消費稅에 對한 考察

김기호 고려대학교 1966 국내석사

중국 소비세의 현상과 발전방안에 관한 연구

꼬우펑청 목포대학교 대학원 2014 국내석사

중국의 현행 소비세제도는 1994년의 세제개혁을 통하여 도입 되었다. 그 후 여러 차례의 개혁과 조절을 통하여 소비세제도가 점차 성숙해지고 완산 되었다. 소비세가 가지고 있는 특점과 성질을 바탕으로 소비세가 작용하는 분야는 점차 늘어지고 공능도 점차 강해지고 있다. 정부재정수입을 포함한 수입 분배조절, 산업구조 조정, 그리고 환경보호, 절약적 사회를 건설 등 여러 역할을 하고 있다. 개혁개방 30년을 거쳐서 중국의 사회주의 시장경제가 끊임없이 벌전 되였고 중국 경제 거시적 제어의 중요한 수단인 소비세제도는 점차 중요해지고 이를 따라 본 논문은 중국소비세 제도가 중국경제사회 발전에서의 작용을 연구하고 종합적으로 중국소비세 제도를 평가하였고 존재하는 문제점과 해결방안을 제시하였다. 본 논문은 경제학 이론을 운용하여 소비세의 기능, 특점 과세부담 등을 분석하였고 중국 현행소비세제도를 소개하였으며 구체적으로 조세의 개혁, 발전맥락, 세율, 과세대상, 징수관리 등을 바탕으로 경제학 이론을 이용하여 현행소비세제도의 긍정적인 부분을 남기고 문제점과 개선방안을 제시하였다. 마지막으로 중국의 소비세제도의 발전방향을 지적하여 더 충분히 소비세의 역할을 할 수 있도록 지적하였다. 주요 선진국의 소비세제도와 비교해 중국의 소비세제도의 문제점을 요약하면 다음과 같다. 과세범위와 대상: ①과세품목이 낡다. ②과세범위는 "빈자리 현상"과 "초과현상"이 존재한다. 세율체계: ①세율체계가 너무 극단적이다 ②세율형식이 단일하다. ③세율설정이 경제활동에서 공평성을 잃었다. ④세율설정이 환경에 대한 보호역할이 작다. 과세부과의 문제점: 가격 내 세금은 장기적으로 과학적이지 못하다. 징수관리방법의 문제점: 탈세현상이 많고 불합리하다. 현행 중국의 소비세제도의 개선방안을 요약하면 다음과 같다. 과세범위의 발전방향: ①과세 품목을 갱신해야 한다. ②과세의 역할을 정확히 발휘하여야 한다. 세율체계의 발전방향: ①소비세 과세 원칙에 따라 세율을 조정해야 한다. ②세율을 세분화해야 한다. 과세부과방법의 발전방향: 가격 내 세금 징수방법을 가격 외 세금징수로 바꾼다. 징수관리방법의 발전방향: 징수절차 및 방법을 원천징수로 실행하고 징수절차를 소비 절차로 바꾼다. In 1994, we reformed our tax system to establish the new consumption tax. Based on the many times improvements our consumption tax is more and more good and reasonable. Consumption tax has the following advantages, such as selective tax range, single source, flexible collection, tax rate and burden can be transferred. Thus it has a lot of influence on the leading consumptiom, revising industrial structures, adjusting gaining allocation, protecting environment and gaining public finance savings. Go along with our development and innovation process, consumption tax plays more and more important roles in the economy system. Based on that conclusion this thesis focused on the economic effects of consumption tax, evaluate its performance and give the suggestions for its improvements. Standard analytical methods being used in presenting our consumption tax theory, and combined the practices in our economy. Consumption tax influence on the economy revolution and society developing is studied using the standard and quantified. In this thesis, economic effects of the consumption tax are analyzed. It is confirmed the modulating economic developments, improving society fair, improving the environmental friendly developments. Based on the actual practice in our country, the improving suggestions are given in order to push the consumption tax in concert with the developed country. They are as follows as compared to the consumption tax of the major developed countries and summarizes the problems of consumption tax system in China. Subject and scope of taxable income : ① Still, taxable item is old ② Taxation range "vacancy phenomenon" and "excess phenomenon" is present. Tax rate system : ① Tax rate system's too extreme ② Kind of tax rate is a single ③ Tax rate setting loses fairness of economic activity ④ Setting the tax rate, the role of small protection against the environment Problems of tax class lesson : Price in tax (价内税) is not scientific in the long term received. Full management problems : Tax evasion phenomenon is more absurd. In summarized as follows: proposals for improvement of the consumption tax system of China's current. Development direction of the scope of taxable income : ① It is necessary to update the taxable item ② It is necessary to exert the exact role of taxation. Fair tax system Issuance direction : ① It is necessary to adjust the tax rate based on the principle of taxation consumption tax ② It is necessary to subdivide the tax. How the development direction of taxation imposed : Change the withholding tax price of other (价外 tax) the price in tax collection method. How to Manage the development direction of collection : Run (source taxation) in (with holding) withholding a way, to change the procedure to consumption collection procedures and collection procedures.

特別消費稅制度 改善에 관한 硏究

홍기범 경희대학교 경영대학원 2000 국내석사

The Korean Special Excise Tax(SET), reorganizing the previous 8 indirect tax system, established on Dec. 22. 1976, and adopted and utilized on Jul. 1. 1977. So far, It has been amended several times. The frequent amendment of the SET Law basically showed that the SET System has been designed to collect tax, but it also has been used as the politics. The purpose of the adoption of SET is to collect the tax in general function and the SET is designed to lessen the regression of the tax burden according to the single rate of the Value Added Tax(VAT). The additional purpose of SET is to redistribute the income as imposing higher tax for luxurious products and special goods which are purchased by the people of high income. Also, SET, as the system of imposing tax for the goods or service which make the external expenses, is supporting the weakness of general excise tax such as the minimizing or the distortion in the distribution resources. And it has function that improves the international revenue and expenditure. It also has function that improves to control the economic conditions. According to this fact, Korea is appling the special tax rate for some items individually, in addition to VAT. We have recognized that the taxable products of SET are luxurious goods which are purchased by a class of high income. But, if we investigate carefully, we can find out that many luxurious products have been levied SET. But, now a days, those became the necessaries that most people purchase as a normal products, such as a soft drinks, electronic products, daily necessaries. It made the original purpose of SET to be loosen. Accordingly, these goods have excepted from the object of SET from Dec. 3. 1999. Consequently, many items of SET were decreased in number. This research will handle the problems based on the standard of the remained taxable products, and suggest a way to improve of SET.

地方消費稅 導入方案에 관한 硏究

강수헌 昌原大學校 經營大學院 2003 국내석사

The expansion of local tax is highly desirable when making a plan of financial resources for local self-governing to realize the spirit of local self-governing. In view of the current price taxation system, the consumption tax and income tax are leaned on national tax. Therefore, it is essential to devise a plan to transfer the tax resources for consumption and income to the local taxation by a large margin. The tax resource for consumption is worthy of notice when redistributing the tax resource to local self-government. The tax resource for consumption is spread evenly on regions and has the widest taxation base, so considerable tax receipts will be earned with low tax rates. Therefore, it will be very helpful for financial independence of local self-government. Also, the collection of consumption tax is easier than the one of income tax, so even the local government with poor technique can manage the tax administration well. In this study, I tried to find the theoretical foundation as examining the necessity for introduction of local consumption taxation system. As the result of checking the legislative examples of local consumption taxation system for German and Japan (typical model of country obeying the Continental Law) as like Korea and USA. (typical model of country obeying the Anglo-American Law), all of local governments have depended on the local consumption taxation system for a large part of finance. The fact that those local governments depended on the local consumption taxation next to property tax is very suggestive for us, as we are now trying to secure the local consumption taxation system. The big problem is financial disproportion among self-governments when transferring the consumption taxation to local self-governments. The plan to relieve the financial disproportion should be considered. The plan to balance properly by use of a financial power index while distributing the tax revenues shall be reviewed. Hereafter, the expanding method of financial resources of local self-government shall be studied and reviewed so that local finance can be replenished by consumption and income taxes for all kinds of resources occurred in that local area.

우리나라 特別消費稅制 運營의 問題點과 改善方向에 관한 硏究

신동만 漢陽大學校 1988 국내석사

우리나라 特別消費稅制의 改善方案에 關한 硏究

申甲撤 全州大學校 1996 국내석사

Since 1960's, the Korean tax system has been that of economic development support around indirect tax. In this tendency, made a wide-ranging indirect tax reform to back up the economic development plan and to modernize the tax system, and the current Special Excise Tax System was simultaneously enforced with the Value-added Tax Law as from July 1, 1977. The S.E.T, System was enacted as a singleline tax system by integrating the commodity tax law, the fabrics tax law, the petroleum-based products tax law, and the admission tax law etc., to alleviate the regressiveness of tax burden due to simplification of VAT rate structure and to adjust and control, in aspect of tax system, unsound primary factors of national economy which may be caused due to a rapid increase of luxurious consumption anticipated by the increase of national income in consequence of economic growth. In this study, to examine the S.E.T, System in the systematic and practical aspect, selected the subject of study as follows : 1). Examined situation of the S.E.T. System under the tax system. 2). Investigated the introductidn background and the characteristic of Korean S.E.T, System, and thereafter, described concerning general status and current situation of the tax system i.e. details of amendments, property liable for taxation in the current S.E.T. System, tariff structure, finandal contribution and reduction - exemption system etc. 3). Investigated important controversial points in Korean S.E.T. System, and made a comprehensive study of these points by dividing into views of general issue and individual subject item. 4). Finally, presented basic reform policy covering the whole range of the S.E.T, System as the subject of reform in these issues, also presented ref orm measures of individual Subject item. In conclusion, reform policy presented in this study can be summarized as follows : 1. In aspect of improving tax burden, readjust taxable articles and tax rates. Namely, for the items in high popularization, except from taxation articles, or reduce those tax rates. 2. Reduce the range of fluctuation in tax rates sharply, adjust a graded tariff reasonably in consideration of equity, and aim at simplification of tariff structure while keeping the balance. 3. Reduce tax rates generally, but cover the decrease of tax revenues by including a new type of expensive luxuries and a pleasure-seeking luxurious service in taxation article.

지방재정확충을 위한 지방소비세 도입방안 연구 : 단체 간 재정불균형 완화를 중심으로

강병선 전남대학교 행정대학원 2009 국내석사

지방자치의 성패는 지역경제의 건전한 육성과 지방자치단체의 안정적이고 효율적인 재정운영에 달려있다고 해도 과언이 아니다. 특히 각 지방자치단체가 주민들의 다양한 욕구를 충족시킬 수 있는 토대로서의 안정적인 자체재원을 확보하는 것은 지역 주민의 복리증진을 위한 전제라고 할 수 있다. 본 연구는 소비세의 본질을 충족하면서 지방자치단체의 취약한 재정력을 확충할 수 있는 지방소비세 도입에 관한 방안을 살펴보고, 지방소비세 도입 시 예상되는 지방자치단체 간 재정불균형 완화를 위한 최선의 지방소비세액 배분모형을 제시하는 것을 목적으로 하였다. 2장에서는 지방재정의 수입내용인 자주재원 과 의존재원을 구분하여, 자주재원인 지방세, 지방세외수입, 지방채의 개념 및 현황을 살펴보고, 의존재원으로서 중앙정부의 지방자치단체에 대한 지원금에 관한 개념 및 현황을 살펴서 현재 지방재정의 흐름을 파악하였다. 또한 중앙정부 대 지방자치단체 간 수직적 재정불균형 문제와 지방자치단체 간 수평적 재정불균형의 특징을 살피고 그 원인을 파악해 보았다. 3장에서는 지방재정분권을 위한 지방재정력 확충방안으로서 지방소비세 도입의 정당성을 밝혔다. 이어서 지방소비세 도입에 관련된 여러 학자의 문헌과 국회의 입법안 및 검토보고서 등을 참조하여 지방소비세 도입 시 중앙정부와 지방자치단체 간 소비세원을 공동으로 이용하는 방식의 공동세 부과 형태로 지방소비세가 도입되어야 함을 밝혔다. 4장에서는 첫째, 지방재정 확충방안으로 지방소비세의 구체적 도입방안을 제시하였다. 둘째, 지방자치단체 간 재정불균형 완화를 위하여 지방소비세액의 배분 유형을 각 자치단체의 민간최종소비지출액 비율에 의한 배분 방식, 민간최종소비지출액 비율배분(50%) + 각 지방자치단체 균등배분(50%) 방식, 민간최종소비지출액 비율에 가중치 적용 방식〔수도권(100%), 비수도권 광역시(250%), 비수도권 도(道)(500%)〕, 민간최종소비지출액 비율배분 및 균등배분 방식과 민간최종소비지출에 가중치를 합한 방식을 가중 평균한 지방소비세액을 산정하였다. 셋째, 이렇게 배분된 각각 유형의 지방세 증가율과 지방자치단체의 재정자립도의 변화를 분석하여 지방자치단체 간 재정불균형 완화를 위한 최선의 지방소비세액 배분방안으로 민간최종소비지출액 비율에 수도권(100%), 비수도권 광역시(250%), 비수도권 도(道)(500%)의 가중치를 적용하여 배분한 모형임을 밝혔다.

韓國의 消費稅에 관한 硏究 : 과세의 적정화를 중심으로

유수현 檀國大學校 1996 국내박사

財貨 및 서비스에 관련되어 賦課되는 租稅 즉 消費稅는 최근의 행정조류와 패러다임변화에서 가장 주목을 끄는 제목이다. 民間活力의 再生, 活性化를 꾀하는行政改革의 政策展開가 한창인데, 間接稅인 消費稅에 의한 大衆增稅가 필지의 상황이라고 볼 때, 그 상반된 關聯性을 규명하는데 공헌할 수 있는 구상이 필요하다. 이른바 納稅者의 조세저항을 租稅行政에서 해결하는 하나의 길은 間接稅인消費稅制를 현재보다 더 합리적인 方案을 모색하여 納稅者의 信賴性을 얻는 것이 라고 보았다. 稅制改革의 신조류와 최접점은 衡平의 중시, 즉 納稅者間의 형평의 실현이다. 그런데 消費課稅의 공통된 역진적 성격에 의하여 응능원칙측면에서 볼 때 租稅負擔이 不公正에 흐르기 쉽다는데 硏究者는 크게 주목하였다. 이러한 점에서 硏究者는 문제를 인식하고 消費稅를 연구대상으로 설정하였다. 硏究目的은 韓國消費稅(附加價値稅, 待別消費稅, 關稅)의 課稅適正化를 모색하기 위하여 制度 및 政策上의 問題點을 찾아내어 그 解決方案을 제시하는데 根本目的을 두고 있다. 먼저 本 論文의 이론적 기초로서 租稅의 본질과 원칙, 消費稅의 租稅體制上의 위상, 消費稅의 기능, 消費稅의 課稅根據와 方法을 고찰한 다음 이에 따른 消費課稅 檢討의 分析틀을 租稅原則에 입각하여 제시하였다. 第3章에서 消費稅의 구조를 검토하고 評價하여 이에 따른 消費課稅의 제도 및 정책상의 問題點을 第4章에서 도출하였다. 즉 附加價値稅는 課稅特例者의 범위 확대로 稅金計算書 授受體系의 회피로 말미암아 附加價値稅 存立自體를 위협하고 있으며, 또한 면세범위가 너무 광범위하여 租稅의 原則에 크게 일탈하고 있다. 特別消費稅는 課稅對象의 선정과 세율정책에 있어 財政收入에만 지나치게 치우친 나머지 附加價値稅의 역진성 보완등과 같은 도입 본래의 目的 및 租稅原則과는 다르게 運營되고 있고, 사치성용역의 消費에 대한 課稅는 매우 제한적이다. 關稅는 關稅率豫示制에 의한 지속적인 關稅引下와 WTO에 關稅讓許幅의 확대는 財政收入 調達機能이 한계에 와있고, 산업정책에 關稅의 지나친 동원은 關稅의 中立性이 크게 毁損되었으며, 關稅價格決定에서 신평가(valuation)제도가 정착되지 않아 不合理하게 課稅價格이 결정되는 경우가 많다. 이러한 분석의 결과에 따른 消費課稅의 適正化를 모색하기 위한 政策代案을第5章에 서 제 시 했다. 附加價値稅制에서의 課稅特例制度는 과감히 폐지함으로써 稅金計算書 授受의 정상화로 根據課稅를 확립토록 하여야 하고, 人的用役, 政府用役등에 대한 免稅範圍를 축소함으로써 納稅者間의 공평성을 확보하여야 하겠다. 特別消費稅는 國民所得 水準向上으로 인하여 大衆消費品이 된 청량음료, 사탕, 냉장고 등에 대하여는 非課稅로, 사치성 용역의 소비를 과감히 課稅對象으로 추가하고, 課稅對象의 분류체계에 HS를 도입하여야 한다. 關稅는 關稅率調整에 UR協商結果를 수용하면서 原料 및 中間材에 대하여는 無稅 내지 低稅率體系로 전환이 바람직하나 完製品에 대해 급격한 關稅率引下는財政收入의 감소와 産業政策機能, 對外協商力을 동시에 상실할 우려가 있으며, 減꿎制度는 減免體系를 조정하여 中小企業도 혜택을 볼 수 있도록 하여야 하고 감면의 旣得權化를 막기 위해서 日沒法(sunset law)체계로 전환해야 한다. 특히 제조담배에 대한 租稅主權을 회복하여야 하고 課稅價格決定에 대하여는 新評價協定의 施行에 대한 법제화로 合法性을 추구해야 할 것이다. 이러한 消費稅制上의 제도가 改善되므로 消費稅制에서 租稅原則이 잘 지켜지고 消費稅의 政策機能이 圓滑하게 작용할 수 있도록 여러 가지 消費稅制度의 適正化 方案을 본 硏究는 제시하였다. The consumption tax, which is imposed on goods and service, is one of the most interesting parts in recent administrative trends and paradigm changes. Under the current policy directive to implement administrative so that the civil economy may be revived and activated, relationship between the need to enlarge the public tax base for indirect taxes, particularly by the consumption tax. It seems that one way to solve the resistence against in tax administration is to choose the consumption tax. New tendencies to reform the tax system emphasize the importance of achieving the equality among taxpayers. So I would like to focus on tax responsibility, which is likely to be uneven in terms of ability principle due to the regressive nature of consumption tax in taxing less for those able to pay more. The aim of this study is to find out the appropriateness of Korean consumption tax and its systemic and policy releted problems by investigating and evaluating its structure and comparing it to foreign systems. First, as a theoretical foundation of the study, I examined the substance and principle of taxation, the position of consumption tax. Then I proposed a frame work of analysis on consumption tax. In chapter III, I investigated and evaluated the structure of consumption tax and compared it to foreign systems, and then, in chapter IV, I discussed some problems with consumption tax in relation to its system and policy. In other words, I examined how the value added tax system was threatened for its very existence as a result of the tax-bill handling system being destroyed by an increase in the number and types of people exempted and of a great deviation from the tax principle. I also examined how the special exercise tax system posed a problem in the selection of taxpayers and the determination of tax rates as a result of too much emphasis placed on fiscal revenue to the extent that it deviates from its tax principle like the complement of VAT's regressive, a tax on the consumption of luxury items and services, etc. It was interesting to note that customs and tarrif rates, which have constantly reduced according to the tariff reduction plan and enlarged the scope of concessions to the WTO, has resulted in the overmobilization of tariffs in Korea's industrial policy in order to increase fiscal revenue. This has greatly damaged tariff neutrality, and because there has been so many cases of unreasonably determined prices, the new valuation system has not taken rooted. As a result, chapter V proposes a policy which aims at imposing consumption taxes in unappropriate manner. I would like to propose some solutions to the above-mentioned problems. First, we can establish the practice of tax at source by normalizing the tax bill handling system through the abolishment of the special exemption system and secure the equity of taxes by reducing the scope of exemptions for personal and government services. Second, we can ensure the neutrality of special consumption taxes by excluding from taxation those goods that have become mass goods(i. e. soft drinks and sugar) and including other items like luxury services as well as by introducing the HS into the categorizing system. Third, in relation to the radical reduction of tariff rate due to the result of the UR negotiations, we can rearrange the exemption system so as to benefit middle-and small companies and keep the exemption from becoming a vested interest by turning to the Sunset Law System. More specifically, we can recover the right to tax on cigar by excluding cigars from the tariff exemption system. Besides, we can arrive at a reasonable decision for a tax price by legislating a law to enforce the new valuation code. Thus the solution that I have proposed upholds the tax principle. It also helps to improve the consumption tax system and activate its political function.

現行 담배消費稅 制度의 評價 및 그 改善方向에 관한 硏究

용운성 서울大學校 行政大學院 1990 국내석사

消費稅 行政에 關한 硏究 : 韓國物品稅를 中心으로

신창우 서울大學校 行政大學院 1961 국내석사