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조태현 한국경영교육학회 2017 경영교육연구 Vol.32 No.1
[Purpose]This paper examines whether Big 4 auditors affect the accruals quality of audit clients. Recent studies reported the biggest industry market share auditors provide lower level audit quality than the other auditors as a result of fear of replacement and loss of industry market share. This paper extends our prior studies to Big 4 auditors which are the group of the biggest or potentially biggest industry market share auditors. [Methodology]Using accruals quality based on Dechow and Dichev (2002) as a proxy for audit quality, I performed multivariate analysis for the sample of 5,632 firm-year observations of firms listed at Korea Stock Exchange for the 1998-2013 time period. [Findings]Multivariate results suggest that Big 4 auditors also provide lower level of audit quality in terms of accruals quality than the other auditors, as a result of price competition instead of quality competition in Korea. [Implications]Limited number of Big 4 auditors’ engagement offices deal with entire industries, and accordingly Big 4 auditors do not have sufficiently differentiating industry expertises. I believe high level of concentration of Big 4 auditors at the office level led to fee cutting competition and lower audit quality of Big 4 auditors in Korea in the past 16 years. My findings explain why audit quality of Big 4 auditors in Korea from prior studies were not higher unlike in the Unites States, and suggest concern on independence of Big 4 auditors in the current environment in Korea. [연구목적]본 연구는 국내에서 산업별 시장점유 1위 감사인이 시장점유의 상실을 우려하여 경영자의 이익조정을 충분히 억제하지 못하고 낮은 감사품질을 감내한다는 선행연구를 확장하여 산업별 시장점유 1위 감사인 그룹인 Big 4 감사인이 과점공급자간의 과도한 가격경쟁의 결과로 낮은 감사품질을 감내할 수 있다고 예상하고 Big 4 감사인의 감사품질이 다른 감사인과 차별적인지를 분석한다. [연구방법]본 연구에서는 Dechow and Dichev(2002)모형에 의한 발생액의 현금전환 정도 추정잔차의 분포를 발생액의 질로 측정하고 1998년부터 2013년까지 16년간 Big 4 감사인의 주력감사시장인 유가증권상장기업을 대상으로 회귀분석을 실시한다. [연구결과]Big 4 감사인 여부가 피감사기업의 발생액의 질에 의하여 측정한 감사품질에 미치는 영향을 분석한 결과, Big 4 감사인의 감사품질은 감사인간의 비품질경쟁으로 인하여 다른 감사인보다 저조한 것으로 나타났다. [연구의 시사점]Big 4 감사인은 공급자의 특성으로 보면 각각 1개의 오피스를 두고 4개의 오피스가 국내에서 모든 산업을 감사하므로 산업전문감사인으로서 차별성을 갖기 어렵다. 감사인의 법적 책임이 덜 엄격한 여건에서 Big 4 감사인 간에 감사시장 점유를 위한 비품질 가격경쟁이 발생하여 감사품질의 하락이 초래된다. Big 4 감사인의 독립성을 강화하고 과다한 가격경쟁을 방지할 대책이 필요하다.
경추 신경근병증에 대한 전방 터널링 수술 : 초기 32례에 대한 보고
조태현,송준혁,서중근,CHo, Tae-Hyun,Song, Jun-Hyeok,Suh, Jung-Keun 대한신경외과학회 2001 Journal of Korean neurosurgical society Vol.30 No.7
Objectives : Anterior tunnelling technique consist of anterior cervical fractional interspace decompression without fusion. This method provides sufficient space for adequate neuroforaminal decompression but avoids the need for fusion or fixation. We report early clinical results of 32 cases that underwent anterior tunnelling operation for treatment of cervical radiculopathy. Methods : This method is identical to conventional approach until the exposure of anterior cervical body and bilateral retraction of longus colli is made. A vertical window is then made at the vertebral bodies and disc space lateral to the insertion site of the longus colli. The window is deepened with drilling that follows a tunnelling fashion down to the compressive lesion. We analyzed clinical results from 32 patients who treated between December 1998 and August 2000. Results : Satisfactory results were obtained in 87% of the patients. Two patients required revision surgery. None revealed surgical spinal instability on last follow-up. Conclusion : Anterior tunnelling operation is an acceptable surgical option for the treatment of cervical radiculopathy. Its advantages are short hospitalization, minimal postoperative discomfort, and technical feasibility.