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정석우,정규언,이석준 한국회계정보학회 2005 회계정보연구 Vol.23 No.3
본 연구에서는 비감사서비스의 제공이 감사보수의 할인을 유발하는지 여부와 지정감사인이 비감사서비스를 제공하는 경우 지정감사인의 감사보수에 어떠한 영향을 미치는지를 분석하였다. 표본은 1999년부터 2001년까지 한국 증권거래소에 상장된 1,469 기업/연도를 분석하였다. 실증분석 결과는 첫째, 지정감사인은 자유롭게 선임된 감사인에 비하여 많은 감사보수를 받았으며, 감사인 지정과 감사보수의 양의 관계는 비감사서비스의 동시 제공여부에 관계없이 관찰 되었다. 지정감사인이 더 작은 재량 발생액을 보고한다는 선행연구 결과와 본 연구의 결과를 연결해 보면 감사인 지정 제도가 감사인의 독립성과 감사품질을 높인다고 판단할 수 있으며, 비감사서비스의 제공이 감사인 지정 제도로 향상된 독립성을 훼손하지 않는 것으로 보인다. 둘째, 비감사서비스의 제공이 감사보수의 할인을 유발하지 않았으며, 오히려 비감사수수료는 감사보수와 양(+)의 관계가 있는 것으로 나타났다. 이 결과는 감사와 비감사서비스의 동시 제공이 지식의 전이효과나 생산 효율성을 가진다는 가설을 지지하는 결과이다. 이러한 결과는 비감사서비스의 동시제공이 감사인의 독립성을 훼손한다는 일반적인 견해와 배치된다. 셋째, 감사인을 자유롭게 선임하는 경우에는 초도감사보수의 할인이 관찰되었지만, 감사인이 지정되는 경우에는 초도감사보수의 할인을 관찰할 수 없었다. We investigate whether the provision of non-audit services induces audit fee discount and affect the effect of auditor designation on audit fees. Using 1,469 firm-year observations from 1999 to 2001, we find that designated auditors change higher audit fees and the provision of non-audit services does not affect this effect. Second, we find that the provision of non-audit services is positively associated with audit fees, implying that the joint provision of audit and non-audit services has knowledge spillover effect and/or increase production efficiency. This result is inconsistent with the view that the provision of non-audit services may impair auditor independence. We also find that while freely selected auditors discount initial audit fees, designated auditors no not lowball for the first year audit. Combined with the results of previous studies that firms with designated auditors report less discretionary accruals, this result suggests that auditor designation system may increase auditor independence and audit quality.