소요량을 신속하게 산출하여 토양개량제를 시용할 수 있으며 pH로 인한 양분 불균형을 해소할 수 있을 것으로 기대된다. Sweet persimmon yield can be limited by soil pH. This study was performed to rapidly determine the optimal level of lime requirement in sweet persimmon field. Soil chemical properties such as Fe, Mn, and Zn were analyzed soil samples of 31 sweet persimmon fields at Gyeongnam Province every two months from April to October in 2008. The available Fe, Mn, and Zn content were significantly high top soil (76.5 mg kg<SUP>-1</SUP> for Fe, 46.1 mg kg<SUP>-1</SUP> for Mn, and 16.9 mg kg<SUP>-1</SUP> for Zn, respectively), and subsoil (55.5 mg kg<SUP>-1</SUP> for Fe, 35.9 mg kg<SUP>-1</SUP> for Mn, and 12.3 mg kg<SUP>-1</SUP> for Zn, respectively) in April. Furthermore, the Mn content was significantly decreased since April compared to other micronutrients. We found a significant negative correlation between soil pH and lime requirement (r=0.881, p≤0.001 for top soil, and r=0.855, p≤0.001 for subsoil). We suggest that a conversion factor is -171 top soil pH + 1,148 to lime requirement (kg 10a<SUP>-1</SUP>) for top soil, and -190 subsoil pH + 1,247 to lime requirement (kg 10a<SUP>-1</SUP>) for subsoil in sweet persimmon fields. These results supported that the improvement of lime requirement by soil pH value is necessary to rapidly apply to field, and prevent micronutrients over uptake by persimmon plant.

지자체 행정의 지속가능발전 성과 평가모델개발을 위한 기초연구

이영한(Young Han Lee) 지속가능과학회 2012 지속가능연구 Vol.3 No.1

우리사회는 경제적 사회적 양극화, 청년실업과 고령화, 공공재정의 적자 그리고 저성장 시대 진입등으로 지속가능성에 대한 관심이 고조되고 있다. 인권을 회복하고 자연권을 보호하기 위한 민간부문과 공공부문의 지속가능사회 발전을 위한 협력적 역할이 절실히 요구된다. 특히 지자체의 선도적 노력과 민간 부분의 자발적인 노력이 요구된다. 본 논문은 지속가능사회를 발전시키기 위한 지자체 행정의 노력과 성과를 평가하기 위한 기초연구이다. Recent issues of our society are economic and social polarization, youth unemployment, an aging, financing deficit in public sector, slow economic growth, etc. Our society is overflowing with concern of sustainability. It is necessary for the pubic sector and private sector to be demanded the collaborative role to develop sustainable society, especially leading role of public administration. The paper aims to be preliminary study on appraisal model to measure efforts and outcomes for sustainable development in public administration.

벼 유기농업을 위한 무경운 피복작물 작부체계 평가

이영한(Young-Han Lee) 한국토양비료학회 2010 한국토양비료학회지 Vol.43 No.2

무경운 논에서 유기농업에 적합한 녹비작물의 시용효과를 검토하기 위해 경남농업기술원 시험포장인 이현미 사질양토 (모래 9.1, 미사 73.0, 점토 17.9%)에서 일미벼를 시험품종으로 토양 검정 시비처방과 화학농약을 사용한 경운 처리 구 (관행)와 무경운 논에서 화학농자재를 사용하지 않고 유기물 피복으로 무처리, 볏짚, 헤어리베치, 유채, 호밀, 자운영을 처리하여 연구하였다. 벼결주율은 무경운 처리인 무처리 5.3%, 볏짚 1.4%, 헤어리베치 2.8%, 유채 5.0%, 호밀 5.3%, 자운영 4.7%로 관행 처리 구 1.1% 보다 높았다. 벼 20주당 벼멸구 발생량은 관행 처리 구에서 65.3 마리, 무경운 처리 구는 3.4∼9.6 마리였으며 잎집무늬마름병 발병진전율도 관행 처리 구가 10.5%로 무경운 처리 구 0.7∼2.9%에 비해 유의적으로 높았다. 발생 잡초는 물달개비, 사마귀 풀, 여뀌바늘, 마디꽃이 우점하였고 총 건조량은 무경운 볏짚 처리 구가 35.9, 무경운 무처리 구가 33.2 g m?²로서 높았으며 관행 처리 구는 14.5 g m?², 무경운 자운영 처리 구는 18.4 g m?²로서 유의적으로 낮았다. 토양 pH와 유효인산 함량은 담수처리 후 무경운 처리 구에서 급격히 낮아지고 출수시에 높아졌다. 출수시의 토양 암모니아태질소 함량은 관행에 비해 무경운 피복작물 처리 구에서 유의적인 증가를 보였으며 담수이후 관행 처리 구와 무경운 무처리의 토양 미생물 생체량이 급격히 낮아졌다. 관행 처리 구의 수량은 주당 이삭수가 12.6개, 수당 입수가 68.2개, 등숙비율은 89.4%로 높아 수량이 4.30 Mg ㏊?¹로서 가장 많았다. 무경운에서는 자운영 처리 구가 주당 수수 11.0개, 수당 입수가 64.6개 및 천립중 20.4 g 등으로 전반적인 수량 구성요소가 양호하여 수량이 2.69 Mg ㏊?¹로 다른 처리 구에 비해 높은 경향이었다. Toyo 식미치는 무경운 볏짚처리 구가 79.9의 수치로 가장 높았고 무경운 헤어리베치 79.2, 무처리 78.0, 자운영 77.9, 호밀 77.2, 유채 77.1 및 관행 74.1의 순으로 나타났으며 단백질 함량은 관행 7.4%, 유채 7.2%, 호밀 7.0%, 헤어리베치 6.6%, 자운영 6.4% 및 무처리 6.3%의 순으로 낮아졌다. 수량과 쌀 품질 및 경제성을 고려할 때 유기농업을 위한 무경운 작부체계에서는 자운영이 가장 좋은 피복작물로 생각되었다. The objectives of this study were to evaluate no-tillage cover crop cropping systems for organic farming in paddy. The experiment was performed at Ihyeon series (silt loam: 9.1% sand, 73.0% silt and 17.9% clay) which affected by different management practices. Planthopper population per 20 plant was significantly higher 65.3 for conventional tillage with chemical compounds (control) compared with 3.4∼9.6 for no-tillage treatments (without rice straw or green manure, amended with rice straw, hairy vetch, rape, rye, and Chinese milk vetch). Also, disease severity of sheath blight was significantly higher 10.5% for control compared to 0.7∼2.9% for no-tillage treatments. Four weed species, namely Monochoria vaginalis, Ludwigia prostrata, Rotala indica, and Aneilema keisak occurred in no-tillage paddy, whereas Monochoria vaginalis occurred in control only. The pH, available phosphate, and microbial biomass C in paddy were steeply decreased in response to submerging, but increased at first heading stage. Soil NH₄-N content at first heading stage was significantly higher in no-tillage treatments compared with control. The grain yield was significantly higher in 4.30 Mg ㏊?¹ for control than other treatments. Meanwhile, rice productivity was significantly higher in 2.69 Mg ㏊?¹ for no-tillage amended with Chinese milk vetch compared to other no-tillage treatments. The number of panicle per plant, grain number per panicle, and percent ripened grain were highly related for increasing the yield of rice. These results show that Chinese milk vetch was optimum cover crop for organic farming in no-tillage paddy.

무경운 및 유기농 논에서 품종에 따른 벼 생육 및 미질 특성 구명

이영한(Young-Han Lee) 한국토양비료학회 2010 한국토양비료학회지 Vol.43 No.2

저 투입 녹색성장이 가능한 무경운 논에서 우리나라 주요 벼 품종 32종과 일본 벼 품종 2종을 대상으로 이현미사질양토에서 유기농업에 적합한 품종을 선발하기 위해 수량, 수량 구성요소와 쌀 품질을 분석하였다. 벼 생육초기 초장은 중생종 품종이 조생종 및 중만생종 품종에 비해 짧은 경향이었다. 벼멸구 발생 밀도는 벼 품 종간에 통계적인 유의성이 없었으나 일품벼>동진1호=호진벼>동안벼>소비벼 순으로 벼멸구에 강한 것으로 나타났고 조생종 품종이 벼멸구에 약한 것으로 나타났다. 벼 잎집무늬마름병 발병 진전 비율은 새추청벼>추청벼>칼로스>남원벼>상미벼 순으로 높은 반면 화성벼>주남벼>새상주벼=히또메보레>일품벼>화영벼 순으로 낮았다. 우리나라 벼 품종별 수량은 화신벼가 2.95 Mg ㏊?¹, 일품벼 2.91 Mg ㏊?¹, 소비벼 2.86 Mg ㏊?¹, 내풍벼 2.73 Mg ㏊?¹, 새계화벼 2.70 Mg ㏊?¹ 순으로 높은 반면, 중생종인 화봉벼는 1.38 Mg ㏊?¹, 화영벼가 1.62 Mg ㏊?¹, 해평벼는 1.78 Mg ㏊?¹로 매우 낮았다. Toyo 식미치는 내풍벼 84.0, 상미벼 83.6, 화성벼 82.4, 새상주벼 82.3, 히또메보레 82.2, 화영벼 82.0, 일품벼 81.0 순으로 높은 반면, 남원벼 69.3, 새계화벼 71.4, 화봉벼 72.3, 동안벼 73.0, 동진1호 73.4의 순으로 낮았으며 중생종이 Toyo 식미치가 높았다. 등숙 비율이 높아질수록 Toyo 식미치가 증가되고 단백질함량은 유의적으로 낮아졌으며 완전미 비율이 높아졌다. 주성분 분석결과 무경운 논에서 유기농업에 적합한 벼 품종으로 조생종은 상미벼, 상산벼와 오대벼, 중생종은 내풍벼와 소비벼, 중만생종은 화신벼, 추청벼, 신동진벼가 양호하였다. This study was to find out optimum rice cultivars for organic farming in no-tillage paddy. A field research was conducted the yield, yield components, and qualities of thirty two Korean rice cultivars, and two Japanese rice cultivars. The column length of early rice plant was shorter in medium maturing rice cultivars compared to early, and medium-late maturing rice cultivars. Planthopper population per 20-plant was lower in Ilpumbyeo, Dongjinbyeo, Hojinbyeo, Donganbyeo, and Sobeebyeo in that order while was higher in rice cultivars of early maturity. The disease severity of sheath blight was higher in Saechucheongbyeo>Chucheongbyeo>Namwonbyeo>Sangmibyeo in that order, on the other hand, that was lower in Hwaseongbyeo>Junambyeo>Saesangjubyeo=Hitomebore>Ilpumbyeo>Hwayeongbyeo in that order, respectively. The grain yield of Korean rice cultivars was significantly higher in 2.95 Mg ㏊?¹ for Hwasinbyeo, 2.91 Mg ㏊?¹ for Ilpumbyeo, 2.86 Mg ㏊?¹ for Sobeebyeo, 2.73Mg ㏊?¹ for Naepungbyeo, and 2.70 Mg ㏊?¹ for Saegyehwabyeo compared with 1.38Mg ㏊?¹ for Hwabongbyeo, 1.62 Mg ㏊?¹ for Hwayeongbyeo, and 1.78 Mg ㏊?¹ for Haepyeongbyeo of medium maturing rice cultivars, respectively. Toyo taste value of medium maturing rice cultivars tended to higher than that of early, and medium-late maturing rice cultivars. Ripening rate of rice cultivars was significantly positive correlated with Toyo taste value while negative correlated with protein content. According to principal component analysis, these results show that Sangmibyeo, Sangsanbyeo, and Odaebyeo for early maturity, Naepungbyeo, and Sobeebyeo for medium maturity, and Hwasinbyeo, Chucheongbyeo, and Sindongjinbyeo for medium-late maturity were optimumrice cultivars for organic farming in no-tillage paddy.

경남지역 논 토양 화학성분 변동조사

이영한(Young-Han Lee),이성태(Seong-Tae Lee),허재영(Jae-Young Heo),김민근(Min-Geun Kim),홍광표(Kang-Pyo Hong),송원두(Won-Doo Song),노치웅(Chi-Woong Rho),이진호(Jin-Ho Lee),전원태(Weon-Tai Jeon),고병구(Byong-Gu Ko),노기안(Kee-An Roh),하 한국토양비료학회 2010 한국토양비료학회지 Vol.43 No.2

효율적인 논 토양의 양분관리를 위한 기초 자료를 제공하고자 경남지역 논 토양 260 지점의 화학성분 변동을 1999년부터 2007년까지 4년 주기로 분석하였다. 논토양의 화학성분 평균 함량은 pH 5.7 (범위 4.4-7.6), 유기물 29 g ㎏?¹ (1-86), 유효인산 202 ㎎ ㎏?¹ (2-1,218), 치환성 칼륨 0.32 cmolc ㎏?¹ (0.04-1.80), 치환성 칼슘 5.4 cmolc ㎏?¹ (0.4-33.1), 치환성 마그네슘 1.2 cmolc ㎏?¹ (0.2-6.0) 및 유효규산 103 ㎎ ㎏?¹ (21-742) 였다. 연도별 토양 화학성분 변동 특성을 요약하면 유효인산 함량은 1999년부터 이미 적정범위 보다 높았고 유효규산 함량은 아직까지도 많이 부족한 상태였으며 치환성 양이온은 칼슘과 마그네슘에 비해 칼륨이 상대적으로 높은 편이었다. 연도별 주성분 분석결과 Eigenvalue가 1.0 이상인 주성분은 2개였고 제1주성분 (PC 1)에 속하는 토양 화학성은 치환성 칼슘(0.511), 치환성 마그네슘 (0.478), pH (0.402), 유효규산 (0.395) 및 치환성 칼륨 (0.392) 등 5개였으며 제2주성분 (PC 2)에 속하는 토양 화학성분은 유효인산(0.664) 및 유기물 함량 (0.551) 등 2개였다. 토양 특성은 제 1주성분이 39.1%, 제 2주성분이 20.4%로서 전체 59.5%의 자료를 설명할 수 있는 것으로 나타났다. 논 토양의 화학성분을 주기적으로 모니터링 한 결과는 다양한 농업환경 변동을 이해하고 대응함으로서 지속적인 농업을 발전시키는 데 기여할 것으로 판단되며 이러한 관점에서 주성분 분석은 아주 유용하게 사용할 수 있을 것으로 기대된다. Monitoring of the dynamic changes at paddy rice agriculture is very important for agricultural sustainability. Field monitoring was performed to evaluate the soil chemical properties of 260 paddy soil samples every four years from 1999 to 2007 in Gyeongnam Province. Soil chemical properties such as pH, organic matter, available phosphate, silicate, exchangeable potassium, calcium, and magnesium contents were analyzed. The contents of exchangeable cations, and available silicate were significantly increased in 2007 compared to 1999. The chemical contents of organic matter, exchangeable potassium, and magnesium were significantly increased in acid sulfate soil, and silty clay loam compared to those of other soil types, and textures. Especially, content of organic matter was significantly increased in hill area compared to other soil topographies, while exchangeable potassium was significantly decreased. Principle component analysis (PCA) of chemical properties in paddy soils was obtained with eigenvalues > 1 summing 39.1% of variance for PC1, 20.4% of variance for PC2, and 59.5% of the total variance in the all of soil chemical properties. Therefore, principal component analysis is more effective for monitoring from chemical properties of paddy soil.

Effects of Rice Straw Application and Green Manuring on Selected Soil Physical Properties and Microbial Biomass Carbon in No-Till Paddy Field

Young-Han Lee(이영한),Byung-Koo Ahn(안병구),Jin-Ho Lee(이진호) 한국토양비료학회 2010 한국토양비료학회지 Vol.43 No.1

벼 유기농업은 한국에서 빠르게 확산되고 있다. 유기재배에서 벼 생육은 토양 물리적 특성과 토양 미생물의 기능에 크게 의존한다. 본 연구는 무경운 답에서 유기농업을 위하여 토양 물리성과 미생물 생체량에 미치는 녹비작물의 효과를 검토하였다. 시험구는 무경운, 무경운+볏짚, 무경운+호밀, 무경운+자운영 그리고 경운구를 3반복으로 죽곡통에서 2005년 5월에서 2006년 10월까지 수행하였다. 경운구는 2005년과 2006년 모두 토양 가밀도가 가장 높은 반면 공극률은 가장 낮았다. 무경운+호밀 처리구는 공극률이 가장 높았으며 무경운 처리구의 표토 관입저항은 경운구 보다 낮았다. 담수 전 2005년과 2006년 토양 미생물 생체량 탄소 함량은 무경운+자운영 처리구가 477 ㎎ ㎏?¹ 및 485 ㎎ ㎏?¹으로 가장 높았고 무경운+호밀 처리구는 413 ㎎ ㎏?¹ 및 484 ㎎ ㎏?¹였으며 경운 처리구는 363 ㎎ ㎏?¹ 및 445 ㎎ ㎏?¹을 나타냈다. 시기적으로 토양 미생물 생체량 탄소 함량은 유수형성기에 낮아지는 경향이었다. 연구결과 녹비작물을 시용한 무경운 재배기술은 경운에 비해 토양 공극률과 토양 미생물 생체량 탄소 함량을 크게 개선하였다. Applications of plant residues and green manures generally improve the properties of soil under conventional farming system. Therefore, we investigated the improvement of selected soil physical properties, bulk density, porosity, and water content, soil penetration resistance, and soil microbial biomass carbon (SMBC) content as affected by different management practices: 1) conventional tillage without rice straw or green manure crop treatment (TNT, check plot), 2) no-tillage amended with rice straw (NTRS), 3) no-tillage amended with rye (NTR), 4) no-tillage amended with Chinese milk vetch (NTCMV), 5) no-tillage without rice straw or green manure crop treatment (NTNT), The values of bulk density, porosity, and water content ranged from 1.22 to 1.37 Mg ㎥, from 48.3 to 54.0%, and from 35.0 to 40.2%, respectively. The management practices might positively influence the changes in the selected soil properties, especially in the second experimental year. The soil penetration resistance and SMBC content were also improved after applying rice straw and green manure crops as comparing with TNT. Therefore, applications of the rice straw and green manure crop management practices under no-tillage system positively influenced soil physical properties and soil microbial activities in paddy field.

Arsenic Movement in the Soils around a Closed Zinc Mine

Young-Jin Seo(서영진),Jyung Choi(최정),Yun-Ju Kang(강윤주),Man Park(박만),Kwang-Seop Kim(김광섭),Young-Han Lee(이영한),Sridhar Komarneni 한국토양비료학회 2010 한국토양비료학회지 Vol.43 No.1

광산 주변 토양 및 하천퇴적물은 광산활동기간 뿐만 아니라 폐광 이후에도 비소 (As)의 오염에 노출될 가능성이 높다. 본 연구에서는 아연 (Zn) 광산 주변 토양의 비소 이동 특성을 규명하기 위한 방법으로 토양 중 비소의 분포와 토양이화학성과의 상관관계를 조사하였다. 인 분획법(P fractionation)을 이용하여 토양중 비소의 분포 특성을 조사한 결과, 논토양과 밭토양에서 큰 차이를 나타내었다. 논토양의 비소함량은 깊이가 깊어짐에 따라 증가하였으나, 밭토양은 감소하였다. 또한 밭토양에서 비소는 Si, Al 및 Fe 산화물과 밀접한 상관관계를 보였다. 토양에서 비소는 주로 NaOH용액으로 추출가능한 형태로 발견되었지만, 광산으로부터 유입된 아연과도 높은 상관관계를 보였다. 포화상태의 수리조건이 형성되는 논토양과 비교적 건조한 상태인 밭상태에서 비소의 분포양상이 다르고 이들의 상관관계 결과를 고려할 때 비소의 이동에 물의 영향은 매우 결정적인 요인으로 작용하였다. 특히 논토양에서 비소의 이동은 공극을 통한 물의 mass flow에 영향을 받는 반면, 밭토양에서는 교질표면에 비소의 adsorption, surface complexation, surface precipitation등 retention 반응에 더 큰 영향을 받는 것으로 판단되었다. The sediments and soils around a mine are likely to be exposed to contamination of arsenic (As) through mining operations. In this study, the factors associated with As movement in soils around a closed zinc (Zn) mine were evaluated by the relationship of As distributions to physico-chemical properties of soils. A sequential extraction scheme, based on a soil P fractionation, was used to assess the As distributionsin solid phases. A significant difference in As distributions was found between paddy and upland soils. While As contents of paddy soils increased with soil depth, those of upland soils decreased with soil depth. In upland soils, As showed additional significant relationships to oxides of Si, Al and Fe. Although a major fraction of As in soils was found to be in the NaOH extractable fraction, As exhibited highly significant relationship to the Zn species that apparently originated from the mine. Therefore, As mobility around Zn mine seems to be governed by mass flow of the particulates containing As-associated Zn in paddy soils, whereas retention reactions such as adsorption, complexation, and precipitation seem to predominate in upland soils.

외국인 투자기업의 조세회피에 관한 연구 -해외 관계사 내부거래를 중심으로-

이영한 ( Young Han Lee ),손성규 ( Sung Kyu Sohn ),최원욱 ( Won Wook Choi ) 한국회계학회 2006 회계학연구 Vol.31 No.3

본 연구는 외국인 투자기업에 의해 행해지는 이전가격을 이용한 조세회피행태를 분석하였다. 이전가격 조세회피행태를 분석하기 위해 해외 관계사 내부거래 비중과 매출총이익률 괴리도와의 관련성을 분석하였다. 매출총이익률 괴리도는 매출총이익률에서 독립된 제3자간 거래 적용 매출총이익률을 차감한 것으로 이때 독립된 제3자간 거래 적용 매출총이익률은 표본기업과 동일 산업에 속하는 기업들의 매출총이익률 중위수로 설정하였다. 분석결과 해외 관계사 내부거래 비중과 매출총이익률 괴리도는 유의한 음의 관련성을 보였다. 그리고 외국인 투자기업의 조세회피 정도는 정상가격의 파악가능성에 따라 차이가 있을 것으로 예상되어 제조업 외국인 투자기업과 도소매업 외국인 투자기업의 조세회피 정도를 비교분석한 결과 제조업 외국인 투자기업의 경우 이전가격 조세회피의 정도가 더 큰 것으로 나타났다. 또한, 단기투자수익 극대화를 목적으로 하는 금융기관 투자자가 투자한 외국인 투자기업과 경영전략적 차원에서 해외자회사를 설치하는 연관산업 투자자는 조세회피 정도에 차이가 있을 것으로 생각되어 분석을 시행한 결과 연관산업 투자자가 투자한 외국인 투자기업의 경우가 이전가격 조세회피의 정도가 더 큰 것으로 나타났다. Tax avoidance or tax evasionin international transactions have occupied the attention of the tax authorities for along time. Furthermore, the recent increase in the international transaction volume makes it more important than ever before. However preceding empirical studies on this issue are rare in Korea. This is an empirical study onthe tax avoidance of Foreign-controlled companies (hereafter FCCs). The analysis covers the tax avoidance history of FCCs from 2001 to 2004 when the Enforcement Decree of the Adjustment of International Taxes Act was validated and after the regulation on foreign direct investment was abolished. We analyzed FCCs` tax avoidance behavior by transfer price. FCCs tend to reduce their taxable income by manipulating the transfer price in internal transactions with overseas affiliates because generally FCCs had heavy internal transactions with overseas affiliates. We analyzed the relationship between the internal transaction weight and the gross margin alienation degree(DIFGR) to observe FCCs` tax avoidance behavior. The gross margin alienation degree(DIFGR) is a measurement where the gross margin of sample FCC is subtracted by the arm`s length transaction margin. The arm`s length transaction margin is applied by the median gross margin of firms which were in the same industry as the sample FCCs. The result showed that the internal transaction weight negatively relates to gross margin alienation degree. Table 5 provides a comparison of profitabilities by offshore related party sale portions in total sale. Consistent with our expectations, The FCCs with heavier internal sale transactions show the lower gross margin and DIFGR. but in thecase of internal purchase transactions, it didn`t show a clear result. We also examined whether FCCs` tax avoidance behavior using transfer price would vary according to the industry of FCCs and foreign investor type. We expected that the tax avoidance behavior of FCCs hich functioned as a manufacturing base of multinational enterprises (hereafter MNEs) would be different from that of FCCs which functioned as sales and marketing bases of MNEs. Therefore,I compared the tax avoidance degree between FCCs in the manufacturing industry and the wholesale & retail industry. The result showed that FCCs in the manufacturing industry showed more tax avoidance behavior than in the wholesale and retail industry. The regression estimates in Table 8 present evidence consistent with our expectation. We find the RSALERATIO (Offshore Internal Transaction Sale / Total Sale) and RPURCHRATIO (Offshore Internal Transaction Purchase / Total Cost of Good Solds) coefficients are negative and significantly less than zero in the manufacture FCCs group. But those coefficients aren`t negative in the wholesale & retail group. In addition, we expected that FCCs invested in by financial institution investors who focus on short-term maximum gain have different tax incentives from FCCs invested in by related industry investors. Because FCCs investedin by related industry investors establish their oversea ffiliates for total company strategy. Therefore, we compared the tax avoidance degree between FCCs invested in by financial institution investors and FCCs invested inby related industry investor. The result showed that FCCs invested by financial institution investors showedless tax avoidance behavior than FCCs invested in by related industry investor. The regression estimates in Table 9 also present evidence consistent with our expectation. We find the RSALERATIO and RPURCHRATIO coefficients are negative and significantly less than zero in FCCs invested by related industry investor group. but that coefficient is not negative in FCCs invested by financial institution investor. We look forward to these findings providing useful information on understanding tax avoidances of FCCs and FCCs characteristic effects on tax avoidance behaviors.