2단계 재정분권의 지방세입 확대방안 연구: 세입격차 완화와 순위변동 최소화 기준을 중심으로

임상수,박관규 한국지방세학회 2020 지방세논집 Vol.7 No.2

The share of local consumption tax, a part of the national value-added tax, was increased in the first phase of financial decentralization in 2019 and 2020, which raised local tax revenue of only provincial governments. This caused an argument for augmenting the share of local income tax, a municipal government tax, a part of national income tax as well as corporation tax, in the second stage. However increasing the share of the local income tax has a difficulty in holding a neutrality of tax payment for residents, which brings about an alternative way of enlarging the share of the local income tax from the only national corporation tax revenue. Even the manner leads to an unsatisfaction of a part of municipal government, gu which does not have its tax revenue. Based upon these debates, this essay tries to explain which tax item is more desirable to be increased for not only provincial but also municipal governments in the second phase financial decentralization in Korea by comparing revenue impacts of two scenarios, the one of increasing the share of local consumption tax and the other of raising the portion of local income tax from the national corporation tax with two criteria of narrowing revenue gap and preventing revenue rank change among local governments. Research results show that the former alternative is better to be implemented, which causes still significant revenue gap in current taxation and financial transfer system among national, provincial and municipal government. It is also necessary to increase the share of the local tax revenue not to make any local governments’ revenue deficiency due to the second phase financial decentralization as the same of the first phase. 1단계 재정분권에서는 국세의 지방세 이양 세목으로 광역세인 지방소비세를 중심으로 추진했다. 이를 감안할 때, 2단계 재정분권에서는 기초자치단체의 지방세를 중심으로 추진하는 것이 바람직하며, 이 때문에 지방소득세에 관심을 가지고 있다. 그러나 지방소득세 중 소득세분은 납세자의 세부담 중립을 유지하는데 있어 어려움이 있고, 이러한 이유로 법인세분만이 대상이 될 가능성이 크다. 그럼에도 불구하고, 지방소득세 법인세분은 시군세이면서 특광역시세이기 때문에 2단계 재정분권에서 여전히 자치구는 소외될 수 밖에 없다. 이에 본 연구는 단순히 시군세이기 때문에 지방소득세 법인세분을 중심으로 2단계 재정분권을 추진하는 것이 바람직한 것인지에 대한 의문을 해결하는 것을 목적으로 한다. 이와 같은 분석을 위해 본 연구는 지방소비세와 지방소득세 법인세분을 확대하는 경우 지방재정에 미치는 영향을 비교한다. 비교의 기준은 지방세 확대 시 서울과 경기 편중과 지니계수 분해를 통한 세입 격차 완화 효과와 순위 변동 효과이다. 이러한 비교 기준을 살펴본 결과, 지방소비세가 지방소득세 법인세분에 비해 우월한 것으로 나타났다. 이에 본 연구는 2단계 재정분권을 추진하는 경우 지방소비세를 확대하는 방안을 제시했다. 한편, 지방소비세를 확대하는 경우에도 다양한 문제가 발생하기 때문에 이를 해결하기 위해 첫째, 수평적 재정 불균형의 기준을 마련하고 이를 해결하기 위한 재원을 마련할 필요성이 있다. 둘째, 지방소비세 확대로 증가하는 조정교부금을 기초 지방소비세로 개편하는 방안을 마련해야 한다. 셋째, 지방소비세에 적용되는 인천의 재정 불이익을 해소하기 위해 소비지수 가중치와 지역상생발전기금을 수도권 기준이 아닌 서울과 경기 기준으로 전환해야 한다. 마지막으로 1단계 재정분권 추진 시 재정분권 후 어느 지방자치단체도 순증 규모가 축소되지 않도록 시행한 부가가치세액의 4% 규모를 재정분권 비용으로 활용한 것과 같이 2단계 재정분권 역시 동일한 방식으로 추진되어야 한다.

일본 삼위일체개혁의 적용 가능성과 한계에 관한 연구

이현우(Hyun-Woo Lee),이미애,좌승희 경기연구원 2008 경기개발연구원 기본연구 Vol.2008 No.11

In Japan April 2000, the Comprehensive Decentralization Law was enforced in an attempt to clarify the division of roles between central and local governments, to eliminate the program for clerical work commissioned to outside agencies, and to set up rules for the central government's interference. Each local government is expected to practice its administration according to the regional realities upon its own judgment and responsibility. The reform plans and drafts the system of local self-government suited for the age of regional decentralization and conducted a new set of regional decentralization reforms as per the Decentralization Reform Promotion Law and to continue to establish an autonomy and responsibility for the regions. This paper therefore studies in detail the financial reform of Japan. The reform package of three issues have been promoted, which consist of (1) reforms in state subsides, (2) transfer tax base from the states to the regions, and (3) reforms in local allocation taxes. As a result, tax base of about 3 trillion yen has been transferred from the state to the regions since 2007. More specifically, the rate of local inhabitants tax on individuals (local tax) has been changed from the progressive rates (5, 10, 13%) to a proportional rate (10%). This places a focus on the contribution and benefit and the more even distribution of local inhabitants tax. As a result of this transfer of tax base, most of the payers came to pay more local inhabitants tax than national income tax, so that local tax must be paid more and more attention from taxpayers. The results of financial reform, the effect of local taxes reduced due to 3% greatly affect the local governments/predominated by high-income earners, while the effect of increase of local tax due to 5% is generated on all taxpayers. They therefore affect all local governments. The shift to a 10% proportional tax rate therefore does correct uneven distribution. The proportional tax rate of 10%, regardless of the income, reinforces the principle of contribution and benefit of local tax. The breakdown of the taxes borne by the citizens indicates a ratio of national and local taxes at about 3 to 2. To ensure a balance of funds between regions, a certain percentage of the national taxes is given to regions as a local allocation tax, with its uses unidentified. Moreover, subsidies and other national treasury disbursements, generally with their uses identified, are disbursed to the regions, so that the final expenses have reversed themselves to a national-to-regional ratio of about 2 to 3. Thus, the funds provided for local governments to implement their projects are transferred from the national to the regional budget.. The change of total revenue indicates a ratio of national and local taxes at about 5.5 to 4.5.

연결납세제도의 조세 및 비조세 효과 -㈜한국전력의 사례-

정운오,박찬웅,노희천 한국세무학회 2013 세무학 연구 Vol.30 No.4

Unlike the traditional tax system in which each legally independent entity is individually subject to corporate income taxation, under the tax consolidation system a consolidated group of independent entities constitutes a single unit for tax assessment purposes. The consolidated tax system is thus tax neutral to organizational forms, and can thus be justified from a theoretical standpoint. From a practical perspective, tax consolidation lowers the variability of taxable incomes of the consolidated group, reducing the expected tax liabilities under a progressive tax-rate structure. Further, tax consolidation can be utilized as a very useful tool in various strategic tax planning situations. This study, unlike the prior literature that investigated the legal and institutional aspects of tax consolidation and the problems thereof, examines empirically the potential tax effects of consolidation by analyzing the case of KEPCO. Although KEPCO has not yet adopted tax consolidation, it is an ideal case for empirical scrutiny because it has been divested into several wholly-owned subsidiaries, and because it has suffered from tax losses while its subsidiaries have made profits and paid dividends to their parent. This case study particularly focuses on the consolidation tax effect related to disallowed dividend received deductions(DRD) and tax loss carryforward during the period of 2008~2010. The main results of the study are as follows:First, KEPCO could have been spared ￦26 billion in 2009 and ￦42 billion in 2010, respectively, in relation to DRD had it adopted tax consolidation in 2009. Second, if KEPCO had chosen to adopt tax consolidation in 2008, it could have saved ￦270 billion in 2008, ￦503 billion in 2009, and ￦313 billion in 2010 in income taxes, respectively, through tax loss carryforward deductions. It is puzzling that KEPCO has not yet adopted tax consolidation despite its enormous potential tax savings. Possible reasons for the non-adoption can be found in the non-tax aspects of tax consolidation. Although KEPCO wholly owns its subsidiaries, its decentralized organizational structure makes it difficult for KEPCO to exercise controlling power over the subsidiaries. Thus, it is complicated for KEPCO to properly allocate the potential organization-wide tax savings arising from tax consolidation amongst the subsidiaries, or to transfer the entire tax savings to itself for its own benefit. This seems to be the prime reason for KEPCO to delay the adoption of tax consolidation. The second reason could be the non-tax costs associated with the ambiguity of related tax law and the possibility of its future change. This implies that the calculated tax savings might not be realized, and that some unexpected non-tax costs would be incurred. Due to its decentralized organizational structure and the uncertainty of the related tax law, KEPCO appears to have postponed the adoption of tax consolidation. 연결납세(tax consolidation)는, 법적으로 독립된 법인을 과세단위로 하는 전통적인 개별납세와 달리, 연결집단을 구성하는 연결모법인과 연결자법인을 하나의 경제적 실체로 보아 과세하는 제도이다. 연결납세는 연결집단 전체를 하나의 과세단위로 취급하므로, 법인조직의 형태에 관한 조세중립성이 확보된다는 점에서 이론적으로 정당화 된다. 실제적 측면에서는, 연결납세가 연결집단과세소득의 변동성(variability)을 낮추어 누진세율구조 하에서 기대조세부담을 경감할 뿐 아니라, 다양한 전략적 세무계획(tax planning)의 일환으로 유용하게 활용될 수도 있다. 본 연구는, 연결납세의 제도적 측면과 시행상의 문제점을 분석한 선행연구들과는 달리, ㈜한국전력공사(한전)를 대상으로 연결납세제도의 조세효과를 실증적으로 분석하였다. 한전은 아직 연결납세를 채택하지 않은 기업이지만, 발전자회사들이 한전의 완전자회사로서 지역별로 분사되었고, 한전의 결손발생 및 발전자회사들의배당지급이 이루어져 연결납세의 조세효과를 분석하기에 적절하다. 한전의 이러한 특성을 이용하여, 본 연구는 2008년~2010년에 걸쳐 한전의 수입배당금 및 결손금과 연관된 연결납세의 조세효과를 분석하였다. 주요한 분석결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 2009년에 연결납세를 채택하면, 한전(연결모법인)은 연결자법인들로부터 받은 수입배당금에 대한 익금불산입이 배제되는 문제가 해소되어 2009년과 2010년에 각각 ￦25,795백만과 ￦42,457백만의 절세효과를 거둘 수 있었을 것이다. 둘째, 2008년에 연결납세를 도입하였다면, 이월결손금의 공제효과로 인해, 2008년 ￦269,901백만, 2009년 ￦50,329백만, 2010년 ￦313,344백만의 절세효과를 각각 기대할 수 있었을 것이다. 이러한 막대한 잠재적 절세효과에도 불구하고 한전이 연결납세를 채택하지 않은 이유는 비조세적 요인(non-tax factors)에서 찾을 수 있을 것이다. 한전은 발전자회사들에 대해 100% 지분을 소유하지만, 조직구조상 발전자회사들이 분권화 되어 있고(decentralized), 이 때문에 한전은 자회사들에 대해모기업으로서의 지배력 행사가 어려운 것으로 알려져 있다. 따라서 연결납세를 통해 조직전체에 절세효과가 발생하여도, 한전은 이를 발전자회사들 간에 적절히 배분하거나, 또는 절세효과 전부를 스스로에게 이전시켜 경제적 이득을 누리는 것이 어렵다. 이는 한전의 연결납세도입을 지연하는 주요 요인으로 추정된다. 두 번째 비조세 요인으로서 관련세법의 모호성 및 미래 세법변경으로 발생할 수 있는 비조세비용을 들 수 있다. 현재 우리나라 연결납세제도는 시행초기에 있고, 실제도입사례도 금융지주회사들로 국한되는 등 매우 제한적이어서, 관련세법의 해석상 모호성(tax law ambiguity)이 존재하며, 세부적 측면에서도 보완되어야 할 부분이 많아 향후 세법개정의 가능성이 높다. 이는 기대했던 절세효과가 실현되지 못하거나, 예상치 못했던 비용을 부담하게 될 수도 있음을 의미한다. 이처럼 분권화 된 조직구조와 도입초기에 있는 연결납세 관련세법의 불확실성(uncertainty)으로 초래될 수 있는 문제 때문에 한전은 동 제도를 아직 채택하지 않은 것으로 판단된다.

지방세 제도의 변천에 대한 고찰

복아영,임동완 한국행정사학회 2022 韓國行政史學誌 Vol.55 No.-

When discussing tax history by solidarity, it is necessary to classify the period centering on the reorganization of the tax system. In this study, the period was classified around the inflection point at which the local tax system was dramatically reorganized. If you look at the case where the local tax system has been dramatically reorganized from the perspective of fiscal decentralization, it can be seen about five times. In this study, the period of change of the local tax system was divided into five periods based on the degree of change in the local tax system, and each period was classified into an inherent period, a formation period, an establishment period, development period and a maturity period. Looking at this transition process from the perspective of fiscal decentralization, the reform of the local tax system was strongly promoted in line with the direction of national tax reform, which in some cases caused the contraction of the local tax system. From the perspective of fiscal decentralization, the direction of change in the local tax system shall secure taxable sovereignty, discover new local tax sources, and structural improvement of national and local taxes. 세제사를 연대별로 논의할 때는 세제의 개편을 중심으로 시기를 구분할 필요가 있다. 본 연구에서는 재정분권의 관점에서 지방세제가 획기적으로 개편되는 변곡점을 중심으로 시기를 구분하였다. 지방세제가 획기적으로 개편된 시기는 다섯 번 있었다. 본 연구에서는 지방세제의 변천시기를 다섯 시기로 구분하여 각각의 시기를 내재기, 형성기, 정립기, 성장기, 성숙기로 구분하였다. 이러한 변천과정을 재정분권의 관점에서 살펴볼 때 지방세제의 개혁은 국세의 개편에 맞추어 추진된 측면이 강하였고 이는 지방세제의 위축을 초래한 경우도 있었다. 재정분권의 관점에서 지방세제의 변화방향은 과세자주권을 확보하고, 지방세 신세원을 발굴하여야 하며, 국세와 지방세의 구조개선을 추진하여야 한다.

공동세 제도의 의의와 활용방안

구균철 한국지방세학회 2019 지방세논집 Vol.6 No.1

This study sheds light on how to implement revenue decentralization by contrasting local tax, tax sharing, and grants. Tax sharing is not expected to produce the advantages which the efficient local tax system is supposed to provide since a tax sharing system allows SNGs to enjoy limited tax autonomy and individuality. The main finding suggests that strengthening local tax autonomy and developing a new local tax are among the policy priorities on the way to fiscal decentralization before considering any kind of tax sharing schemes. Korea’s regional governments should have the tax authorities over local corporate income tax. If it is not the case, they could introduce a vertical or horizontal tax sharing scheme as the second best policy instrument. 본고는 공동세에 대한 명확한 개념과 주요특성에 대한 이해를 바탕으로 세입분권의 확대방안을 제시하면서 우리나라에서 어떤 방식으로 공동세 제도를 활용할 수 있을지를 고찰하고자 한다. 공동세는 지방정부의 세율조정권과 지역비례성(징세지원칙)이 없으므로 지방세확충이 가져다 줄 것으로 기대되는 정책목표를 실현할 수 없다는 문제점이 있다. 따라서 지방재정확충을 위한 수단으로서는 국세의 이양과 신세원 발굴이 우선시 되어야 하고, 반드시필요한 경우에 한해 공동세 제도를 고려해야 한다. 가령 도지역의 법인지방소득세는 도세로이양하는 것이 최선이지만, 정치적으로 과세권 조정이 어렵다면 수직적 혹은 수평적 공동세로 활용하는 방안을 차선책으로 고려해볼 수 있을 것이다.

2단계 재정분권이 기초자치단체 재정에 미치는 영향

주현정,임상수 한국지방세학회 2021 지방세논집 Vol.8 No.3

The main purpose of fiscal decentralization is to grant autonomy and independence of local governments’ revenues and expenditures and to narrow the fiscal power gap between local governments. The government is promoting fiscal decentralization in two stages from 2019 to 2022, but studies on the effectiveness of the government’s fiscal decentralization policy are insignificant. This study compared how the fiscal decentralization system promoted in two stages actually affected the fiscal decentralization of local governments in three aspects: the effect of tax expansion, equity improvement, and ranking change. In particular, this paper attempts to analyze the effect of the two-stage fiscal decentralization method on the finances of local governments by comparing it with the first-stage fiscal decentralization. It analyzes the impact of the second-stage fiscal decentralization on basic local government finances by dividing it into scenario A, which is promoted by the second-stage fiscal decentralization, and scenario B, which is promoted by the first-stage fiscal decentralization. As a result of the analysis, it was found that, overall, scenario A was superior to scenario B. In addition, in the city scenario A was superior to scenario B in terms of tax revenue expansion and ranking fluctuations, while scenario B was superior to scenario A in terms of tax revenue equity. In terms of tax revenue expansion and equity in autonomous districts, scenario A was superior to scenario B, while scenario B was superior to scenario A in terms of ranking fluctuations. In addition, in the case of the main local governments, scenario A was found to be superior to scenario B in terms of equity and ranking fluctuations, excluding tax revenue expansion. Therefore, from the perspective of basic local governments, scenario A is evaluated as superior to scenario B for the second stage of fiscal decentralization. 재정분권의 주요 목적은 지방정부의 세입과 세출의 자율성과 독립성을 부여하고 지방정부 간 재정력 격차를 완화하는데 주 목적이 있다. 정부는 2019년부터 2022년까지 2단계에 걸쳐 재정분권을 추진 중에 있으나 정부의 재정분권 정책의 효과에 대한 연구가 미미한 실정이다. 본 연구는 2단계로 추진된 재정분권 제도가 실제 기초자치단체의 재정분권에 어떠한 영향을 미쳤는지 세수 확충 효과, 형평성 개선 효과, 순위 변동 효과 등 3가지 측면에서 비교하였다. 특히 본 논문은 2단계 재정분권을 추진하는데 있어 2단계 재정분권 방식이 기초자치단체 재정에 미치는 영향을 1단계 재정분권과 비교하여 분석하고자 한다. 2단계 재정분권 방식으로 추진하는 경우인 시나리오 A와 1단계 재정분권 방식으로 추진하는 경우인 시나리오 B로 구분하여 2단계 재정분권이 기초자치단체 재정에 미치는 영향을 분석한다. 분석 결과, 군은 모든 면에서 시나리오 A가 시나리오 B보다 우월한 것으로 나타났다. 또한 시는 세수 확충 측면과 순위 변동 측면에서 시나리오 A가 시나리오 B보다 우월한 것으로 나타난 반면 세수 형평성 측면에서 시나리오 B가 시나리오 A보다 우월한 것으로 나타났다. 자치구는 세수 확충 측면과 형평성 측면에서 시나리오 A가 시나리오 B보다 우월한 것으로 나타난 반면 순위 변동 측면에서 시나리오 B가 시나리오 A보다 우월한 것으로 나타났다. 또한 본청의 경우 세수 확충 측면을 제외하고 형평성 측면과 순위 변동 측면에서 시나리오 A가 시나리오 B보다 우월한 것으로 나타났다. 따라서 종합해보면, 기초자치단체 입장에서 2단계 재정분권은 시나리오 A가 시나리오 B보다 우월한 것으로 평가된다.

분권교부세 도입에 따른 문제점과 개선방안

손희준 청주대학교사회과학연구소 2006 한국사회과학연구 Vol.28 No.1

참여정부가 약속한 지방분권의 정착을 위한 재정분권정책에 대한 평가는 상반적이다. 그러나 그럼에도 불구하고 2005년에 포괄보조금의 형태와 유사한 분권교부세의 도입은 그 동안 문제점으로 지적되어 왔던 국고보조금의 지방재정에 대한 제약과 과도한 지방비 부담 등의 문제를 어느 정도 해소한 듯이 보이지만, 다른 한편으로는 신규 사업에 대한 재정수요의 미반영과 과거 3-5년 동안의 사업규모를 평균하여 산정함으로써 근본적으로 사업규모를 축소 반영하는 문제점 등이 지적되어 왔다. 무엇보다 보건복지 분야의 보조사업을 대부분 지방으로 이양함으로써 발생하는 복지수요를 제대로 반영하지 못하고 그 사업규모를 축소하려는 의도가 깔려 있는 것은 아니냐는 의구심이 분권교부세 제도 자체에 대한 반발로 나타나기도 하였다. 결국 분권교부세의 교부율을 2006년에 전년도 대비 0.11%를 증가시킨 내국세 총액의 0.94%로 상향 조정하였음에도 불구하고 문제는 상존하고 있는 실정이다. 따라서 이 논문은 분권교부세제도의 근본적인 문제점과 개선방안을 제시하고자 한 것으로, 교부율의 적정성 및 재정수요 산정방식의 단순화 등을 제안하는 바이며, 동시에 (가칭)복지교부세의 도입 등을 중장기적 개선대안으로 제시하는 바이다. Considering that decentralization must be implemented to enhance autonomy of local government, the method of fiscal decentralization should be focused on local tax system Rather than general grants(local shared tax) or specific grants. Roh Government has introduced "decentralized allocation tax" in 2005, a type of local shared tax system. Because the functions and affairs of central governments was delegated to local government, expenditures of local government is expected to expand largely. But the revenues of national taxes is in short, the size of decentralized allocation tax is restricted with 0.83% of domestic tax revenues. Local governments suffered the quit of servants in the social welfare centers for handicapped or olders, especially social welfare programs. As a result of the problems, the rate of decentralized allocation tax is enhanced 0.94% from 0.83% in 2006. To improve the decentralized allocation tax system, it is recommend to increase the rate of domestic tax revenues and to adopt the social welfare grants for welfare programs.

주민세 소득할의 차등적 비례세화의 방향과 과제

이재은 한국지방재정학회 2009 한국지방재정논집 Vol.14 No.1

Korean local governments cannot effectively carry out their functions with an adequate level of fiscal autonomy. It is due to the highly centralized allocation of tax-base, which compels local governments to depend heavily on transfer payments from the central government. Local governments share only 20% of the total tax revenue. The Korean local tax system is dependent upon a variety of property-related taxes which account for 55% of the local tax revenue. Thus the urgent task of local tax reform is to enhance the revenue-raising capacity of the local governments. Hence the necessity for the introduction of the local income and consumption tax as ameasure for re-allocating tax revenue. This paper focuses on the way of transforming the income-based inhabitant tax into the proportional local income tax with differential tax rates by regions. The present income-based inhabitant tax is surcharged on national income tax and corporation tax respectively with a proportional tax rate of 10%. But the tax base is not income in itself but the amounts of the two national taxes, which have the progressive tax rates. It means that the income-base inhabitant tax is, in fact, progressive one which intensifies the inequality of tax revenue among local governments. This paper suggests the proportional local income tax with differential rates by regions, the tax base of which is not the amounts of national taxes but the same tax base of the two national taxes. The suggested tax rates as a result of simulation are as followings: 2.5% for Seoul metropolitan area including Gyeonggi, Incheon; 5% for the other five metropolitan governments; and 7% for the rest of eight Do(province)-level regions. The new local income tax would be very effective to alleviate fiscal inequalities among local governments. For example, the revenue of personal income-based inhabitant tax in the Seoul metropolitan area accounts for 73% of the total amount, while the revenue of the new local personal income tax in the same area accounts only for 46.1% of the total. The ratio of local corporation income tax in the same area declines from 76.3% to 51.8%. Because the inequality of local income tax is expected to be lessened a lot owing to the differentiated tax rates, I argue that it is inevitable to replace the income-based inhabitant tax by the proportional local income tax with differential tax rates by regions, in order to improve the revenue-raising ability of local governments and to enhance the degree of local autonomywith decentralized intergovernmental fiscal relations.

일본의 지방분권추진과 주민세 개혁에 관한 연구

남황우 한국지방재정학회 2011 한국지방재정논집 Vol.16 No.2

The purpose of this study is to examine the redesigning process and the effects of the local residence tax reform in 2006. Transferring tax-base to lower governments was a key subject in the process of fiscal decentralization. Income tax base is shared among 3-level governments. Reducing ear-marked grants from central government, fiscal needs of lower governments was increased. Government offset the loss through the change of income tax rate among 3-level governments. The tax rate structure of local income tax was changed from progressive to uniform rate. The results of this study is as follows. Transferring tax base to lower level governments resulted in increasing local tax revenue and the tax revenue ratio of the local expenditure. Especially, the most of the increment belonged to the prefecture-level authorities. Taking the flat rate, regional inequality of the revenue of local residence tax was reduced. It means that relation between the tax burden of residents and expenditure is tightened. We expect that local accountability will be strengthened. It requires further to checkup the introduction of uniform rate as a way for transferring tax base and reducing the revenue disparity of local income tax among authorities in Korea. Discussing the redesign of local income tax, we can go for guidance to the operation system of counterpart in Japan.

지방소비세 도입의 법적 문제점

김두형 경희대학교 법학연구소 2010 경희법학 Vol.45 No.1

To practice local decentralization and national balance development of new Government, the Government has adopted “Local Consumption Tax” to transfer a part of VAT to Local Tax. Nations which have high the financial independence of local Government impose mostly consumption tax such as local tax. The nations are Japan, Germany, U.S. and Canada. Local Consumption Tax to increase the proportion of VAT as a percentage of local tax introduced by the regional distribution. The fundamental purpose of the introduction of local tax revenues through expanding local financial autonomy of local governments is to strengthen the financial responsibility. Moreover, the background due to the reorganization of the property tax reduction shared tax by the local financial condition has deteriorated to consider is to support local finance. The most important meaning of the introduction of local consumption tax will be had the practical foundation for local governments. However, the current tax system has a lot of problems. VAT is coupled to the local tax is not suitable as a local tax. Because local government is not a tax decision. For goods imported to the local governments do not bear the expense, so it is logical to exempt from taxation. According to the local tax law, tax office or the customs is responsible to charge and collect Local Consumption tax. Thus, the specifics of the tax liability established, appeal procedures, distribution systems dislocated in the existing legal structure, legal purposes is unreasonable. Furthermore, great local governments allocated a portion of the tax based on a reasonable basis to be paid to fundamental local governments. Moreover the current tax law must improve provisions connected to introduction of the Local Consumption Tax.