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김경률,윤용석 연세대학교 동서문제연구원 2019 동서연구 Vol.31 No.4
This study investigate the effect of new regulated auditor designation rule based on financial criteria on earnings management and audit quality. The results of the analysis using the financial standard data submitted to the Financial Supervisory Service from 2014 to 2015 are as follows. First, we find no significant relationship between earnings management based on discretionary accruals for firms with high likelihood of avoiding financial criteria of designation, but there is a significant positive relationship with real earnings management. Second, discretionary accruals are significantly higher for companies designated as financial standards than those for companies satisfying specified requirements. Considering the above results, it can be interpreted that the designation company uses both discretionary accruals and real activities for avoiding the designation. Finally, we find that audit fees, audit hours, and discretionary accruals increased significantly. This result suggests that even for the designated auditor, there is a cost to understand the newly assigned company. In sum, our study provides evidence that audit quality improvement effect of the designated auditor is based on ensuring the independence of audit process and inputting sufficient audit resources. 본 연구는 과거 폐지되었다가 2014년 11월 다시 시행된 부채비율 등 재무기준 지정기업을 대상으로 첫째, 재무기준 지정을 회피할 가능성이 높은 기업이 지정회피를 위하여 어떠한 이익조정을 수행하는지 실제 지정기업 자료를 이용, 성향점수 매칭방법을 통해 적절한 연구표본을 선정하여 선행연구의 결과를 재검증하였다. 둘째, 지정 전 기간에 재무기준 지정요건을 충족한 기업과 요건 중 일부만 충족하여 지정회피의 가능성이 있는 기업 간 이익조정수준, 감사인의 감사보수, 감사시간 등 감사품질이 차별적으로 나타나는지를 분석하였다. 마지막으로 지정 후 기간에 지정 전 감사인에서 새로운 지정감사인으로 교체된 기업과 교체되지 아니한 기업의 감사품질과 이익조정수준이 차별적으로 나타나는지 분석하였다. 2014년부터 2015년을 대상으로, 실제 금융감독원에 제출된 재무기준 자료를 이용한 분석 결과는 다음과 같다. 첫째, 재무기준 일부 지정회피 가능성이 높은 기업에 대해 발생액에 기반한 이익조정과의 관계는 유의하게 나타나지 않았으나, 실물활동 이익조정과는 유의한 양(+)의 관계가 나타났다. 둘째, 재무기준 지정기업은 지정요건 일부충족기업에 비해 재량적 발생액이 유의하게 높게 나타났다. 마지막으로 기존 자율수임 감사인이 새로운 지정감사인으로 교체된 기업은 유지된 기업에 비해 감사보수와 감사시간이 유의하게 증가하였고, 재량적 발생액 또한 다소 증가하여 재무기준에 따른 지정감사인의 경우에 감사인 교체로 인해 새로운 피감사기업을 이해하는 비용이 존재함을 나타냈다. 본 연구는 기업이 법규에 따라 제출한 재무비율에 근거한 정확한 자료를 통해 최근 재무기준 지정기업과 관련한 선행연구에서 나타난 상이한 결과를 재검증하고 향후 금융당국이 지정감사제도의 방향을 보완함에 있어 고려사항을 제시하고 있다는 점에서 의의가 있다.
경상남도 창원시 산남저수지에서 삼각망으로 채집된 어류의 계절별 종조성
김경률,박종혁,박종식,최문성,이대현,백근욱 한국수산과학회 2019 한국수산과학회지 Vol.52 No.6
Seasonal variation in species composition of fishes in the Sannam reservoir in Changwon, Korea was determined using samples collected by a three-sided fyke net in 2018. During the study period, we collected 2,181 individuals of 9 species, with a total weight of 111,552.2 g. The dominant species were Lepomis macrochirus, Carassius carassius, Erythroculter erythropterus, and Cyprinus carpio. These species accounted for 96.1% of the total number of individuals. The number of fish species, number of individuals, biomass and species diversity indices fluctuated with the seasons. The peak number of fish species occurred in May and August, the biomass of fishes was highest in May. Whereas the number of individuals was highest in February.
거제 주변해역에 출현하는 붕장어(Conger myriaster)의 위내용물 조성
김경률,남기문,박경현,김병섭,한명일,곽주원,백근욱 한국어류학회 2020 韓國魚類學會誌 Vol.32 No.2
A single specimen (40.5 mm in SL) of Clariger chionomaculatus was collected at 4 m depth on mud bottom from off Geojedo Island, Korea. This species is characterized by having an elongated body without scales, several barbels below eyes, I, 12~15 second dorsal fin rays, I, 12~14 anal fin rays; 19~20 pectoral fin rays with one free soft ray on upper part, and a unique color pattern with numerous white blotches on dorsal part of body. Because it has been known from Japan only to date, we describe in detail C. chionomaculatus as the first record from Korea. A new Korean name, “Huin-jeom-wae-mang-dug”, is proposed for the species. 붕장어(Conger myriaster)는 2018년 6월부터 2019년 5월까지 거제 구조라, 망치 인근해역에서 장구형통발을 이용하여 매달 1회 채집해 이용하였으며, 항문장(Preanus length)과 습중량을 각각 0.1 cm, 0.1 g까지 측정한 뒤 위를 적출하여 가능한 종 수준까지 분석하였다. 위내용물 분석결과는 각 먹이생물에 대한 출현빈도(%F), 개체수비(%N), 습중량비(%W)를 구하여 상대중요도지수비(%IRI)로 수치화하여 주 먹이생물과 크기군에 따른 먹이조성 변화를 알아보았다. 붕장어의 가장 중요한 먹이생물은 어류(Pisces)였으며, 그중 멸치(Engraulis japonicus)가 가장 우점한 먹이생물로 확인되었다. 그 외, 새우류(Macrura), 패충류(Ostracoda), 갯지렁이류(Polychaeta), 게류(Brachyura) 등 다양한 먹이생물을 섭식하였지만 그 양은 많지 않았다. 과거 광양만에서 이루어진 연구에서는 붕장어의 주 먹이생물이 날개망둑(Favonigobius gymnauchen)으로 나타나 이번 연구결과와 다소 차이가 있었다. 성장에 따른 위내용물 조성의 변화를 살펴본 결과, 뚜렷한 먹이전환이 나타나지 않았다. 붕장어는 성장함에 따라 개체당 평균 먹이생물의 개체수(mN/ST)는 통계적으로 유의한 차이를 보이지 않았으나, 평균 먹이생물의 중량(mW/ST)은 붕장어의 항문장이 증가함에 따라 유의하게 증가하는 경향을 보였다.