關稅行政에 있어서의 危險管理에 관한 一考察

김석근 仁川大學校 2001 국내석사

비관세 장벽이 중국 농산물 대한국 수출에 미치는 영향

최앵희 건국대학교 대학원 2022 국내석사

농산물 국제무역은 중국 대외무역의 중요한 구성 요소이며, 농민 비중이 높은 중국은 농산물 수출이 농민의 근본 이익과 관련되어 있기 때문에 중국 농산물 수출 문제는 연구 필요성이 매우 큰 분야이다. 중국 농산물 시장 중에 한중 양국의 농산물 무역은 특수성을 가지고 있다. 중국 농산물 무역은 계속 적자를 유지하고 있는 상태이지만 한국에 대해서는 오히려 무역흑자를 유지하고 있기 때문이다. 농업은 특수한 속성 가지고 있으므로 한국정부는 자국의 농업에 대해 보호정책을 유지하고 있고 전 세계가 무역자유화로 관세를 계속 낮추는 가운데 한국은 관세 장벽을 조용히 비관세장벽으로 돌리고 있으며 그 결과 한국에 대한 중국 농산물의 대한 수출은 더욱 어려워졌다. 한국 농업은 중국보다 기술적으로 앞서 현대 농업화를 선도해 왔으며, 중국의 농업은 아직 현대화 초기 단계이고 또한 관련 제도의 미비로 비관세장벽에 따른 여러 문제에 대해 유연하고 신속하게 대처하지 못하고 있다. 중국은 노동집약적 상품 위주의 수출 양상을 보이고 있기 때문에 당분간 비관세장벽이 한국에 대한 중국 농산물 수출에 미치는 영향을 살펴본다는 것은 의미가 크다. 본 논문은 한중 농산물 발전 현황과 한국에 대한 중국 농산물 수출의 비관세장벽이라는 두 가지 측면을 대해 문제를 분석하고 무역중력모형을 통해 실증적으로 분석한다. 또한 이론과 실증을 결합하여 비관세장벽이 중국 농산물 수출에 미치는 영향을 보다 사실적으로 나타내려고 한다. 이를 위해 비관세장벽을 계량화하여 빈도지수와 범위비율을 대리변수로 선정했고, 미국에 대한 한국의 연평균 환율, 양국의 1인 GDP 차이, 가중평균관세 및 한중 FTA 체결여부를 중력모형에 적용했다. 또한 본 논문에서는 1995년부터 2018년까지 총 24년간 중국의 대한국 농산물 수출액을 분석했다. 이에 대한 SPSS 회귀분석 결과 양국의 1인당 GDP 차이 및 미국에 대한 한국의 연평균 환율은 그 수출액을 촉진한 것으로 나타났는데 범위비율은 수출액에 부정적인 영향을 미친 것으로 나타났다. 또한 가중평균관세, 한중 FTA 체결여부 및 빈도지수는 수출액에 영향을 미치지 않는 것으로 나타났다. 이 글에서 기술적무역장벽을 대히변수로 빈도지수와 범위비율을 대체하는데, 이 방법은 자체적인 결함이 있기 때문에 비관세 장벽이 농산품 교역에 미치는 영향의 측정은 오차를 피할 수가 없다. 분석 결과에 따라 본고에서는 선진국 검역기준을 충족시키기 위하여 중국 농업의 현대화를 가속화하고 농산물 관련 제도와 법규를 규율하여야 하며 비관세장벽에 대한 전문 연구센터를 설립하여 외국과의 정보교류 및 기술협력을 강화해야 한다고 제안하였다. International trade in agricultural products is an important segment of foreign trade in China. Because exports of agricultural products from China, which has a large number of farmers are related to the interests of farmers. Chinese agricultural product export is an important business that scholars will forever be interested in. Among the lots of markets where Chinese agricultural products are exported. The trade of agricultural products between Korea and China is unique. China's agricultural product industry is in a state of reverse discrimination, but Korea is rather strengthening a trade surplus. Because of the outstanding nature of agriculture, the Korean government safeguards its agricultural protection policy. Global trade liberalization proceeds with lowering tariffs around the world, swiveling tariff barriers into more confidential non-tariff barriers. Exports of Chinese agricultural products to Korea became more complicated. Korean agriculture has led to modern agriculture, which is technically ahead of China and Chinese agriculture is still in the early stages of modernization. Due to the inadequacy of related systems, it is not eligible to withstand a series of problems inflicted by non-tariff barriers flexibly and quickly. Significantly, it examines the impact of non-tariff barriers on exports of Chinese agricultural products, provided that China is mainly exporting labor-intensive products for the time being. Problems are analyzed through the current status of agricultural development between Korea and China and non-tariff barriers to exports of Chinese agricultural products to Korea, and empirically analyzed using the trade gravity model. In a way that combines logic and demonstration, it is intended to more realistically describe the impact of non-tariff barriers on exports of Chinese agricultural products to Korea. The non-tariff barrier is calculated by quantifying the frequency index and range ratio, the average annual exchange rate between Korea and the US, the difference in GDP per capita between the two countries, MFN weighted tariffs and whether the Korea-China FTA is concluded. It analyzes China's exports of agricultural products to Korea from 1995 to 2018. Regression analysis was conducted through SPSS.23, and as a result, the difference in GDP per capita between the two countries and the average annual exchange rate between Korea and the US negatively affected export trade. MFN weighted tariffs, whether the Korea-China FTA is concluded, and frequency does not affect the exports. In this article, when quantifying non-tariff barriers, the frequency index and range ratio are replaced, and this method has its own defects, so the impact of non-tariff barriers on agricultural product trade cannot be accurately measured. According to the analysis, it was suggested that modernization of Chinese agriculture should be accelerated, systems and laws related to agricultural products should be regulated, and specialized research centers on non-tariff barriers should be established to strengthen information exchange and technical cooperation with foreign countries.

關稅協力의 史的 展開와 우리나라 關稅協力 方向에 관한 硏究 : 國際主義 및 地域主義를 中心으로

고용부 檀國大學校 1989 국내박사

Nowadays, the International economic order has been in confusion by the strengthened protectionism from advanced countries many divergencies of world economic group and tendency of bloc economy. In such state of chaos, the customs cooperation, which meas relaxation or abolition of Tariff and nontariff barriers, is necessary a country's policy for over seas strategy and it's roll will increase. The purpose of this thesis is to study the historical customs cooperation development in the world economy environment and country's responsible strategy, and so to suggest the way of our country's customs cooperation to cope with comming prospect for the world economy. Now then, Let's watch the development process in international customs cooperation. First, customs cooperation during the period of industrial revolution, since at that time liberalism and protectionism in trade co-existed, are used In dual object. Second, the customs cooperation during the world War I and world economic crisis was abnormaly operated with regionalism and bloc economy. Third, the customs cooperation during the period of trade liberalization was actively supported by internations organization; the newly-organized GATT, UNCTAD, CCC and economic integraton. Fourth, customs cooperation during the period of managed trade with the emergence of new protectinism and fair trade in advanced countries is in the tendency of growing bilateral cooperations under the new regionalism is taking the place of multilateral customs cooperation. On the other hand, the Historical Process of Customs Cooperation of Korea is as follows; First, in the period from inauguration of the Republic throughs 1950s, there was no any customs cooperation though some effort about multilateral or bilateral cooperation. Second, during the period of economic development, As the Republic entered into GATT in 1967, Korea adopted negative system and reduced tariff barrier through the trade negotiations. Third, during the period of adjustment of industrial structure customs cooperation was most actively operated, in the beginning 1970's, expanding customs cooperation with developed countries, participated in GATT CPC trade negotiation which are called mini GATT, and in Bangkok trade negotiation which are arranged with ESCAP developed countries. Next to that, we joined in GATT/MTN to reduce tariff and enter in 5 GATT/MTN code. Also we were promoted internatlonalization of customs system by introducting of HS and GATT/MTN valuation through CCC. Lastly, let's Present the direction and Prospect for Customs Cooperation of Korea First, Customs cooperation with advanced countries should concess or he concessed considering our economic position as a newly industrializing country along the progress in trade liberalization. Second, with developing countries, Korea must increase it competitive capacity in international market, with enlargement of GATT CPC negotiation promotion of secondary negotiation and actively supporting of GSTP and ASEAN Third, in the customs cooperation with neighbouring countries it is desirable to plan customs union of Korea and Taiwan prior to Asia and pacittic customs cooperation. 지난 30년동안 세계경제는 GATT를 중심으로 하여 다자간 무역협상이 활발히 개최되었고 자유무역을 향한 노력이 계속되어 왔음에도 불구하고, 개방화를 지향하는 세계무역체제는 완전히 정립되지 않았으며, 오히려 70년대 이래 신보호무역주의가 심화되고 블록화 현상이 확산되면서 세제무역질서의 개편을 예고하고 있다. 이에따라 이기주의적, 지역적 그룹화를 통한 무역정책의 전개가 예상되므로 앞으로의 세계경제는 시장쟁탈을 위한 무역전쟁의 시대가 다시한번 도래할 것으로 보여진다. 본고는 국제주의 및 지역주의적 관세협력이 국제무역환경의 변화에 따라 역사적으로 어떻게 전개되어 왔는가를 규명 및 전망해보고 이러한 무역환경에 대응하는 측면에서 우리나라의 관세협력방향을 제시하고 있다. 첫째, 제2차대전 이전의 관세협력을 보면 전전 관업혁명기에는 통상협정에 기초한 최혜국대우를 통해 자유무역 확대 또는 자구적 대응에 임했고, 1차대전 및 공황기에는 Bloc경제가 호혜관세라는 Regionalism으로 변태 운용되면서 종국에 가서는 2차대전을 유발시켰다. 둘째, 2차대전 이후 무역자유화기에는 전전 Bloc경제의 반성에 따른 다국간관세협력의 전개를 비롯 특혜관세, 지역통합, 관세제도 표준화가 GATT CCC등 국제기구를 중심으로 활발히 진행되었다. 이어 관리무역기 이후에는 신보호주의와 선진국의 공정무역론이 등장하면서 다국간 관세협력이 퇴조하고 신지역주의하의 관세협력이 선호되는 경향을 띠우고 있다. 이러한 상황에서 우리나라는 90년대를 향한 관세협력 방안이 다음과 같은 시각에서 새로이 구축되어야 할 것이다. 첫째, 대선진국관세협상방향에 대해서는 우리경제의 세계경제상 위치나 무역자유화 단계를 감안, 양허확대를 수용하되 장기적 경쟁력 개발계획등을 고려하여 선정순위를 두어 협상하고, 양허요구사항에 대해서는 수출중심품목의 관세인하 가공도별 관세격차해소, 관심품목의 개도국양허에의 포함등에 중점을 두어야 할 것이다. 둘째, 대개도국협력방향에 대해서는 특정국의존경제라는 취약점과 상호주의에 입각한 불균형을 시정하고, 선발개도국이라는 입장에서 오는 선진국의 대등요구를 장기적으로 수용하는 입장에서 대개도국 관세협력을 활성화하여 수출입선을 다변화하고 선진국 의존도를 줄여가야 할 것이다. 이에따라 GATT 개도국간 관세협상의 확대, 대 ASEAN협력강화 방콕확대협상의 주도, GSTP의 적극참여가 필요하다고 판단된다. 세째, 지역적관세협력 방안으로는 80년대 이후 준선진국으로 취급되어 선진국으로부터의 규제가 강화되는 아시아 NICs와는 역할분담 졸업요구등에 공동대처하는 단기적 방안외에 지역적 협력체가 구상되어야 한다. 특히 한?대만간 관세협력체 구상은 국제분업에 따른 자본기술집약산업의 개발 및 대미일에의 무역편중 및 역조시정에 기여하며 장기적으로는 태평양협력체의 기축이 될것이다. 네째, 관세제도측면의 협력방향으로는 날로 증가하는 통관물량은 관세행정의 발전과 국제화를 요구하고 있으므로 CCC관련 협약등 국제관세법에 가입하고 국제화를 과감히 추진, 국제화시대의 법적기초를 마련해야 할 것이다.

관세동맹의 경제적 효과에 관한 연구

조경희 梨花女子大學校 大學院 1989 국내석사

우리나라 輸出支援關稅制度에 관한 硏究

정영석 東亞大學校 經營大學元 1981 국내석사

The purpose of this study is to grope effective and reasonable tariff systems for the purpose of improving the balance of payment and increasing national income by transforming current quantity oriented systems into quality oriented ones. Since 1960's, various types of export supporting systems was intended to enhance the international competition power of our goods which resulted in the accomplishment of miraculous economic growth. But, we finally arrived to the point that we should replace quantitative expansion with qualitative increase through the structual reform by means of the export support system. To accomplish above goals, this study analyzed four main points and tried to give suggestions for each. Since the export supporting system in tariff is one of non-tariff barriers, world-wide trends for free trade will not allow the continuous existance of them, so I suggest short-term measures and long-term ones. First , The current Custom-Duty Reduction and Exemption System should be operated in a reduced scale for a while, and changed into Partial Payment System step by step. This change may weaken international competition power in a short term, but it will improve domestic export industries in a long run. Second, For the Custom-Duty Refund System, the first suggestion is to down current tariff rates, and impose strategic levies on the particular industries which are bedly necessary to support financially in view of national economy. Though the strategic levies is a long-term measure, following changes should be carried out in a short run. 1) Expansion of Fixed Refund System. 2) Simplification and Computerization of refunding procedures 3) Practical uses of Bonded Factory. Third, The bonded area should be expanded and the reduction of the charges for custody will contribute to enhancing international competition power.

다국적기업의 관세회피에 대한 법적 대응방안에 관한 연구

김민정 서울市立大學校 2018 국내박사

This study started from the premise that it would be helpful to revise customs law regulations in order to prevent multinational enterprises from attempting tariff avoidance through low price declaration. The basic scheme of the tariff avoidance caused by the declaration of low prices of multinational enterprises is that they declare low prices at the import to avoid tariff, furthermore, they avoid the corporate tax by reducing the pre-tax profit by paying the profit to the home country in the form of dividend or commission. In this case, not only the tariff loss but also a fair trade may be impaired. Current customs regulations can't respond effectively to multinational enterprises' tariff avoidance through low price declaration because they are either unclear or inaccurate. The Customs Act was enacted and revised to conform to the WTO Customs Valuation Agreement following Constitution. Thus, if there is an unclear part in the current Customs Act, it is necessary to be revised in accordance with the purpose of the WTO Customs Valuation Agreement. In order to prevent tariff avoidance, the customs authorities' right of discretion guaranteed by the WTO Customs Valuation Agreement has to be entitled to our authority as equal as other WTO members. In this paper has divided into three issues. The first issue concerns the burden of proof which is imposed on the customs authority. According to the current customs legislation, the customs authority has to prove that a special relationship has affected price, however, there is a problem that it is unclear what should be proved by the customs authority and there are some limits that customs authority can examine documents within multinational enterprises. Therefore, it is examined how to impose burden of proof on importers that the special relationship doesn't affect the transaction price in order to impose tariff on low price declaration of the multinational enterprises. In accordance with the purpose of the WTO Customs Valuation Agreement, in Article 30 (3) (4) of the Customs Act, the tax authority shall bear the burden of proof only on factors that special relationship is likely to have affected the price and importers shall bear the burden of proof on factors that the transaction price is determined in arm's length pricing which is consistent with the normal pricing practices of the relevant industry sector. In practice, multinational enterprises come to bear burden of proof that pricing is determined in a way that meets the normal pricing practices of the industry sector and the special relationship has not affected that price. The second issue concerns about the meaning of similar goods under Customs Act. Article 26 of the Enforcement Decree of the Customs Act prescribes the meaning of similar goods used in the Transaction value of similar goods method (the third method) without any delegation of Customs Act. The Supreme Court ruled that the meaning of similar goods should be strictly interpreted in relation to Article 30 (4) of the Customs Act. In addition, multinational enterprises claimed that similar goods could not be existed where they had a well-known trademark. If such a claim is acceptable, it comes to conclude that other customs regulations which use the concept of 'similar goods' can not apply to all goods with trademarks imported by multinational enterprises. Thus it is unreasonable. The Customs Act shall establish the definition of similar goods in Article 2, which is the definition provision. An essential element of similar goods is the possibility of commercial exchange. The content should clearly define factors that determine the possibility of commercial exchange. In this way, it is possible to enhance the effectiveness of the customs regulations which use the concept of similar goods, in response to multinational enterprises' low price declaration. The third issue concerns the reasonable usage of the Fall-back method. The recent transfer pricing policy of multinational enterprises has not been predicted at the time of enactment of WTO Customs Valuation Agreement. In response to this, there are two problems to be considered for utilizing the Fall-back method. First, Article 34 (2) of the current Customs Act stipulates that the Computed value method can be excluded only if the taxpayer does not submit the necessary data to apply the price estimation method. According to these regulations, it is difficult to cope with situation where producers, sellers, and buyers are all in a special relationship and profitless transaction are suspected. Therefore, a rule should be established that the Computed value method can be excluded even if there is reasonable reason to doubt the accuracy and authenticity of the submitted data. Second, when the Fall-back method is applied, customs authorities should be ensured to have reasonable discretion. However, it should not be arbitrary. Therefore, it is necessary to diversify the adjustment factors and to prescribe them in the Enforcement Decree in advance. It will be also predictable from the taxpayers' perspective. The contents and methods of the adjustment factors should be added through negotiating and cooperating between the importer and the customs authority. As discussed above, two effects are anticipated if the customs regulations are revised. First, it will helpful to deter multinational enterprises from declaring low price in accordance with its transfer pricing policy. In addition, it is possible to prevent situations in which customs authority can not respond to a multinational enterprises' tariff avoidance through low price declaration because of uncertainty of current customs regulations when disputes arise. 본 연구는 다국적기업의 저가신고를 통한 관세회피 시도를 방지함에 있어서 관세법 규정을 정비하는 것이 도움이 될 것이라는 전제에서 출발하였다. 다국적기업의 저가신고를 통한 관세 등 회피의 기본구조는, 수입신고 시 저가신고를 하여 관세 등을 회피하고, 그로 인한 이익을 배당금이나 수수료 등의 형태로 본국에 지급하는 방법으로 법인세마저 회피하는 것이다. 이 경우 세수손실뿐만 아니라 공정무역이 저해될 수 있다. 현행 관세법 규정은 불분명하거나 체계가 잘못되어 다국적기업의 저가신고를 통한 관세 등 회피에 효과적으로 대응하지 못하고 있다. 관세법은 헌법에 따라 WTO 관세평가협정에 일치되도록 제ㆍ개정된 것이다. 따라서 현행 관세법상 불분명한 부분이 있다면 WTO 관세평가협정의 취지에 맞게 개정할 필요가 있다. 조세회피행위를 방지하기 위하여 WTO 관세평가협정에서 보장한 과세당국의 재량권을 우리나라도 다른 WTO 회원국과 동등하게 누릴 권리가 있다. 논지 전개를 위해 본 논문에서는 세 가지 쟁점으로 나누어 검토하였다. 첫 번째 쟁점은 과세관청이 부담하는 입증책임에 대한 것이다. 현행 관세법 규정 및 판례에 따르면, 특수관계가 가격에 영향을 미쳤다는 점을 과세관청이 입증하여야 한다. 이 경우 과세관청이 입증하여야 하는 사항이 무엇인지 불분명하다. 또한, 과세관청이 다국적기업 내 거래에 관한 자료를 조사하는 데 한계가 있다. 이에 특수관계가 영향을 미치지 않았다는 점에 대하여 수입자에게 입증책임을 지우는 방안을 검토해보았다. WTO 관세평가협정의 취지에 따라, 관세법 제30조 제3항 제4호에 과세관청은 특수관계가 가격에 영향을 미쳤을 가능성이 큰 요소들에 대해서만 입증책임을 부담하고, 수입자는 거래가격이 해당 산업부문의 정상적인 가격 결정 관행에 부합하는 방법으로 결정되었음을 입증하도록 규정하여야 한다. 실질적으로 다국적기업이 특수관계가 가격에 영향을 미치지 않았음을 입증하는 결과가 될 것이다. 두 번째 쟁점은 관세법상 유사물품의 의미에 대한 것이다. 관세법 시행령 제26조는 관세법의 위임 없이 제3방법에서 사용되는 유사물품의 의미에 대하여 규정하고 있다. 대법원은 관세법 제30조 제4항과 관련하여 유사물품의 의미를 엄격히 해석하여야 한다고 판시한 바 있다. 다국적기업은 저명한 상표를 가지고 있는 경우 유사물품이 존재할 수 없다고 주장한다. 그러한 주장이 인정된다면 다국적기업이 수입하는 모든 물품은 관세법상 유사물품 개념을 사용한 모든 규정을 적용할 수 없어 불합리하다. 우리 관세법도 제2조의 정의규정에 유사물품의 정의조항을 신설해야 한다. 유사물품의 본질적 요소는 상업적 교환 가능성이다. 따라서 상업적 교환 가능성을 판단할 수 있는 고려요소들에 대하여 명확히 규정하여야 한다. 이를 통해 다국적기업의 저가신고에 대하여 유사물품의 개념을 사용한 관세법 규정의 실효성을 높일 수 있을 것이다. 세 번째 쟁점은, 제6방법의 합리적 활용에 관한 것이다. 최근의 다국적기업의 이전가격정책은 WTO 관세평가협정 제정 당시 예상하지 못했던 형태를 보이고 있다. 이에 대응하여 제6방법 활용을 위해서는 두 가지 고려해야 할 문제가 있다. 첫째, 현행 관세법 제34조 제2항은 납세의무자가 산정가격방법을 적용하는 데 필요한 자료를 제출하지 않은 경우에만 제5방법을 배제할 수 있다고 규정하고 있다. 이 규정에 따르면, 생산자, 판매자, 구매자 모두 특수관계에 있고, 무이윤 거래 등이 의심되는 경우에 대처하기 어렵다. 따라서 제출된 자료의 정확성과 진실성을 의심할만한 합리적인 사유가 있는 경우에도 제5방법을 배제할 수 있다는 규정을 신설하여야 한다. 둘째, 제6방법을 적용함에 있어 세관당국의 합리적 재량권을 보장하여야 한다. 다만, 자의적이지 않도록 하여야 한다. 따라서 조정 요소를 다양화하되 미리 대통령령 등에 규정하여 납세의무자 입장에서도 예측 가능하도록 하여야 한다. 조정 규정의 내용이나 개선방안은 수입자와 과세관청의 협상과 협력을 통해 추가하여야 할 것이다. 이상의 논의와 같이 관세법 규정이 정비되면 두 가지 효과가 예상된다. 먼저, 다국적기업이 이전가격정책에 따라서 저가신고하는 것을 억제할 수 있을 것이다. 또한, 관세관청은, 분쟁이 발생하였을 때 관세법 규정의 불분명함 때문에 다국적기업의 저가신고를 통한 조세회피에 대하여 대응하지 못하는 상황을 방지할 수 있을 것이다.

이전가격과세제도와 관세평가제도의 조화에 관한 연구

오태영 한남대학교 일반대학원 2009 국내박사

글로벌기업의 이전가격은 매우 복잡하고 어려운 의사결정과정을 거쳐서 결정되고 있다. 가격은 기본적으로 원가, 경쟁, 고객 그리고 전략에 의하거나, 현지시장의 인플레이션, 환율의 평가절상과 평가절하, 정부의 통제와 지원, 경쟁자의 행동, 시장수요의 변동 등과 같은 요인을 감안하여 결정된다. 그 외에도 글로벌기업은 각각의 다양한 방법으로 가격을 결정하고 있다. 이러한 가격결정이 기업에게도 어려운 의사결정과정이지만, 조세당국의 입장에서도 어려운 문제이다. 이전가격이 시장가격과 정상거래원칙을 반영하지 못한다면 글로벌기업의 조세부담액에 왜곡이 생길 수 있고, 국가의 입장에서도 조세수입에 차질이 생길 수 있어서 내국세 측면에서는 OECD 이전가격과세지침(Transfer Pricing Guidelines)이 제정되었고, 관세 측면에서도 WTO 관세평가협약에서 특수관계자간 거래가격에 대한 관세평가방법이 제정되어 있다. 그러나 현재 양 과세제도의 차이에서 오는 납세자의 어려움과 같이 과세당국에서도 같은 고민이 계속되고 있다. 국제기구인 WCO와 OECD에서 이러한 고민을 해결해 보고자 모임과 협의를 계속하고 있으나 두 제도사이의 근원적 차이와 제도변천과정의 차이로 인해 아직까지 해결점을 찾지 못하고 있다. 그러나 이에 대한 논의는 도처에서 이루어지고 있는 것을 확인할 수 있다. 우선 양 과세제도의 제도적 조화보다 먼저 양 과세당국에서 상대측 과세제도에 대한 세부적인 이해가 선행되어야 할 것이다. 또한 쌍방간의 과세제도는 서로 대립하는 것이 아니며, 상호 보완적인 역할을 할 수 있다는 인식에서 출발하여 두 제도를 이해하는 노력이 지속되어야 한다. 이러한 인식을 바탕으로 본문 제2장에서 글로벌기업의 이전가격결정요소 및 글로벌 환경에서의 과세가격결정방법에 대하여 검토하였고, 제3장에서는 내국세 이전가격세제에서의 최적가격원칙, 비교가능성분석, 정상가격산출방법과 관세평가제도에서의 과세가격결정방법과 특수관계 영향여부 판단방법을 검토하였다. 제4장에서는 이전가격에 대한 관세평가측면의 문제점을 검토하면서 이전가격세제와 관세평가제도의 차이에서 오는 부조화와 이전가격에 대한 합리적인 관세평가방법에 대한 이해부족, 특수관계가 거래가격에 영향을 미쳤는지 판단하는데 어려움이 있고, 모회사와 자회사의 이전가격 조정에 대한 관세평가상 기준이 불명확하다는 것을 확인하였다. 또한, 이전가격세제와 관세평가의 조화를 위한 쟁점으로서, 내국세당국이 원가가산법, 재판매가격법, 거래순이익률법등을 사용해 심사한 이전가격을 관세당국이 인정할 수 있는지와 이전가격세제에 의한 이전가격의 보상조정에 따라 관세환급이 가능한지와 이에 대한 조화방안을 찾아보았다. 주로 양 과세제도의 조화는 이전가격세제에서 관세평가로의 조화를 의미하지만, 내국세당국이 관세평가제도를 받아들이는 방안도 찾아보았다. 그러나 내국세에서 심사한 가격을 관세에서 그냥 받아들이는 것에 대해서는 문제점이 있음을 제기하면서 OECD 이전가격과세지침에서도 언급하고 있듯 관세와 내국세당국이 정보교환 부분에서 협조를 늘리는 것이 특히 유용하다는 것을 인식하고 협조방안을 찾아 보았다. 또한 글로벌기업의 관세평가제도에 관한 개선방안의로 특수관계영향 여부 판단방법의 개선, 비교가격검토에서 독립가격 인정범위 명확화, 이전가격 관세평가 분석서 제출제도 도입을 제안하고, 특수관계자간 거래가격이 채택되지 않을 경우 가장 많이 사용하는 이윤 및 일반경비율 제도의 개선방안도 제안하였다. 무엇보다 양 과세당국이 상대방의 결정사항을 법규가 다르다는 이유로 배척하거나 무조건 받아들이라는 것이 아니라 상호 조화를 위한 노력이 지속되어야 함을 강조하였다.

關稅評價制度의 成果要因에 관한 實證的 硏究 : 다국적기업의 이전가격을 중심으로

손정준 건국대학교 대학원 2008 국내박사

Customs Valuation System is designed to achieve the mission of customs administration, which aims to contribute to development of national economy through appropriate imposition and collection of customs duty. Appropriate customs valuation for transfer prices of multinational enterprises is especially important for trade facilitation by establishing free and fair trade order. Recentdiversificationsoftradetypesand trade terms and conditions, resulting from increased activities of multinational enterprises, have raised the necessities of researches on transfer prices. W hile there have been many bibliographical studies, case studies and further empirical studies on transfer prices in internal tax area since early 1980’s, there has been no empirical study except for some bibliographical studies and case studies on transfer prices in customs area since late1990’s. In this regard, this study aims to present improvement method by detecting primary factors for efficient system and related problems through an empirical study based on the Customs Valuation System eoriesofmultinationalenterprises. First of all, to achieve this goal, the author verified the hypotheses by redesigning Dr. Deming’s PDCA Model(Plan → Do → Check →re-Act),known as Deming Cycle.Thisempiricalanalysisisbased on a belief that it is necessary to make continuous improvements in customs valuation system, procedures, and environment to provide better quality services to customers. By making uestionnaire surveys to customs officers who manage customs valuation system, importers who pay duties and customs brokers who acton behalf of the owner of goods, the study reached the following conclusions. Hypotheses on whether the 4 variables(Plan, Do, Check, re-Act)and each of 12sub-variableshavepositiveeffectson respective effectiveness were made. After a careful examination of aforementioned hypotheses, all of the hypotheses have been adopted. This result shows that every unit activity on each stage of PDCA should be operated closely and systematically linked with effectiveness. More specifically, Stability? Democracy? Transparency of “Plan” factor,Convenience?Professionalis m? Fairness of “Do” factor, Rapidness?Correctness?Legitimacy of “Check” fact or, and Responsiveness?Publicity?Timeliness of “re-Act” factor have been ascertained as having positive effect on raising effectiveness of customs valuation system. Among these sub-variables, effectiveness level was most affected by Transparency, Professionalism, Legitimacy,ResponsivenessandTimeliness. To the same effect, the author drew out issues related to transfer prices and customs valuation, and presented improvement plans for each stage of Plan, Do, Check, and re-Act through bibliographical study ,questionnaire survey and participating observation. Summaries of each stage areas follows. Firstly, problems on “Plan”stage are frequent changes and revisions of laws and systems,insufficientreflections of customers feedbacks, and legal system’s inability to predict future errors. As plans for improvement, this study suggestsacceptanceofinternationalstandards such as the W CO Agreement on Customs Valuation, the OECD Transfer Pricing Guidelines, etc., adequate reflection of customer feedbacks in cases of revisions of laws and regulations, and close cooperation between Korea Customs Service(KCS) and National Tax Service(NTS)when establishing tax policies. Secondly, issues on “Do”stage are insufficient sharing of information, lack of professionalism of the people in charge of customs valuation, and limited consensus with customers. As plans for improvement, utilizing telecommunication appliances, securing professionalism through education and information exchanges, and running Customs Valuation Information System that provides customers with appropriate article classificationnumberbeforetheysubmitimportdeclarationaresuggested. Thirdly, “Check” stage problems are failure in dealing with valuation related tasks within prescribed time, incorrect customs valuation result due to insufficient confirmation of facts, and failure to achieve the goals set by customs valuation system. Recommendations to address these problems include swift confirmation on contents of declarations, exact grasp of the correlation between profit and general expenses and income attribution of transfer prices, and thorough imposition of duties by preventing omissions through appropriate customs valuation procedures. Fourthly, problems of“re-Act” stage are insufficient education and publicity about the customs system, and slow reflection of customer feedbacks. Recommended improvement plans are reflection of diverse customer feedbacks, education and publicity focused on valuation elements of transaction prices between related parties, and timeliness in reflecting customers’opinions coping with rapidly-changing trade environment. Fifthly, the author analyzed varioustransferpricesoperation cases of foreign countries.Australiaoperatesasystem in which Australian Tax Office(ATO)and Australian Customs Office(ACO)exchange valuation information ofmultinationalenterprises,and if ATO recognized import prices of a certain company for past few years, ACO also accepts them as customs values .In theU.S.A.,CBP(Customs and Border Protection) concluded an agreement with Internal Revenue Service(IRS) formutual assistances and information exchanges admitting the differences between the criteria for customs valuation according to Title 19,United States Code, and reconciliation criteria of transfer price according to U.S. Internal Revenue Code. And furthermore, in the U.S.A.,they apply APA price of which purpose is to impose internal revenue as customs declaration value for imposition of duties, and transfer price for imposition of internal revenue cannot be higher than customs declaration value. As conclusion ofthisstudy,thispapersuggeststhefollowing: Firstly, this empirical study on customs valuation suggests that “Plan”,“Do”,“Check”,“re-Act” variables of customs valuation and transfer price valuation have positive effects on their effectiveness. There has been prior empirical studies on transfer prices valuation from domestic tax perspectivebutthispaperisthefirstfrom customs perspective. Secondly, this study shows success factors and future improvement plans for the whole process of “Plan → Do → Check → re-Act” model by gathering opinions of customs officers, importers, and customs brokers who are the interested parties regarding customs valuation. Thirdly, for efficient imposition of taxes on transfer prices, introduction of systems such as Australia’s price information exchange system between Australian Customs Office(ACO) and Australian Tax Office(ATO), or the U.S.A.’s system that applies APA price for internalduty purpose as customs declaration value for imposition of customs duties or system that prohibits transfer prices for internal duty purpose from being higher than the customs declaration value will be necessary. This study, however, has limits since these outcomes cannot be directly utilized in national revenue administration as the samples were limited to the interested parties of customs administration area even if the samples are over360.In next researches, this limits need to be overcome. In domesticperspectives,researcheson “Cooperation Model”between KCS and NTS willbeneeded.Even ifthey havedifferentperspectives on transferprice,they havethecommon objective,which isappropriate collectionoftaxes. Andifwegoonfurther,researchesfor“Cooperation Model” between Taxpayers and KCS, and also between Customs brokersand KCS willbenecessary. And in external perspectives, cooperation among countries and assistances from internationalorganizations to provide a standard will benecessary. Also,itis clear thatfurther researches on improvementplans for weaknesses inherent in customs valuation system of transfer price, uncovering threatening behaviors,recovering from risks taken place, and on tinuous development are necessary.

우리나라 비관세장벽 관리시스템 도입방안에 관한 연구 : WTO/DDA 비관세장벽 협상 사례를 중심으로

한승권 한양대학교 경영대학원 2008 국내석사

과거 국제무역을 저해하는 가장 큰 요인이었던 관세장벽은 GATT 체제 성립 이후 지금까지 총 8차례의 다자간 무역협상을 거치면서 상당부분 제거되어 왔다. 그러나 세계 각국은 기술의 발전과 위생 및 환경 등의 이유로 각종 규제를 도입하게 되었고 이것이 국제무역을 가로막는 새로운 장벽, 즉 비관세장벽(non-tariff barriers)으로 작용하게 되었다. 이러한 무역환경의 변화 속에서 미국, EU, 일본 등 주요 선진국들은 자국 기업들의 해외시장 진출에 장애가 되는 비관세장벽을 제거하고자 많은 노력을 기울이고 있으며 이를 위해서 비관세장벽 관리시스템을 체계적으로 구축해놓고 있다. 그리고 이 관리시스템을 통해 축적한 비관세장벽 정보를 WTO DDA 협상과 FTA협상 에서 적절하게 활용하고 있다. 그러나 우리나라의 비관세장벽 관리 수준은 아직 초보적인 단계에 머무르고 있다. 특히, 필자는 WTO DDA NAMA 협상에 정부 협상대표로 참여하면서 우리나라가 비관세장벽을 체계적으로 관리할 수 있는 시스템이 필요함을 절실히 느끼게 되었다. 따라서 필자는 본 연구를 통해 우리나라의 비관세장벽 관리시스템 도입 방안에 대해 알아보고자 하였다. 본 연구는 먼저 학자들과 국제기구마다 다양하게 제시하고 있는 비관세장벽의 정의와 분류방식에 대해 살펴보았다. 그리고 필자가 참여했던 WTO DDA NMAM분야 비관세장벽 협상에서 우리나라의 대응 과정을 살펴보면서 어떤 문제점이 있었는지 검토해보았다. 아울러 비관세장벽을 효율적으로 관리하고 있는 미국과 EU의 사례를 통해 우리나라에 대한 시사점들을 짚어 보았다. 그 결과 필자는 우리나라가 비관세장벽을 효과적으로 관리하기 위해서는 다음과 같은 비관세장벽 관리 시스템을 도입해야한다고 결론지었다. 첫째, 미국과 EU 처럼 우리나라도 비관세장벽을 전담하는 관리기구를 설립하고 비관세장벽을 체계적으로 관리할 수 있는 D/B를 구축해야 한다. 둘째, 현재 산발적으로 이루어지고 있는 비관세장벽 실태조사를 일원화해야 한다. 셋째, 비관세장벽을 적법한 것과 그렇지 못한 것으로 분류하여 부당한 비관세장벽들을 코드화하고 집중적으로 관리를 해야 한다. 우리나라는 이러한 비관세장벽 관리시스템 도입을 통해 비관세장벽을 효율적으로 관리할 수 있을 뿐 아니라 양자 및 다자간 국제협상에서 우리기업들이 겪는 비관세장벽들을 효과적으로 제거해 나갈 수 있을 것이다. Since the establishment of the General Agreement on Tariffs and Trade in 1947, tariffs that had previously hindered international trade have largely been removed through eight rounds of multilateral negotiations. However, a number of countries have since adopted regulations that also have the potential to obstruct international trade, including various measures intended to protect the environment and human health or to promote the development of new technologies. These regulations are known as non-tariff barriers. In the face of such changes in the trading environment, the United States, the European Union, Japan and other major trading partners are making strenuous efforts to assist businesses by removingnon-tariff barriers. Those countries have established non-tariff barrier management systems and are utilizing information gained through those systems in the World Trade Organization/Doha Development Agenda talks, as well as in FTA negotiations. However, Korea’s non-tariff barrier management system is still in its infancy. When I participated in the Non-Agricultural Market Access negotiations as a member of the Korean delegation to the World Trade Organization/Doha Development Agenda talks, I realized there was an urgent need to manage non-tariff barriers in a systematic way. Based on thatexperience, I have conducted research to determine what kind of system would work best in Korea. This paper examined various definitions of non-tariff barriers provided by international organizations, and explained how they are classified. It also discussed Korea’s response to non-tariff barriers and related issues at the Non-Agricultural Market Access negotiations in which I have participated. Last, the paper reviewed cases from the United States and the European Union involving successful approaches to the management of non-tariff barriers, and offered recommendations for measures that may prove successful in Korea. After researching the ways in which various nations approach the management of non-tariff barriers, I have drawn the following conclusions: 1. Investigation of non-tariff barriers, which many different parties carry out at present, should be overseen by one organization. 2. Korea should follow the examples of the United States and the European Union and establish an organization responsible for the management of non-tariff barriers, as well as a database that will enable such management to be conducted in a systematic way. 3. Illegitimate non-tariff barriers need to be identified and assigned management codes, so that the new organization can address them with the greatest possible efficiency. By adopting such a system, Korea will be able to advocate more effectively in multilateral and bilateral trade negotiations for the elimination of non-tariff barriers that affect Korean companies.

우리나라 關稅制度의 發展方向에 관한 硏究

백진규 朝鮮大學校 大學院 1992 국내석사

Lately, the foreign and domestic situations surrounding our economy are being changed rapidly. There are many difficulties in accepting the change of the foreign and domestic situations which influence our economy in any case. We can't also deny that they give us new chances. That is, domestic enterprises could grow on the basis of the superiority of cost rather than accumulation of management resources under the remunerative circumstance of domestic low - income and growth policy to protect firms until the middle of 1980's. But, the continuous growth of our firms has been affected by the superiority of competition peculiar to firms rather than nation's characteristic factors since 1990's. The reason is that, under the open market differently from the past, factor price, exchange rate, government policy and system within the country are no more the superiority of competition for domestic firms. The domestic remunerative circumstance of firms become the same to the foreign companies which entered the country. And, today's enterprises are doing their exertion for added value in accordance with its economic effectiveness through the branch offices scattered over the world and the networks among the field corporations. Therefore, the influence of the elements resulting from the differences of international productive factor endowment, policy and system on the superiority of competition has gradually weakened. What's more, because of the worldly economic stagnation which has been continued since 199O's, the developed industrial countries is withdrawing the G. S. P (The generalied System of Preference) and strengther the import regulations against our country. They unresonably demend the reduction of customs rate and the import liberalization, namely, opening all business sectors. If their demends are not admitted, they will take a revenge for it, and so our country cannot choose but to accept the demand of the open market. Our problems with which our economy is confronted are to make the economic stability and improve the quality of national life more effectively under the international condition. Consequently, the aim of this study is to understand the change of the foreign and domestic situations and to reduce the impact of opening market under the condition of economic opening toward internationalization which the world is heading, and accordingly as a part of institutional complementary measures to investigate the status of customs system and its problems in management and to grope for the direction of development in operating the customs system effectively.