횡단면과 시계열 의존성이 실제이익 조정의 연구에 미치는 효과

이병철 한국회계정보학회 2017 회계정보연구 Vol.35 No.2

This study examined the differences of earnings management estimates generated from models of the simple OLS, Roychowdhury(2006), Cohen et al.(2008), fixed effect and found the abnormal discretionary expense(ADE) or the abnormal manufacturing cost(AMC) was to vary greatly depending on the applied model. The average value of ADE classified by 11 industry groups is negative(-) in case of Cohen et al (2008) method, but the value of other three models such as OLS shows positive(+). The least amount of ADE is from the fixed effect model and the largest is from the OLS model. The average value of ADE by year is positive in case of Cohen et al. (2008), but negative in case of all other three models. The smallest estimates is by the Roychowdhury (2006) method and the largest is by the Cohen et al (2008) method. In the analysis of AMC, the average estimates was positive(+) in the case of Cohen et al (2008). The magnitude of AMC was different like ADE by the applied model. Research model of Ahn and Lee(2014) is adopted as transfiguration of the OLS, one-way and two-way fixed models to identify the different effects of estimates from the models such as the simple OLS, Roychowdhury(2006), etc. It is necessary to re-control industry and year dependence in the adopted model. When the industry and the year are fixed in the hypothesis-proofing model, R2, which indicates the explanatory power of the model, is continuously increased. Different statistical results have been found depending on the methods of Roychowdhury (2006) and Cohen et al (2008). In order to verify the degree of consistency of the earnings management estimates by the four models; the OLS model, Roychowdhury (2006), Cohen et al., (2008), method and fixed effect model, we compare the sequential order of estimates. There was no statistically significant difference, but there was a difference in the degree of sequence consistency. In the future, it will be necessary to research earnings management estimates from which model is the best proxy of the true estimates of earnings management. 본 연구는 이익조정 추정치를 산출하기 위하여 적용하는 OLS 모형, Roychowdhury(2006) 방식, Cohen et al.(2008) 방식, 고정효과모형의 이익조정 값을 비교하여 보고 OLS, one-way, two-way, 고정효과모형으로 구성된 가설검증 모형에 투입하였을 때 어떠한 차이가 있는지를분석하였다. 검증결과 비정상재량적비용이나 비정상제조원가의 값은 적용된 산출 모형에 따라큰 차이가 나고 있는 것으로 확인되었다. 11개 산업별로 구분한 비정상재량적비용의 평균값은Cohen et, al(2008) 방식에 의한 경우 음(-)의 값을 가지나, OLS 등 다른 세 모형에 의한 값은양(+)의 값을 보이고 있다. 음, 양을 구분하지 않고 비정상재량적비용의 값이 가장 작은 것은고정효과모형에 의한 것이고 가장 큰 것은 OLS 모형에 의한 것이다. 비정상재량적비용을 연도별로 구분한 다음 평균한 값을 보면, Cohen et, al(2008) 방식에 의한 경우 양(+)의 값을 가지고 있으나 다른 세 가지 모형에 의한 경우 모두 음(-)의 값을 보이고 있다. 값이 가장 작은것은 Roychowdhury(2006) 방식에 의한 값이고 가장 큰 것은 Cohen et,al(2008) 방식에 의한경우이다. 비정상제조원가를 대상으로 한 분석에서 산업별 구분 후 평균한 값을 보면, Cohen et,al(2008) 방식에 의한 경우는 양(+)이지만, 다른 방식 또는 모형에 의한 경우는 모두 음(-)이었다, 값의 크기도 각기 다른 것으로 나타났다. 안수경·이병철(2014)의 사채발행 연구 모형을 OLS, one-way, two-way 고정모형으로 변용하여 이익조정치를 투입한 결과, OLS 모형, Roychowdhury(2006) 방식, Cohen et al.(2008) 방식, 고정효과모형 등 어떠한 모형에 의하여 산출된 이익조정치라고 하더라도 본 모형에서 다시 한번 산업과 연도 의존성을 통제하는 것이 필요하다는 것을 발견하였다. 가설검증 모형에서 산업과 연도를 고정할 경우 모형의 설명력을 나타내는 R2가 지속적으로 상승하였다. Roychowdhury(2006)와 Cohen et,al(2008) 방식에서 서로 다른 통계 결과가 발견되기도 하였다. 네 개 모형에 의한 이익조정치들의 서열 일치성을 검증하기 위하여 고정효과모형의 이익조정치를 크기순으로 서열을 매긴 후 그 서열 값을 독립변수로 하여 OLS모형, Roychowdhury(2006), Cohen et,al(2008) 방식에 의한 이익조정치를 단순회귀분석한 결과 통계적으로는 차이가 없었으나 서열 일치성은 차이가 있는 것으로 보였다. 향후 어느 모형에 의한 이익조정치가 가장 실제 이익조정치에 가까운 것인지에 대한 후속 검증이 필요하다고 사료된다.

영남문집해제 : 묵재집 ( 이병철 )

이병철 영남대학교 민족문화연구소 1988 민족문화연구소 자료총서 Vol.4 No.-

미국의 공공부문 인적 자원관리이론의 역사적 발전과정

이병철 延世行政硏究會 2000 현대사회와 행정 Vol.10 No.-

특집 -포장재의 HACCP 적용 방법

이병철 (사)한국포장협회 2000 包裝界 Vol.90 No.-

洞事務所의 建築計劃的 要素에 관한 比較 硏究

이병철,김종필,김수인 朝鮮大學校 建設技術硏究所 2007 建設技術硏究 Vol.27 No.1

The element of construction plan In this study means the system, operational status, usage status, facility's figure, shape, and color, constructional pattern of space, and the scale of the facility and unit space. The purpose of this study is to research the common data for construction plan by comparing 18 dong offices in Jeiu-si about the above element. when considering the rapidly changing stream of society, it seems to have some problem for the present dong office to make out the desirable role with the present system and space. So this study set the aim to cope with the future role. I set forth the study from the issues as the following after consulting 18 dong offices in .Jeiu-si. With this purpose, as for the macro contents, I researched the relationship between the organizational system of dong office of its own and its spacial operation status for the local residents and as for the micro contents. I researched the construction plan for office space in the aspect of the job of dong office and relationship with the local residents.

사용자 만족도가 시스템 이용과 성과에 미치는 영향

박두태,이병철 서울市立大學校 1997 論文集 Vol.31 No.-

지금까지 사용자 만족도를 시스템 성과 평가의 척도로 개발하여 사용하여 왔다. 본 연구는 시스템 사용자 만족도가 시스템 사용빈도와 시스템 성과에 미치는 영향에 관하여 연구하였다. LISREL 2단계 잠재변수 모형을 사용하였다. 사용자 만족도는 Doll과 Torkzadeh (1988)가 제시한 설문을 사용하였고 시스템 성과는 시스템 수준, 원가절감, 경쟁우위로 측정하였다. 시스템 이용빈도는 거래처리시스템, 전략정보시스템, 전반적 시스템으로 세분하여 이용빈도를 측정하였다. 관측변수들은 대체적으로 사용자 만족도, 시스템 성과, 시스템 이용빈도 등을 적절히 설명하고 있다. 그러나 잠재변수인 사용자 만족도는 종속잠재변수인 시스템 성과와 시스템 이용빈도를 적절히 설명하고 있지 못하다. This study examines whether user satisfaction affects on system performance and system usage. Two tier LISREL latent variable model is constructed. User satisfaction is estimated using the measure suggested by Doll and Torkzadeh(1988). System performance is evaluated by three variables such as corporate system level, cost saving derived from information technology investment, and competitive advantage. System usage is measured by the observed variables of usages of transactional system, strategic informational system, and overall system. Observed variables explain factors (latent variables) of user satisfaction, system performance, and system usage properly. However, the latent variable of user satisfaction does not explain latent variables of system usage and performance.

북한의 핵무기 개발과 한국의 안보에 관한 정책적 대안 연구

이병철 울산대학교 1994 사회과학논집 Vol.4 No.1

새로운 국제질서를 맞이하여 한반도를 둘러싼 안보환경은 급격한 변화를 맞이하고 있다. 이러한 급격한 변화는 북한의 체제위기의식을 가져왔으며 그 결과 북한으로 하여금 핵무기개발과 보유라는 극단적 고단위처방을 강구케 만들었다. 현재 한국안보에 있어 북한의 핵무기개발과 보유의지는 대단히 중요한 정치적 변수로 떠 오르고 있다. 본 연구의 목적은 이러한 문제의식을 가지고 북한의 핵문제를 해결하기 위한 정책적 해법을 찾아보는 것이다. 이를 위해 우선 한반도를 둘러싼 국제정세의 변화를 다각적인 시각에서 분석해보고 이러한 분석에 근거하여 새로운 질서에 따른 한국의 안보정책의 방향을 모색하였다. 그런 다음 북한 핵문제의 본질에 접근하여 문제를 해결하기 위한 해법을 찾기 위해 북한의 핵카드가 가지는 정책적 의미를 고찰해 보고 이에 입각해 한국의 북한 핵카드에 대한 대응전략을 정책좌표로 제시하였다. 이를 위한 연구방법으로는 문헌분석이 주로 사용되었다. 연구의 결과에 따른 정책대안을 집약, 정리하면 다음과 같다. 첫째, 북한의 핵개발과 보유에 대한 동기적 요인을 제거시켜야 한다는 것이다. 그러기 위해서 북한이 핵문제해결에 성실히 임할 수 있다는 확신이 설 수만 있다면 북한을 자극할 수 있는 독일식 흡수통일방안의 논의나 팀스피리트훈련등은 북한 핵문제의 진전상황을 주시하면서 탄력적이고 전향적으로 고려해 보아야 한다는 것이다. 둘째, 남북대화등을 통해 상호신뢰기반을 조성토록 노력해야 한다는 것이다. 북한의 고립적이고 폐쇄적인 사고를 개방적이고 합리적인 사고로 전환시키기 위해선 남북한간 신뢰감이 조성되어야 하며 이를 위해선 남북대화형식이건 특사교환이건 정상회담형태이건 형식에 구애됨이 없이 한국은 인내와 끈기를 가지고 핵무기 개발과 보유가 남북문제해결과 북한체제유지를 위해 별 효험이 없다는 점을 북한당국이 주지하도록 설득해야 한다는 것이다. 세째, 이러한 유화적 정책을 우선적으로 하여 북한의 핵무기개발과 보유에 대한 동기적 요인을 제거시키고 신뢰회복노력을 집중시키는 일방, 북한이 이러한 한국의 의도를 악용할 때를 대비한 대안으로서 종전까지의 회피전략을 과감히 벗어난 보다 적극적인 대응전략을 구상하여야 한다는 것이다. 결론적으로, 한국은 국제공조체제를 유지하면서 유화적 제스츄어와 적극적 대응전략을 병행하면서 북한의 핵무기 개발과 보유를 위한 노력에 제동을 걸 수 있도록 진력해야 하되 국제적신질서 아래에서도 한국과 북한은 같은 민족이며 2000년대 통일한국의 위업을 이끌어 나갈 주체라는 자아의식을 버려서는 안된다는 것이다. 오히려 2000년대에는 근대화된 중국과 재무장된 일본이 통일한국의 제일의 가상적이 될 가능성이 매우 높은 것이다. 따라서 장기적 안목에서 통일한국의 위상을 제고시킬 수 있는 지혜로운 북한핵의 해결방안 모색에 지혜를 모아야 할 것이다. In the presence of new international order, the domestic and foreign national security environments have been changing drastically. These changes affect the strategy for defense of North Korea. It continuously stimulates the plan for holding nuclear weapons for North Korea. The development plan and holding will for nuclear weapon in North Korea become a critical point for South Korea's security. This paper is designed for finding possible policy solutions against North Korea's strategy. The solutions are as follows. First, the South Korean government should remove immediately North Korea's intention for developing nuclear weapon. Second, mutual confidence between two countries should develop through increasing opportunities for South-North dialogue, and summit conference. Third, in addition to these indirect policies for reducing North Korea's intention, the South Korean government should establish a direct measure for solving North korea's moral hazard as well. In conclusion, the South Korean government should take an initiative for the unification of North and South Korea by reducing the possibility of the development of nuclear weapon in North Korea. Furthermore, South Korea's strategy against that of North Korea should be built by taking a consideration of new international order among other giant countries such as Japan and China after the unification.

Glyphosate 저항성 pseudomonas sp. strain HG-1 의 분리 및 저항성 유전자의 클로닝

이병철,조홍범,채영규,최영길 한국미생물학회 1992 미생물학회지 Vol.30 No.1

본 연구는 제초제의 일종인 glyphosate에 저항성을 갖는 균주를 분리하고 그 유전자를 cloning 함으로써 glyphosate 에 저항성을 갖는 유용작물의 인위적 생성 가능성을 모색코자 하였다. 제초제가 처리된 토양환경으로 부터 glyphosate에 고도의 저항성을 나타내는 균주를 분리하였다. 분리된 균주를 동정한 결과 Pseudomonas cepacia로 밝혀졌으며 10mM의 glyphosate가 처리된 환경에서도 강한 내성을 갖는 것으로 나타났다. Glyphosate 저항성 유전자는 염색체상에 존재하는 것으로 판명되었으며 저항성 유전자를 클로닝한 결과 glyphosate 에 저항성을 나타내는 클론 (E. coli THG-101)을 얻었으며 P. cepacia 에서 유래된 glyphosate 저항성 유전자를 갖고 있는 plasmid pGR19를 확인하였다. From the soil environment which is treated with herbicides. we isolated strain having high resistance against glyphosate. After being identified. the isolated strain was turned out to be Pseudomc~nu.c~c ~paciua nd to have intense tolerance lo the 10 mM glyphosate. The isolated strain shows slow, growth rate about twenty hours in glyphosate comparing with that in inorganic phosphate. As a result of confirming the p~~sitioonf glyphosate resistant gene. it was proved to exist in chromosome. After cloning it into E coli C600, transformants E. coli THC-101 and plasmid pGR19 were obtained.

멀티미디어 통신용 고속 비터비 복호기 설계 ( Design of a High Speed Viterbi Decoder for Multimedia Communications )

이병철,선우명훈 대한전자공학회 1998 대한전자공학회 학술대회 Vol.1998 No.1

물리 Tyrosinase의 활성도에 미치는 영향

이병철,이종용,이덕수,김일,Rhee, Byung-Chul,Lee, Zong-Liong,Lee, Duk-Soo,Kim, Yil 한국환경보건학회 1996 한국환경보건학회지 Vol.22 No.1

I have conducted two testings to find out which water is better for drinking water. First, I made 20 mM L-DOPA solutions by solving L-DOPA (3,4-Dihydroxyphenylalanine) in tap water, Waters' mineral water and reverse osmotic water. Then I measured activities after adding Tyrosinase (purifide enzyme, step 3), which was extracted from Salanum melongena(mad apple), in each L-DOPA solution. Second, I solved 0.1, 0.5 and 0.9% salt in each 20 mM L-DOPA distilled water to measure activity of each salt solution. The results of the testings are as follows: 1. 10 minutes after adding Salanum melongena(mad apple) tyrosinase in each L-DOPA solution, activity of Waters' mineral water was 0.867 tap water 0.777 and reverse osmotic water 0.742. 2. Activity of Waters' mineral water was higher than that of tap water by 10.4% and higher then reverse osmotic by 14.4%. 3. Activity of Waters' mineral water was much higher than that of 0.9% salt water by 41.8%. 4. The optimum pH of Salanum melongena (mad apple) tyrosinase is 9.0. Most enzymes working in the human metabolism are alkaline and body fluids' pH also alkaline. In conclusion, an alkaline water is believed better than an acidic water for drinking.