공공기관 구분회계제도 구축을 위한 이론적 틀

홍철규 한국회계학회 2016 회계저널 Vol.25 No.2

The government has pursued so called “normalization of publicly-owned organizations” and tried to introduce, among others, “separate accounting systems” in an effort to enhance their financial soundness. The purpose of introducing separate accounting systems is to identify the causes of debts by separating debts according to their causes and thus effectively control and manage debts. Separate accounting systems have recently been introduced for 7 organizations for a demonstrational purpose and will be further introduced for other publicly-owned organizations. It is hoped that separate accounting systems will have diverse uses including debt management, the calculation of costs for rate-making, the evaluation of efficiency by sectors(units), and performance evaluation. The government has set up 「a guideline for separate accounting systems」, which the 7 organizations should follow, but the guideline does not contain a framework for separate accounting systems and specific details, and thus seems not to be able to play a role of a guideline. For this reason, the 7 organizations had too much discretion in applying the guideline, which resulted in the low level of uniformity and comparability. Since, apart from other regulatory accounting systems, a separate accounting system has the identification and management of debts by relevant sectors as its purpose, it mounts theoretical as well as practical challenges and requires an active role for accounting academia. An establishment of appropriate systems requires a development of new methods, based on the background knowledge in the areas of accounting practices in the publicly-owned organizations and management accounting. In this context, this study discusses and provides a theoretical framework for appropriate separate accounting systems. Especially, methods of separating statement of financial position, reflecting internal transactions, and expressing debts by relevant sectors are dealt with. This study contributes to the theory of regulation as well as organizational control in decentralized firms. The theoretical framework provided in this study is, as far as the author knows, is the first attempt to set up separate accounting systems utilizing the relationship among assets, liabilities, and equity. It also provides a useful regulatory tool with which more effective performance management and control of a regulated firm in a single entity becomes feasible without forcing functional or structural separation, since separate accounting systems enable to achieve stronger separation than existing accounting separation. The author believes that this study contributes to a new theoretical development for separate accounting systems, improvement of the existing systems of 7 organizations, and a proper introduction of separate accounting systems in the remaining publicly-owned organizations. 최근 정부에서는 공기업 등 공공기관을 대상으로 “공공기관 정상화” 대책을 추진해왔으며, 그 일환으로 공공기관의 재무건전성 강화를 위해 구분회계제도 도입을 추진해왔다. 구분회계제도는 부채를 발생 원인별로 구분, 계리하여 부채의 발생 원인을 파악하고 부채관리를 효과적으로 하고자 하는 목적으로 도입되었다. 구분회계제도는 먼저 7대 시범도입기관들을 대상으로 도입한 뒤, 추후에 나머지 공공기관들과 지방공기업 등으로 확대 도입할 계획이다. 구분회계제도가 도입되면 관련 회계 정보는 향후 공공기관의 부채관리, 요금원가 산정, 부문별 경영효율성 판단, 경영평가 등에 폭넓게 활용될 수 있을 것으로 기대되고 있다. 정부는 구분회계제도의 구체적 설계 방안으로서 시범도입기관들이 적용할 수 있는「구분회계 적용지침」을 수립하였으나, 구분회계제도의 기본적인 틀이 명확히 제시되어 있지 않고 세부적인 사항도 충분히 기술되어 있지 않아 지침으로서의 역할에 한계가 있는 것으로 보인다. 이로 인해, 지침에 대한 해석도 시범도입기관마다 상당한 차이를 보이고 있으며, 구분회계제도의 통일성과 비교가능성에도 다소 문제가 있는 것으로 보인다. 구분회계제도는 기존의 일반적인 규제회계제도와는 달리 부채발생 원인규명과 관리를 중요한 목적으로 하는 제도로서 이론적으로는 물론 실무적으로도 새로운 도전을 던져주고 있어서 회계학계의 주도적인 역할이 요구된다. 구분회계제도의 올바른 도입을 위해서는 공공기관의 특성과 회계처리에 대한 이해와 함께 관리회계 분야에 대한 지식을 바탕으로 새로운 방법론의 개발이 요구된다. 이에 본 연구에서는 구분회계제도의 올바른 구축을 위한 이론적 틀을 구체적으로 논의한다. 특히, 관련 이슈들 중에서 구분회계제도의 가장 핵심적인 요소라 할 수 있는 재무상태표 분리 방안과 내부거래 반영 방안 및 부채표기 방안을 중심으로 구체적으로 논의한다. 본 연구의 논의는 시범도입기관들의 구분회계제도 재정비와 타 공공기관으로의 확대도입을 위한 방향제시에 크게 기여하리라 생각된다.

< 연구논문 > : 공공기관 구분회계제도 구축을 위한 이론적 틀

홍철규(교신저자) ( Cheolkyu Hong ) 한국회계학회 2016 회계저널 Vol.25 No.2

최근 정부에서는 공기업 등 공공기관을 대상으로 "공공기관 정상화" 대책을 추진해왔으며, 그 일환으로 공공기관의 재무건전성 강화를 위해 구분회계제도 도입을 추진해왔다. 구분회계제도는 부채를 발생 원인별로 구분, 계리하여 부채의 발생 원인을 파악하고 부채관리를 효과적으로 하고자 하는 목적으로 도입되었다. 구분회계제도는 먼저 7대 시범도입기관들을 대상으로 도입한 뒤, 추후에 나머지 공공기관들과 지방공기업 등으로 확대 도입할 계획이다. 구분회계제도가 도입되면 관련 회계 정보는 향후 공공기관의 부채관리, 요금원가 산정, 부문별 경영효율성 판단, 경영평가 등에 폭넓게 활용될 수 있을 것으로 기대되고 있다. 정부는 구분회계제도의 구체적 설계 방안으로서 시범도입기관들이 적용할 수 있는 「구분회계 적용지침」을 수립하였으나, 구분회계제도의 기본적인 틀이 명확히 제시되어 있지 않고 세부적인 사항도 충분히 기술되어 있지 않아 지침으로서의 역할에 한계가 있는 것으로 보인다. 이로 인해, 지침에 대한 해석도 시범도입기관마다 상당한 차이를 보이고 있으며, 구분회계제도의 통일성과 비교가능성에도 다소 문제가 있는 것으로 보인다. 구분회계제도는 기존의 일반적인 규제회계제도와는 달리 부채발생 원인규명과 관리를 중요한 목적으로 하는 제도로서 이론적으로는 물론 실무적으로도 새로운 도전을 던져주고 있어서 회계학계의 주도적인 역할이 요구된다. 구분회계제도의 올바른 도입을 위해서는 공공기관의 특성과 회계처리에 대한 이해와 함께 관리회계 분야에 대한 지식을 바탕으로 새로운 방법론의 개발이 요구된다. 이에 본 연구에서는 구분회계제도의 올바른 구축을 위한 이론적 틀을 구체적으로 논의한다. 특히, 관련 이슈들 중에서 구분회계제도의 가장 핵심적인 요소라 할 수 있는 재무상태표 분리 방안과 내부거래 반영 방안 및 부채표기 방안을 중심으로 구체적으로 논의한다. 본 연구의 논의는 시범도입기관들의 구분회계제도 재정비와 타 공공기관으로의 확대도입을 위한 방향제시에 크게 기여하리라 생각된다. The government has pursued so called "normalization of publicly-owned organizations" and tried to introduce, among others, "separate accounting systems" in an effort to enhance their financial soundness. The purpose of introducing separate accounting systems is to identify the causes of debts by separating debts according to their causes and thus effectively control and manage debts. Separate accounting systems have recently been introduced for 7 organizations for a demonstrational purpose and will be further introduced for other publicly-owned organizations. It is hoped that separate accounting systems will have diverse uses including debt management, the calculation of costs for rate-making, the evaluation of efficiency by sectors(units), and performance evaluation. The government has set up 「a guideline for separate accounting systems」, which the 7 organizations should follow, but the guideline does not contain a framework for separate accounting systems and specific details, and thus seems not to be able to play a role of a guideline. For this reason, the 7 organizations had too much discretion in applying the guideline, which resulted in the low level of uniformity and comparability. Since, apart from other regulatory accounting systems, a separate accounting system has the identification and management of debts by relevant sectors as its purpose, it mounts theoretical as well as practical challenges and requires an active role for accounting academia. An establishment of appropriate systems requires a development of new methods, based on the background knowledge in the areas of accounting practices in the publicly-owned organizations and management accounting. In this context, this study discusses and provides a theoretical framework for appropriate separate accounting systems. Especially, methods of separating statement of financial position, reflecting internal transactions, and expressing debts by relevant sectors are dealt with. This study contributes to the theory of regulation as well as organizational control in decentralized firms. The theoretical framework provided in this study is, as far as the author knows, is the first attempt to set up separate accounting systems utilizing the relationship among assets, liabilities, and equity. It also provides a useful regulatory tool with which more effective performance management and control of a regulated firm in a single entity becomes feasible without forcing functional or structural separation, since separate accounting systems enable to achieve stronger separation than existing accounting separation. The author believes that this study contributes to a new theoretical development for separate accounting systems, improvement of the existing systems of 7 organizations, and a proper introduction of separate accounting systems in the remaining publicly-owned organizations.

공기관 구분회계제도 시범도입기관의 도입 사례 연구

홍철규,양대천 한국경영교육학회 2016 경영교육연구 Vol.31 No.5

[Purpose]The government has tried to introduce “separate accounting systems” of 7 organizations for a demonstrational purpose in order to pursue so called “normalization of publicly-owned organizations”. The purpose of this study is to analyse the operations of separate accounting systems of 7 organizations based on the thoeretical framework of Hong(2016). [Methodology]From a comparative perspective, we identify the validity of separate units, separating methods for the items in statement of financial position and income statement, reflecting internal transactions, and preparing subsequent separate reporting after initial statements. [Findings]Consequently, we raise questions about the possibility of the resource leak in the regulatory services, the significant differences of separating methods for debts and net-assets across 7 organizations, and the difficulty of debt management mainly resulting from lack of definite guideline. [Implications]This study emphasizes that the authority should pay more attention to the low level of uniformity and comparability before separate accounting systems will be further applied to other publicly-owned organizations. We hope that an appropriate guideline for separate accounting systems will be established for diverse uses including debt management, the calculation of costs for rate-making, the evaluation of efficiency by sectors, and performance evaluation. [연구목적]본 연구는 ‘공공기관 정상화 및 부채관리’의 일환으로 정부에서 추진하는 공공기관 구분회계제도 도입을 위한 7대 시범기관들의 현행 구분회계제도의 특징을 상세하게 분석하는 것이다. [연구방법]홍철규(2016)는 구분회계제도의 이론적 틀을 제시하기 위해 재무제표 각 항목의 구분과 관련된 이슈와 해결방안, 구분단위들 간의 내부거래를 서비스거래와 자금거래로 나누어 이에 대한 구분회계제도 반영 방안, 구분단위들의 부채의 실제규모와 외형규모의 차이조정 방안 등에 대해 체계적으로 논의하였다. 본 연구는 동 이론적 틀에 입각하여 7대 시범도입기관의 구분회계제도에 대해 사례를 통해 비교분석한다. 본 연구는 구분회계제도를 분석 요소별로, 구분회계단위의 적정성, 재무제표의 각 항목별 구분과 관련된 이슈, 구분단위들 간의 내부거래에 대한 구분회계제도 반영 방법, 개시 시점 이후의 후속 구분재무제표 작성 방법 등을 비교 검토한다. [연구결과]분석결과, 자산 분리의 경우에는 기존 규제서비스에 속했던 자산의 타 부문으로의 이관을 의미하는 경우가 발견되며 이로 인해 규제서비스 분야 재원의 누수가 발생할 우려가 있다. 수익, 비용은 대체로 합리적 인과관계를 통해 구분단위별로 귀속(배분)하고 있는 것으로 판단된다. 재원조달(부채, 자본) 분야의 구분은 기존에 통일성 있는 지침의 부재로 인해 기관들 간의 중요한 차이들이 발견되었다(자본 우선 귀속, 부채 우선 귀속, 동시 귀속 등). 이로 인해 구분단위들의 부채의 의미 해석과 부채 규모 파악에 어려움이 있으며, 향후 부채관리에도 다소 어려움이 있는 것으로 판단된다. 기타, 구분 재무상태표의 갱신 방식, 사내뱅크 등 가상적 구분단위의 설정 여부, 서비스 내부거래 방식, 자금내부거래 방식, 부채 표기 방식, 사내대여금 이자 지급 여부 등에 있어서도 기관들 간에 많은 차이가 나타나고 있고 향후 통일성 있는 적용을 위해 정부 적용지침을 수정, 보완할 필요가 있다. [연구의 시사점]본 연구가 이와 같이 7대 시범도입기관들이 추진하고 있는 구분회계제도를 분석하는 이유는 이들 시범도입기관의 제도가 추후 전 공공기관의 구분회계제도의 규준이 되는 사례로 작용할 가능성이 높기 때문이다. 본 연구를 통해 제도의 실효성을 확보하고, 향후 전 공공기관의 확대 적용시 유용한 자료로 활용될 수 있을 것으로 기대된다.

프랑스 지방자치단체 결산제도에 관한 연구

최진혁 한국지방자치학회 2016 韓國地方自治學會報 Vol.28 No.3

The settlement system of French local governments has been carried out in an extension of fiscal operations being done around the budget accounting system. In other words, when the budget is determined by the local council, Treasurer instruction officer to enforce this, the public(accounting) of the treasurer, are in accordance with the procedure for regulating this. Therefore, so that some of the person responsible for the financial activities to participate in the operation of one and the same budget settlement accounting system. Here, also in order to obtain the same result by the budget, for each person responsible to facilitate their own in order to facilitate the work, or compared with the control, a single accounting frame (a single accounting framework) is employed. Separation of the functions of the authorizing officer(l'ordonnateur) and accountant and public treasurer(le comptable) has decided to use a distinct two-accounting (two separate accounts)(the administrative account, Account Management), it has been used as a balance sheet of material. After all, the budget of the Executive, both actors closing been carried out fiscal operations supposed to be intervention, by financial results that these two actors have been created, the governor in council (préfet), comprehensive financier(paymaster general)(TPG: trésorier-payeur général), would like to exercise in cooperation with the audit of the region(chambre régionale des comptes). Local action is the need in the rule of law to ensure that existing standards are correctly applied. This control mode which accords with the political concerns can be associated with the search for transparency in the institutional functioning that is unique to any democratic project. So meet today without necessarily articulating two logic control: audit-control that meets a legal and political objective, and control-regulation that responds to a management objective. 프랑스 지방자치단체의 결산은 예산회계시스템을 중심으로 이루어지고 있는 재정운용의 연장선상에서 시행되고 있다. 즉, 지방의회에서 예산이 결정되면 출납명령관이 이를 집행하고 공공회계검사원이 이를 규제하는 절차에 따르고 있다. 따라서 재정활동의 여러 책임자들이 하나의 같은 예산결산회계체계의 운용에 참여하게 된다. 여기에서 예산집행에 따른 동일한 결과를 얻기 위해서나, 각 책임자들이 그들의 작업을 용이하게 하기 위해서나, 또는 비교와 통제를 용이하게 하기 위해서 단일 회계영역(틀)(un cadre comptable unique / a single accounting framework)이 채택되고 있는 것이다. 출납명령관(l'ordonnateur)과 공공회계검사원(le comptable)과의 기능의 분리는 구별된 두 회계(deux comptabilités distintes)를 사용하게 하고 있어 결산의 자료로 활용하고 있다. 결국 예산을 준비하는 것은 집행기관이고 이를 심사해서 결정해주는 것은 의결기관(지방의회)이라면, 예산의 집행은 두 행위자가 개입하게 되어 재정운용이 이루어지고 결산은 이 두 행위자가 만들어 놓은 결산자료(행정회계, 관리회계)에 의해 지방의회에서 도지사(préfet), 총괄재무관(TPG : trésorier-payeur général), 지역회계감사원(CRC : chambre régionale des comptes)의 협력으로 행사하게 된다. 이는 지방자치단체 활동이 법의 지배를 받아 적용되어야 하는 당위성에 부합된다. 이러한 지방자치단체의 재정활동에 대한 통제 및 결산제도는 지방기구(지자체 및 공공기관)의 효율성을 극대화하고 기능의 투명성을 제고하고자 하는데 있는 것으로 민주주의의 계획안에 필수불가결한 내용으로 간주되고 있다. 여기에 두 가지 통제논리가 작동하는데, 오늘날 정치적 목적에 부응하여 확인하는 통제(le contrôle-verification)와 관리목적에 부응하는 규제통제(le contrôle-régulation)가 그것이다.

사립대학 학교회계 분리제도의 쟁점 분석

김수경(Kim, Sook-Kyung) 한국교육재정경제학회 2011 敎育財政 經濟硏究 Vol.20 No.3

The purpose of this study is to analyze some institutional issues about separation system of private university accounting, “tuition accounts” and “fund accounts”, which has been applied to university settlement since 2010 by revision of the exception rule against the finance and accounting rule of private school institute. First issue, from an aspect of validity about legal permission level of transference from tuition accounting to fund accounting, is whether it is appropriate to contain whole of the manage margin of the current term to the level. The revision stipulates the level to sum of depreciation cost of tangible fixed assets and manage margin of the current term. So this may differ the transference largely depending on profits of each school. Second, whether it is appropriate to regulate just transference from tuition accounts to fund account, not considering transference of its reverse. Third arguing point is whether we contemplate bearing expenditure for managing cost from contribution accounts or not. Fourth, though it aims to enhance transparency and appropriateness of accumulated money university has, it also can be an issue whether it works properly in actual university, when features like practical use of accumulated money for university construction are considered. And the last one is considering change its title to different one that makes everyone to know that “tuition accounts” is also consisted of tuition-besides income, not just of tuition income. 이 연구는 「사학기관 재무ㆍ회계 규칙에 대한 특례규칙」 개정에 근거하여 2010년 사립대학회계가 ‘등록금회계’와 ‘기금회계로 분리되어 운영ㆍ관리되도록 규정된 바, 대학회계 분리제도의 쟁점 사항을 분석하였다. 분석 결과를 제시하면 다음과 같다. 첫째, 대학회계 분리제도에 규정된 등록금회계에서 기금회계로의 전출 법적 허용 수준인 유형고정자산감가상각비와 당기운영차익 전액의 합은 대학의 수익 여부에 따라 전출 허용액이 크게 달라질 수 있어, 등록금회계 전출액의 법적 허용 수준에 당기운영차익 전액을 포함하는 것이 적정한가가 쟁점이 될 수 있다. 둘째, 기금회계에서 등록금회계로의 전출을 전혀 고려하지 않은 채, 등록금회계에서 기금회계로의 전출만을 규제하는 것이 타당한가 이다. 셋째, 운영비용인 보수, 관리운영비, 연구학생경비, 교육외비용의 일부를 기금회계에서 지출하고 있으나, 대학회계 분리제도에서는 기금회계에서의 운영비용 지출을 간과하고 있는 문제가 있다. 넷째, 건축적립금을 허용하는 학교회계 분리제도가 대학건축적립금 계획 및 활용상 나타나는 개별대학 상황을 반영할 수 있는가가 또 하나의 쟁점이 된다. 마지막 쟁점은 ‘등록금회계’라는 회계명칭으로 인해, 등록금회계의 수입원이 등록금수입 뿐 이라는 오해가 양산되고 있는 것은 아닌가 이다.

미합중국 감사원의 탄생과 그 함의

송순섭(Song, Sunseob) 한국법사학회 2021 法史學硏究 Vol.63 No.-

미합중국 헌법상 재정권은 의회에 있다. 1921년 이전에는 집행부에 예산 편성의 권한도 주어져 있지 않았다. 때문에 집행부의 각 기관은 재무부 또는 대통령에 의한 관리·조정을 받지 않았다. 그런데 이러한 탈중심적 재정 체계는 제1차 세계대전으로 인한 막대한 재정적자를 버텨내지 못했다. 결국 1921년 예산회계법(Budget and Accounting Act)을 통하여 대통령에게 예산 편성의 권한을 인정함으로써, 중앙집중적 재정 체계가 고착되었다. 사실 미합중국은 인민주권을 지켜나가기 위하여, 권력분립 원리에 기반하여 설립된 국가이다. 미합중국 헌법기초자들은 국가권력 상호 간 견제와 균형을 매우 중시하였다. 이에 따라 어느 한 부에 의한 다른 부의 지배현상이 나타나지 않도록 하기 위하여, 각각의 부는 다른 부의 전횡에 저항하기 위한 헌법적 수단을 가지도록 하였다. 1921년 예산회계법 제정 당시 미합중국 의회 의원들은 예산을 집행하는 대통령이 예산 편성의 권한까지 확보하는 것은 매우 위험하다는 생각을 하고 있었다. 그럼에도 불구하고 예산회계법인이 통과된 것은 당시의 상황으로 인하여 어쩔 수 없는 측면이 있기도 했지만, 대통령의 재정 권한 확대를 상쇄할 만한 견제장치에 대한 믿음이 크게 작용한 것이다. 그 견제수단이 바로 같은 법을 통해 탄생한 미합중국 감사원(General Accounting Office)이다. 즉, 미합중국 감사원은 집행부의 재정 권한 확대에 대항하기 위한 의회의 오른팔이었던 것이다. 이러한 미합중국 감사원의 탄생은 또한 당시의 감사 체계에도 획기적인 전환을 가져왔다. 왜냐하면 미합중국 감사원의 탄생은 집행부 소속 감사 체계의 탈피를 의미했기 때문이다. 미합중국은 집행부로부터 독립적인 외부 감사기관 설립을 통해, 내부책임성을 넘어 공공책임성을 추구할 수 있게 되었다. Under the Constitution of the United States, fiscal power resides in Congress. Prior to 1921, the Executive Branch was not authorized to draw up a budget. Therefore, each agencies in the Executive Branch were not managed or coordinated by the Treasury or the President. However, this Decentralized Fiscal System could not withstand the enormous fiscal deficit caused by World War I. Eventually, the Budget and Accounting Act of 1921 recognized the President’s authority to compile the budget, resulting in a Centralized Fiscal System. In fact, the United States of America was founded on the principle of separation of powers to keep Popular Sovereignty. The Founders of the Constitution of the United States put great importance on the checks and balances of the powers of the state. Thus, in order to prevent the dominance of one power over another, each power had a constitutional means of resisting the dictatorship of another. When the Budget and Accounting Act was enacted in 1921, members of the U.S. Congress thought it was very dangerous for the President who executed the budget to have the authority to organize the budget. However, the Budget and Accounting Act was passed. This has an unavoidable aspect due to the situation at the time. Nevertheless, faith in the check that could offset the President’s expansion of fiscal power also had a big impact on the passage. The check was the General Accounting Office(GAO) which was created through the same Act. In other words, the GAO was the right-hand man of Congress to resist the expansion of the Executive’s Fiscal Power. The establishment of the GAO also brought about a remarkable transformation in the audit system at the time. Because the establishment of the GAO meant the breakaway from the audit system belonging to the Executive Branch. Through the establishment of an external audit system independent of the Executive Branch, the United States has been able to pursue public accountability beyond internal accountability.

구분회계제도와 공기업의 효율화에 관한 연구

김충수(Chung Soo Kim) 한국철도학회 2016 한국철도학회 학술발표대회논문집 Vol.2016 No.10

최근 공기업의 부채는 그 규모와 속도가 급하게 증가하고 있으며, 이로 인하여 공기업뿐만 아니라 국가의 재무건전성에 부정적인 영향을 미쳐 종국엔 나라의 경제위기를 심화시킬 수 있을 것으로 예상된다. 이와 같이 공기업의 부채가 심각한 문제가 되고 있어 공기업의 부채를 절감하기 위한 노력으로 정부는 공기업을 포함한 공공기관의 부채를 관리하기 위하여 대책의 일환으로 부채를 발생 원인 별로 구분하여 부채의 발생원인을 파악하고 부채관리를 효과적으로 하고자 하는 구분회계제도를 도입하였다. 구분회계제도는 공기업의 부채관리뿐만 아니라 제품원가산정, 사업별 성과평가와 경영효율성 평가에 도움을 줄 것으로 생각한다. 이에 구분회계제도와 공기업인 한국철도공사의 구분회계제도에 대한 연구를 하였다. Recently, debts of public enterprises have been grown its proportion rapidly. This impedes not only public enterprises themselves but also financial soundness of its nation so that intensifies domestic economic crisis. To lessen its debts, government adopt The Separate Accounting System to manage debts of public enterprise by tracing each debt" cause. The Separate Accounting System will help not only debt management but also product costing, evaluation of divisional profit and efficiency of management. This study aims to analyze The Separate Accounting System and The Separate Accounting System of Korea Railroad Corporation.

비영리법인의 과세문제의 연구-한국방송공사의 사례를 중심으로-

전병욱 한국세무학회 2009 세무와 회계저널 Vol.10 No.4

Former KBS CEO’s dismissal case arose from controversy on whether KBS agreed on a compromise with the National Tax Service (“NTS” hereafter) to pay more taxes than KBS is legally liable under corporate taxation on non-profit corporations. Based on thorough analysis of the case, this study proved that the compromise between KBS and NTS did not bring unnecessary financial loss at KBS as the CEO was accused of. Furthermore, this study suggests practical plans to revise tax laws to help effectively operate non-profit corporations without tax friction as follows. First, wide and comprehensive scope of taxable incomes from profit-making businesses of non-profit corporations should be confined to recurring incomes or defined under negative system, which should be followed by reporting partial financial statements and tax reconciliation for profit-making businesses. Second, the partial financial statements for profit-making businesses should be made under the generally accepted financial principles and externally audited, and comprehensive financial statements for whole businesses should also be made under reasonable accounting principles commonly applied to all types of non-profit corporations. Last, non-profit corporations should be equipped with internal accounting control system, as profit corporations are enforced, for external auditors to review and evaluate their accounting system conveniently so as to guarantee their accounting transparency. 2008년의 정연주 KBS 사장 해임 사건은 배경과 적법성 여부에 대하여 다양한 논의가 있었지만, 그 바탕에는 KBS가 부담했어야 할 금액보다 더 많은 법인세를 부담하기로 하고 국세청과 합의했는지 여부가 핵심적인 전제이다. 즉, 법인세법에서는 비영리법인의 납세의무의 범위를 일반적인 영리법인과는 다르게 규정하고 있는데 비영리법인인 KBS가 합의한 법인세 부담액이 동(同)규정에 따른 적정한 금액이었는지에 대한 검토가 필요하다. 비록 불완전하지만 본 연구에서 판결문 등을 통해 수집한 KBS의 구체적인 사실관계를 바탕으로 비영리법인의 납세의무와 관련한 법령을 검토한 후 적용하면 국세청과 합의하기 전의 서울행정법원의 판결 내용에 따라 추계로 법인세 과세표준과 세액을 경정할 경우에는 KBS는 국세청이 주장하는 정당한 세액보다 더 큰 법인세액을 부담해야 하는 등 불리한 상황에 처하게 되기 때문에, 적어도 동(同)판결 내용에 따라 판단하면 국세청과의 합의가 정연주 사장에 대한 해임 사유와 같이 회사에 손실을 초래하지는 않은 것으로 보인다. 비영리법인의 납세의무와 관련한 법령과 KBS의 사례는 동(同)법인들의 납세의무의 범위를 구체적으로 적용할 경우 발생할 수 있는 법률해석의 문제점과 동(同)법인들의 공익적 활동을 적극적으로 유도하기 위한 합리적인 과세제도의 시행의 필요성을 보여주고 있다. 본 연구에서 이러한 문제점을 보완하고 필요성에 부응하기 위해 제시한 가능한 대안들은 아래와 같다. 첫째, 지나치게 넓고 포괄적인 비영리법인의 수익사업의 범위를 계속적이고 반복적인 성격의 사업소득으로 한정하거나 법인세법상 열거된 사업(positive system) 대신 정관에 정한 목적사업 외의 사업으로(negative system) 규정한 후 수익사업만을 대상으로 작성한 재무제표(수익사업 재무제표)와 동(同)재무제표를 바탕으로 한 세무조정계산서를 신고서에 첨부하도록 한다. 둘째, 수익사업 재무제표는 영리법인과 같이 기업회계기준에 따라 작성한 후 공인회계사의 외부감사를 받도록 하고 전체사업을 대상으로 작성한 재무제표(전체사업 재무제표)는 비영리법인에게 공통으로 적용할 수 있는 회계기준을 제정한 후 동(同)회계기준에 따라 작성하도록 한다. 마지막으로, 개별 비영리법인의 특성을 반영한 회계관리제도를 채택한 후에 내부회계관리규정과 내부회계관리제도를 갖추어야 하는 대상에 비영리법인을 포함시켜서 수익사업 재무제표의 감사업무를 수행하는 감사인이 동(同)제도의 운영실태에 관한 보고내용을 검토하도록 한다.

한국영화의 대중국 진출방안에 관한 연구

김동명,이유빈,김언군,양나 한국문화산업학회 2013 문화산업연구 Vol.14 No.4

The Chinese film industry in the world financial crisis still cinema construction, film development fund, and to establish a policy level, in the process of China's capital and open form of commercial operation. Especially after China's accession to the wto in the movie box office, production, investment and financing and won line theater set up, export, all aspects of the new join. Especially 10 years imported films, in 3 years to expand to fifty department, YingTing will gradually establish and adding new theatre, and have the ownership of the operating theater, foreign capital can have. But the Chinese film industry is still the national leading system of film according to strict review, hierarchy, the United States imported a monopoly and quota practice, illegal DVD flood and higher ticket, etc., the development of the Chinese film market a stumbling block. In China, the name of the "Korean wave, ongoing" Korean culture the influence of low commodity is South Korea movie. Every year China to foreign movies and article, but most of the United States imports occupy state change. On the contrary, most of the south Korean movies online mode informal channels, and to enter the Chinese market. Especially in China's big cities in the south Korean film and its almost at the same time showing pirated DVDS in on the appear. Previously, the south Korean film in China, through the open window of local distribution into through the copyright contract, through the common production, through the film festivals, the online market, informal march, etc., through a variety of ways to. The south Korean film by hallyu boom in the Chinese market big concern. So the purpose of this study is to enter the Chinese Korean film analysis, and, on this basis, the China south Korean film for the strategic plan. Therefore, study of Chinese volcanic and South Korea movie related book form, magazines, news, academic papers, movie related web site reported literature such as main use. We will be the first piece of introduction Chinese movie status, production, distribution, showing center view in the third chapter, the Korean film market in China present situation and way and observation. In the fourth chapter system and thus bring south Korean film market in China are discussing relevant solutions, chapter 5, when this conclusion. 영화산업은 고부가가치 산업이며, 한 나라의 문화의 척도로서 국민들의 자긍심을 높여주는 국가의 전략산업이다. 중국의 영화산업시장은 2001년 WTO 가입이후 원선제의 도입과 여러 민간자본과 해외자본의 투입, 다양한 형태의 합작을 통해 발전 해왔으며 이는 풍부한 소재와 자연환경, 경제성장과 더불어 구매력이 증대하고 있는 13억 인구의 바탕으로 성장해왔다. 그라나 한국영화의 대 중국진출은 중국의 높은 입장료, 검열 및 등급제의 부재, 일관성 없는 중국정부의 영화정책, 극장 개봉부진, 불법복제 등 어려움을 겪고 있다. 본 연구의 목적은 한국의 영화가 중국시장에 진출하기 위해서는 중국의 문화코드와 정서를 우선 파악해야한다. 또한 기존의 민간단체를 중심으로 교류를 확대유지하고 한국인 감독제작팀을 위주로 중국풍부한 스토리자원을 재개발하고 한국의 뛰어난 제작기술을 통하여 중국내 배급사와 협력하여 중국영화배급시스템의 적성에 맞는 홍보 및 마케팅기획을 수립해야 한다. 이처럼 한·중 공동합작의 적극적인 추진으로 인터넷 TV, 이동TV, 모바일 TV, SNS(Social Networking Services)등 뉴미디어의 활용, 불법 DVD방지 등으로 한중간의 새로운 협력방식의 모색으로 건강한 문화교류가 있어야 한다.

한국영화의 대중국 진출방안에 관한 연구

김동명(Kim, Dong-Ming),이유빈(Lee, You-bin),김언군(Jin, YanJun),양나(Yang, Na) 한국문화산업학회 2013 문화산업연구 Vol.13 No.4

영화산업은 고부가가치 산업이며, 한 나라의 문화의 척도로서 국민들의 자긍심을 높여주는 국가의 전략산업이다. 중국의 영화산업시장은 2001년 WTO 가입이후 원선제의 도입과 여러 민간자본과 해외자본의 투입, 다양한 형태의 합작을 통해 발전 해왔으며 이는 풍부한 소재와 자연환경, 경제성장과 더불어 구매력이 증대하고 있는 13억 인구의 바탕으로 성장해왔다. 그라나 한국영화의 대 중국진출은 중국의 높은 입장료, 검열 및 등급제의 부재, 일관성 없는 중국정부의 영화정책, 극장 개봉부진, 불법복제 등 어려움을 겪고 있다. 본 연구의 목적은 한국의 영화가 중국시장에 진출하기 위해서는 중국의 문화코드와 정서를 우선 파악해야한다. 또한 기존의 민간단체를 중심으로 교류를 확대유지하고 한국인 감독제작팀을 위주로 중국풍부한 스토리자원을 재개발하고 한국의 뛰어난 제작기술을 통하여 중국내 배급사와 협력하여 중국영화배급시스템의 적성에 맞는 홍보 및 마케팅기획을 수립해야 한다. 이처럼 한·중 공동합작의 적극적인 추진으로 인터넷 TV, 이동TV, 모바일 TV, SNS(Social Networking Services)등 뉴미디어의 활용, 불법 DVD방지 등으로 한중간의 새로운 협력방식의 모색으로 건강한 문화교류가 있어야 한다. The Chinese film industry in the world financial crisis still cinema construction, film development fund, and to establish a policy level, in the process of China"s capital and open form of commercial operation. Especially after China"s accession to the wto in the movie box office, production, investment and financing and won line theater set up, export, all aspects of the new join. Especially 10 years imported films, in 3 years to expand to fifty department, YingTing will gradually establish and adding new theatre, and have the ownership of the operating theater, foreign capital can have. But the Chinese film industry is still the national leading system of film according to strict review, hierarchy, the United States imported a monopoly and quota practice, illegal DVD flood and higher ticket, etc., the development of the Chinese film market a stumbling block. In China, the name of the "Korean wave, ongoing" Korean culture the influence of low commodity is South Korea movie. Every year China to foreign movies and article, but most of the United States imports occupy state change. On the contrary, most of the south Korean movies online mode informal channels, and to enter the Chinese market. Especially in China"s big cities in the south Korean film and its almost at the same time showing pirated DVDS in on the appear. Previously, the south Korean film in China, through the open window of local distribution into through the copyright contract, through the common production, through the film festivals, the online market, informal march, etc., through a variety of ways to. The south Korean film by hallyu boom in the Chinese market big concern. So the purpose of this study is to enter the Chinese Korean film analysis, and, on this basis, the China south Korean film for the strategic plan. Therefore, study of Chinese volcanic and South Korea movie related book form, magazines, news, academic papers, movie related web site reported literature such as main use. We will be the first piece of introduction Chinese movie status, production, distribution, showing center view in the third chapter, the Korean film market in China present situation and way and observation. In the fourth chapter system and thus bring south Korean film market in China are discussing relevant solutions, chapter 5, when this conclusion. 영화산업은 고부가가치 산업이며, 한 나라의 문화의 척도로서 국민들의 자긍심을 높여주는 국가의 전략산업이다. 중국의 영화산업시장은 2001년 WTO 가입이후 원선제의 도입과 여러 민간자본과 해외자본의 투입, 다양한 형태의 합작을 통해 발전 해왔으며 이는 풍부한 소재와 자연환경, 경제성장과 더불어 구매력이 증대하고 있는 13억 인구의 바탕으로 성장해왔다. 그라나 한국영화의 대 중국진출은 중국의 높은 입장료, 검열 및 등급제의 부재, 일관성 없는 중국정부의 영화정책, 극장 개봉부진, 불법복제 등 어려움을 겪고 있다. 본 연구의 목적은 한국의 영화가 중국시장에 진출하기 위해서는 중국의 문화코드와 정서를 우선 파악해야한다. 또한 기존의 민간단체를 중심으로 교류를 확대유지하고 한국인 감독제작팀을 위주로 중국풍부한 스토리자원을 재개발하고 한국의 뛰어난 제작기술을 통하여 중국내 배급사와 협력하여 중국영화배급시스템의 적성에 맞는 홍보 및 마케팅기획을 수립해야 한다. 이처럼 한·중 공동합작의 적극적인 추진으로 인터넷 TV, 이동TV, 모바일 TV, SNS(Social Networking Services)등 뉴미디어의 활용, 불법 DVD방지 등으로 한중간의 새로운 협력방식의 모색으로 건강한 문화교류가 있어야 한다. The Chinese film industry in the world financial crisis still cinema construction, film development fund, and to establish a policy level, in the process of China"s capital and open form of commercial operation. Especially after China"s accession to the wto in the movie box office, production, investment and financing and won line theater set up, export, all aspects of the new join. Especially 10 years imported films, in 3 years to expand to fifty department, YingTing will gradually establish and adding new theatre, and have the ownership of the operating theater, foreign capital can have. But the Chinese film industry is still the national leading system of film according to strict review, hierarchy, the United States imported a monopoly and quota practice, illegal DVD flood and higher ticket, etc., the development of the Chinese film market a stumbling block. In China, the name of the "Korean wave, ongoing" Korean culture the influence of low commodity is South Korea movie. Every year China to foreign movies and article, but most of the United States imports occupy state change. On the contrary, most of the south Korean movies online mode informal channels, and to enter the Chinese market. Especially in China"s big cities in the south Korean film and its almost at the same time showing pirated DVDS in on the appear. Previously, the south Korean film in China, through the open window of local distribution into through the copyright contract, through the common production, through the film festivals, the online market, informal march, etc., through a variety of ways to. The south Korean film by hallyu boom in the Chinese market big concern. So the purpose of this study is to enter the Chinese Korean film analysis, and, on this basis, the China south Korean film for the strategic plan. Therefore, study of Chinese volcanic and South Korea movie related book form, magazines, news, academic papers, movie related web site reported literature such as main use. We will be the first piece of introduction Chinese movie status, production, distribution, showing center view in the third chapter, the Korean film market in China present situation and way and observation. In the fourth chapter system and thus bring south Korean film market in China are discussing relevant solutions, chapter 5, when this conclusion.