지방자치단체 원가관리의 개선방안

이원희,강인재 한국정부회계학회 2013 정부회계연구 Vol.11 No.1

본 연구는 2013년 원가회계제도의 전면 도입을 앞두고 2010년 제정된 지방자치단체 원가계산준칙을 실제 운용한 결과를 토대로 원가정보의 활용을 위한 방안을, 원가정보의 신뢰성을 제고하는 부분에 초점을 두고 관련된 제도개선책을 제시하고 있고자 한다. 가장 큰 문제는 원가대상이 적절히 분류되지 않아 사업별 원가의 왜곡은 물론 기능별 총원가, 관리운영비의 정확한 산정이 어렵다는 점이다. 이를 개선하기 위해 우선적으로 사업분류체계를 재정비하여야 하며, 재무활동 경비처리를 위한 원가계산준칙 제7조를 개정, 관리운영비 구분을 위한 회계기준의 개정이 필요하다. 아울러 예산편성지침의 보완이 필요한 부분은 공통비 지원을 위한 세부사업을 해당 사업에 배부하고 사업분류의 개선을 위한 자치단체별 체계적 검토가 필요하다. 또한 원가활용 지표의 개발과 원가활용에 대한 인센티브 제공을 제안하고 있다. This study attempts to provide ways to improve reliability and validity of cost accounting system. Korean local governments adopted cost accounting system beginning fiscal year 2013. Prior to the adoption, Korean government passed rules governing cost accounting principles in 2010. When cost for each budget item is not identified properly, it is very difficulty to identify program costs as well. This makes it difficult to measure performance of each project. When objects of cost are not classified properly, it will distort program cost. It will also make it impossible to identify management cost and total cost. Thus, one of the first steps to institute proper cost accounting system is to classify program structure. Then, revamping accounting principle to facilitate cost accounting is equally important. It is also important to develop indicators on how to utilize cost of programs in the real world. Finally, it would be good if local governments were given incentives when they use appropriate cost accounting system.

공공서비스관리시스템의 검토 : 원가정보와 성과평가의 관련성을 중심으로

김혁,이화진,변용희 한국정부회계학회 2004 정부회계연구 Vol.2 No.2

본 연구는 정부부문에 있어서 원가정보가 어떤 의미를 갖는지를 살펴보고, 중앙정부나 지방정부의 효율성이나 경제성을 높이기 위해서 원가정보를 어떻게 활용할 수 있겠는가에 대한 논의를 문헌검토를 중심으로 진행하였다. 발생주의에 의한 원가정보가 현금주의 원가정보보다 여러 의사결정에 더 유용한 정보(useful information)를 제공하여 정부부문의 낭비를 제거하고 효율성을 높이는 데 도움이 될 것이므로 원가의 개념을 확실히 정의하고 원가의 측정단위(원가중심)의 문제를 공공부문에 적용하는 일은 그 중요성이 크다. 사업에 대한 개념을 분명히 정립하고 사업별로 수익과 비용을 구분하여 사업별 단위원가(unit cost)를 산출할 수 있게 되면 이를 정부가 구매하는 재화나 서비스의 구입단가책정,특정 사업의 소요예산수립,공공요금의 결정,사업의 경제성 평가,성과측정 등의 여러 의사결정문제에 활용하게 되어 공공자원의 합리적 배분과 정부부문의 효율적인 운영에 크게 기여하게 될 것이다. 각국의 발생주의 원가정보의 산출시스템과 그 활용사례를 살펴본 결과는 각 정부부문의 전략적 목표를 명확히 설정하고 그 목표의 달성여부를 나타내는 결과 지향적 성과측정치의 개발과 회계보고책임의 이행을 강제하는 장치를 갖추고 있다는 공통점이 있었다. 이러한 시도들이 소정의 성과를 내기 위해서는 공직담당자들의 보고책임(accountability)을 제도화하는 이외에도 최고위 공직자의 진지한 관심과 공직자들에 대한 적극적 훈련이 꼭 필요하다는 점을 강조하고 있다. Today, government agencies are at the forefront of efforts to implement new, more strategic performance measurement systems. This paper explores (i) the importance of cost information implementation and (ii) how to use it in order to improve efficiency or economy in governmental section. First, we discuss the concept of cost in the accrual basis and the importance of implementing cost information in government sectors. Recent efforts to improve governmental performance have also placed considerable emphasis on performance measurement as a means to increase accountability and improve decision-making. Accrual basis cost information and incentives for achieving results can support governmental decision-making. Next, we examine how to produce unit cost and the implications of it in performance evaluation systems. The roles of unit cost information are twofold: ⅰ) to increase oversight and foster greater accountability for achieving results, and ⅱ) to enhance ‘‘performance-based’’ decision-making by implementing cost information systems that supplement traditional input-oriented performance measures (e. g. expenditures and staffing levels) with measures focused on results (e. g. output quantity, quality, and timeliness) and the achievement of strategic objectives. Well-refined management information systems can improve government efficiency and effectiveness by increasing the use of cost informations. We also, review the cost information systems in New Zealand, Canada, UK, and USA. During the 1990s, the US government began enacting several major initiatives to promote a performance-based approach to the management and accountability of federal activities, including the Chief Financial Officers Act, the National Performance Review, and the Government Performance and Results Act. Finally, we mention that organizational factors such as training in cost information measurement techniques and top management commitment to the use of cost information have a significant influence on measurement system development and use.

연구논문(硏究論文) : 기업의 사회적 책임활동이 원가행태에 미치는 영향

이상철 ( Sang Cheol Lee ),김숙연 ( Suk Yeon Kim ) 한국세무회계학회 2015 세무회계연구 Vol.0 No.44

전통적인 원가이론에 의하면 원가행태는 일반적으로 대칭적이라 가정한다. 그러나 최근의 원가행태에 관한 선행연구들에 따르면 미래 수요에 대한 불확실성, 매출액의 변화, 경영자의 이익조정 유인에 의해 비대칭적 원가행태가 나타나는 것으로 분석되었다. 특히, 경영자의 이익을 상향조정하기 위한 유인은 하방경직적인 원가행태를 초래하는 것으로 알려져 있다. 비록 일관된 결과를 제시하고 있지는 못하나 기업의 사회적 책임활동은 경영자의 이익조정과 관련이 있으며, 이러한 관계는 기업의 사회적 책임활동이 원가행태에도 영향을 미칠것으로 예상된다. 본 연구는 기업의 사회적 책임활동과 원가행태와의 관계를 분석한 연구로 2003년부터 2009년까지 경제정의지수를 발표한 상위 200대 기업을 대상으로 분석하였다. 즉, 기업의 사회적 책임활동 성과가 높은 기업이 그렇지 않은 기업에 비해 원가행태와 관련성이 있는지를 실증분석하였으며, 기업의 사회적 책임활동의 성과 지속성이 있는 기업과 그렇지 않은 기업의 원가행태와의 관련성도 분석하였다. 기업의 사회적 책임활동 수준에 대한 대용변수는 경제정의지수를 이용하였으며, 원가는 판매비, 관리비, 재량적 원가를 이용하였다. 분석결과는 다음과 같다. 첫째, 기업의 사회적 책임활동의 수준의 높은 기업이 그렇지 않은 기업에 비해 하방탄력적인 원가행태가 나타나고 있음을 확인하였다. 즉, 기업의 사회적 책임활동과 원가행태 간에 관련성이 있다는 결과를 도출하였다. 둘째, 기업의 사회적 책임활동에 대한 성과의 지속성과 원가행태 간에는 관련성이 없다는 결과를 제시하였다. 본 연구는 원가행태에 관한 연구주제를 기업의 사회적 책임활동 분야로 확장하였다는 점에서 의미를 가질 수 있다. Many studies have been performed the asymmetric cost behavior is related to management’s private interest for the purpose of maximizing its own utility. If the Corporate Social Responsibility will affect manager’s earnings management, cost stickness is related to the asymmetric cost behavior. The purpose of this empirical study is to investigate whether the Corporate Social Responsibility can affect the degree of cost stickness. For this analysis, KEJI index is used as the measure of Corporate Social Responsibility, and also cost is used as the selling expense, administrative expense, and accrual cost. The sample of 981 firm-years was selected from KEJI for the period 2003-2009. The results of this empirical study are summarized as follows; First, firm group with higher performance of Corporate Social Responsibility activities are related to the cost stickness. Second, firms group with continuous performance of Corporate Social Responsibility activities are not associated with cost behavior. This study that on the topic of Corporate Social Responsibility of the scope of cost behavior to expand meaning have a significance.

정부제조원가계산제도의 개선방안에 대한 사례 연구

김홍호,전중열 한국정부회계학회 2005 정부회계연구 Vol.3 No.2

본 연구는⌜ 원가계산에 의한 예정가격 작성준칙⌟ 을 운영함에 있어서 수정되고 개선되어야 할 사항들을 제조원가계산 사례의 분석을 통하여 검토하였다. 현행정부원가계산제도가 좀 더 합리적이고 효율적으로 운영되기 위해서는 국가기관과 원가계산 전문기관 등의 점진적인 연구와 노력이 요구되며, 또한 정부 예산의 재정적 지원과 꾸준한 관심이 지속되어야 할 것이다. 본 연구가 제시한 제조원가계산에 대한 세부적인 개선방안은 다음과 같이 요약할 수 있다. 첫째, 현행 정부원가계산제도는 급속히 변화하는 기업 경영환경을 제대로 반영하지 못하고 있다. 특히, 정부에서 조달하고자 하는 물품의 형태가 소량 다품종의 주문제작 형태를 띠고 있기 때문에 이러한 환경변화를 적절히 고려하여 정부원가계산제도를 개정할 필요가 있다. 둘째, 정부원가계산 시에 비목별로 인과관계에 따른 배부기준을 적용하여 원가계산을 수행할 필요가 있다. 셋째, 현행 승율제를 적용함에 있어 기업의 과거 원가자료와 공신력 있는 통계자료를 함께 활용할 필요가 있다.특히 통계자료를 활용할 경우“기업경영분석”의 최근 3개년도의 자료를 사용한다면 신뢰성을 제고할 수 있을 것이다. This study suggests the improvements on the Government Manufacturing Cost Standards by analyzing a manufacturing cost calculation case. In order that the Government Manufacturing Cost Standards become more logical and efficient, financial supports and consistent cares by the government as well as researches by the cost calculation organizations should be needed. The following findings are what this study suggests: First, the current standards cannot reflect rapid changes in the business sector. In addition, the government has changes its purchasing pattern that consists of small quantities but various products. The Government Manufacturing Cost Standards should adapt to these changes. Second, the allocation bases for the indirect manufacturing costs should reflect the cause and effect relationship. Third, the current ratios used to calculate general administration costs and profits should be improved by considering past data and statistics of business organizations. Especially, the use of the current three-year data in the Analysis of Business Management can improve the reliability of the ratios.

대학 교육원가분석과 정보의 활용 방안 : 국립 A대학의 사례를 중심으로

박성환,이도희 한국회계정보학회 2012 회계정보연구 Vol.30 No.3

This study analyses how the educational cost can be used for major decisions of university. For this purpose, education costs are computed based on the 2010 educational budget data of National University A. This study focused on the application of educational cost information, such as educational cost-tuition ratio, the Engel coefficient, the financial contribution ratio, the break-even point, and so on. The results of the analysis are as follows. First, the overall educational cost-tuition ratio was 217.4%. Second, the Engel coefficient was approximately 26.33%. Third, the overall financial contribution was 19.6%. Fourth, the break-even number of students 9,037. This is more than the current number of students. The educational cost information can be used various decisions, such as determination of the tuition, university restructuring, special educational offering. This case study would be an useful reference to make various strategic decision of national university. 본 연구는 대학재정운영의 효율성제고를 위해 대학의 주요 의사결정에 교육원가정보가 어떻게 활용될 수 있는지를 제시한다. 이를 위하여 국립 A대학교의 2010년 교육투입원가를 바탕으로 다양한 교육원가정보를 산정하였다. 특히, 본 연구에서는 원가의 기본 정보로 총교육원가, 요소별 교육원가를 산정하였다. 이와 같이 산정된 교육원가를 바탕으로 엥겔지수, 재정공헌도, 손익분기점 분석 등의 교육원가 활용정보 분석을 실시하였다. 주요결과는 다음과 같다. 첫째, 대학 전체의 1인당 교육원가는 8,658,028이었으며, 교육원가 환원율은 217%로 나타났다. 둘째, 교육원가에서 강의관련 직접원가인 강의원가가 차지하는 비율 즉, 교육원가의 엥겔지수는 약 26.33%로 나타났다. 셋째, 등록금수입액의 재정공헌도는 평균 19.6%로 나타났고, 대학원의 경우에는 편차가 크게 나타났다. 넷째, 등록금수입액 대비 투입된 교육원가를 바탕으로 한 적정 손익분기점 학생 수를 산정한 결과, 현재 재학생 수보다 다소 높게 나타났다. 교육원가정보는 등록금 책정의 기본정보이며, 대학의 구조조정이나 입시정책의 수립에 기초자료로 활용될 수 있다. 본 연구에서의 다양한 교육원가 분석정보가 여러 국립대학의 운영과 관련된 의사결정에 유용한 기초자료가 될 수 있기를 기대한다.

활동기준에 의한 놀이공원 관리업무의 원가분석

김순직,이병철,이응노,이문호 한국정부회계학회 2006 정부회계연구 Vol.4 No.2

활동기준원가계산은 산업의 자본집약화에 따라 간접비 비중이 전체원가에서 차지하는 비중이 늘어나고 있는 현실에 가장 적합한 방법이다. 미국 등 주요 외국에서는 레크리에이션, 스포츠, 공원 등 경영에 활동기준원가계산 방식을 적용하여 효율적인 시설 운영에 최선을 다하고 있다. 본 연구는 어린이대공원을 대상으로 활동기준을 적용하여 원가를 계산하였다. 어린이대공원의 활동을 4단계 구조로 분석하였다. 가장 세부적인 단위활동은 기획예산서무활동 등 41개이고 광역활동은 행정지원활동 등 18개이다. 다음 상위 단계인 부문은 경영지원 등 7개이고 가장 큰 범주인 분야는 공원경영 등 3개로 구성되었다. 원가대상 부문별 활동원가에 대하여 추세분석을 통하여 원가의 증가원인을 찾으려고 시도하였고 손익분석을 통하여 활동기준에 의하여 도출된 원가를 수익에 대응시켜보았다. 전통적원가계산에서는 위탁료에 보다 많은 원가를 배분하여 위탁료사업이 적자로 나타났으나 활동기준원가를 적용한 결과 어린이대공원 적자의 대부분은 입장료와 동물타기장에서 발생하고 위탁료사업은 큰 흑자를 기록하고 있다. Activity-Based Costing(ABC) is a better method for the industry that the portion of indirect costs to total costs is important and steady increases. Many public firms in USA and EU adopt ABC to operate recreational or sports facilities efficiently. This study applies ABC to estimate operating costs of the Children's Grand Park(Park). We construct four levels of hierarchical structure for all the activities of the Park's management. The basic level is 41 unit activities and the next upper level is 18 broad activities. The third upper level consists 7 fields and the top level has 3 fields such as park management, facility management, animal management. This study attempts to investigate the cause of the cost increase in specific activities using time series analyses. A cost-volume-profit analysis is used to match costs to revenues for identifying profit from activities. If the indirect costs are allocated to the outsourcing affairs using traditional cost accounting method, the outsourcing affairs would suffer from large financial deficits. However, by applying ABC, the most deficits are found to be generated from the admission team and the animal riding courses team.

원가하방경직성 모형을 이용한 수주산업의 총계약원가 과소추정 행태에 관한 연구

정 훈,백혜원 충남대학교 경영경제연구소 2019 경영경제연구 Vol.41 No.2

While revenue recognition on construction contract under completion method, especially on long-term contract, provides timely information, it could cause more problematic issue with regard to timing of revenue and cost recognition compared with revenue recognition at the time of sale, which is completed contract method. This issue mostly involves estimation of contract expenses, if the company either underestimates contract expenses or doesn’t reflect the change of estimation for contract expenses in early stage, it should recognize less contract revenues at the end or close to it. This research, based on the idea derived from this view, is conducted to empirically examine the relationship between contract expenses and the percentage of completion using model of Dierynck et al.(2012) similar to that in Anderson et al.(2003). In the main analysis, two classes of time-based and order-based variables, which represent percentage of completion status of the firms, are measured by using order status of annual reports. Then, we perform additional analyses by using other cost-stickiness test model. All results show that the higher the overall completion percentage of the firm’s contracts, the higher the downward cost stickiness or the upward cost elasticity even though statistical significances of the results are different. This research is meaningful that it empirically analysed the revenue-cost recognition behavior of completion method for the first time. And the results indicate that firms, auditors and regulatory agency need to concern more about the appropriateness of revenue-cost recognition especially at early or middle stage. Moreover, stricter internal controls, audit and supervisory procedure could be required for faithful presentation at those stages. 수주산업에서 대부분 채택되고 있는 진행기준 수익인식은 장기계약의 기간별 적시성 있는 유용한 정보를 제공하지만, 인도기준 수익인식에 비해 수익·비용의 기간귀속 문제가 발생할 가능성이 높다. 수익·비용의 기간귀속 문제는 대부분 원가투입법을 사용하는 수주산업에서 총계약원가의 부정확한 추정으로 인해 발생된다. 최초부터 또는 총계약원가의 증액을 적시에 반영하지 못하여 총계약원가를 과소하게 추정하게되면, 계약 종료시 또는 종료시점에 다가올수록 이전에 반영되지 않은 총계약원가를 고려하여 실제투입원가가 비용으로 인식되는 반면 수익이 이전기간에 비해 상대적으로 과소하게 인식된다. 본 연구는 실제로 수주산업에서 계약 종료시 또는 종료시점에 다가올수록 수익인식이 과소하게 이루어지는지 실증분석을 수행하였다. 회사의 진행률 변수를 각 회사의 사업보고서상 수주상황 공시자료를 이용하여 시기 및 잔고 기준의 두 가지 분류로 측정하고, 이를 Dierynck et al.(2012)의 원가하방경직성 모형으로 검정하였다. 그 결과 회사의 전반적인 진행률을 나타내는 연구변수가 높아질수록 매출액이 감소하는 경우 매출액이 증가하는 경우보다 비용이 덜 감소하는 하방경직적인 행태가 나타났다. 즉, 계약 종료시점에 근접하는 수주계약이 많을수록 수익인식은 이전기간의 과대인식으로 인해 과소하게 인식되고 비용은 추정총계약원가와 실제원가와의 차이를 인식하여 하방경직성이 나타난다는 연구가설을 지지하였다. 이러한 결과는 Homburg and Nasev(2008)의 원가하방경직성 모형 및 매출원가율과의 분석에서도 동일하게 나타났다. 본 연구는 수주산업 진행기준 수익·비용의 기간귀속 인식행태를 실증적으로 분석한 최초의 연구라는 의의가 있으며, 회사·감사인·감독당국에게 수주산업 전반에 대해 계약의 진행 초·중반 수익인식시 추정 총계약원가의 적정성에 관심을 더 가질 필요가 있다는 점을 시사하고 있다. 따라서 진행기준이 의도적이던 그렇지 않던 신뢰성에 문제가 있을 가능성이 높기 때문에, 총계약원가 추정에 있어 보다 강화된 내부통제·감사절차·감독이 필요할 수 있다.

가족기업과 비가족기업의 원가 비대칭성 차이에 관한 연구

유정민(Yoo, Jung Min),윤대희(Yoon, Dae Hee) 한국국제회계학회 2013 국제회계연구 Vol.0 No.49

본 연구는 가족기업과 비가족기업의 원가 비대칭성 차이에 관해 연구하였다. Anderson et al.(2003)은 기업의 원가 증감율이 매출 증가시와 매출의 감소시 다르게 반응하는 원가 비대칭성을 보고하였다. 이들은 매출 감소시의 원가 감소율이 매출 증가시의 원가 증가율보다 작은 원가의 비대칭성을 발견하고, 경영자의 사적 이익 추구(a self-interested behavior)와 시장수요 정보에 대한 불확실성으로 인한 의사결정의 지체가 이러한 현상을 야기한다고 설명하였다. 이를 바탕으로 본 연구에서는 가족기업의 특수한 지배구조와 의사결정의 특징이 원가의 비대칭성에 어떻게 영향을 미치는지 연구한다. 가족기업은 가족의 일원이 직접 경영을 하거나, 전문 경영인을 고용하더라도 가족이 경영진에 속해 있기에 전문 경영인에 대한 효율적인 감시가 가능하여 주주와 경영자 간의 Type 1 대리인 문제가 줄어들게 된다. 이러한 대리인 비용의 감소를 고려할 때 가족기업에서는 매출 감소에 따른 신속한 투입 자원의 조정이 가능하여 가족기업의 원가 행태는 비가족기업에 비해 더 탄력적일 것으로 기대된다. 그러나 가족기업 의사결정의 장기적인 시각과 비가족기업의 경영자의 단기 실적에 대한 근시안적 행태(myopic behavior)를 고려한다면 매출 감소시 투입 자원의 조정은 오히려 비가족기업에서 더 신속할 수 있다. 한국의 상장기업 표본(2004-2010)을 대상으로 이러한 가족기업과 비가족기업의 매출 감소에 따른 원가 행태를 검증한 결과 국내 일부 선행연구와 일치하게 전체 표본에 대해 기업의 원가 탄력성이 발견되었다. 그리고 가족기업과 비가족기업의 원가 탄력성을 비교하였을 경우 원가 행태의 탄력성은 비가족기업에 비해 더 높은 것으로 나타났다. 이러한 결과는 비가족기업과 차별화되는 가족기업의 원가 비대칭성의 특성을 나타내며, 기업의 지배구조가 기업의 원가 관리의 중요한 변수라는 점을 시사한다. This research examines differences in the cost stickiness between family firms and non-family firms. Anderson et al.(2003) document that a firm’s cost behavior is asymmetric for a change of activities: a firm’s costs increase higher when sales revenues increase than they decrease when sales revenues decrease. They point out that a delayed resource- adjustment process due to a self-interested manager’s behavior and the uncertainty about the permanence of decreasing demand are main reasons for the asymmetric cost behavior. Based on this idea, this research investigates how the ownership structure and the decision horizon in family firms affect the asymmetric cost behavior. In family firms, the agency problem between the owner and the manager is mitigated because family members directly participate in the management of firms. Also, it is well known that family-firms have longer horizons in their decision making than non-family firms, implying that their resource-adjustment process may be less sensitive to the temporary change of sales than the adjustment process in the non-family firms. Futhermore, managers in non-family firms have more incentives to focus on the short-term performance to maintain their positions and to increase compensation: they can adjust resources more quickly in response to the decrease of sales. Considering the lower agency problem and the longer decision horizon, we test whether there exists difference in the cost stickiness between family firms and non-family firms using the data of Korean listed companies from 2004 to 2010. The result shows that there exists difference in the asymmetric cost behavior between family firms and non-family firms: the cost is more elastic to the decrease of sales in family firms than in non-family firms. The result implies that ownership structure and the agency cost in family firms can be important variables in determining cost structure.

BPR을 통한 글로벌 물류서비스 원가관리시스템 구축사례

배정민,고성주,이춘수 한국국제경영관리학회 2018 국제경영리뷰 Vol.22 No.1

Strategic cost management systems provide essential data for improving profitability and efficient decision-making in enterprises, and can be used in a variety of ways. Based on the importance of strategic cost management, this study examined the necessity of systematic cost management system, matters to be considered in system construction, and directions for improvement, focusing on cases of A company operating logistics service. As a result, A company recognized the necessity of establishing a strategic cost management system and constructed a logistics service cost management system that basically changes the cost management business process through BPR. Before the system was built, A company turned its attention to internal cost management according to the stagnation of sales, and pursued the profitability was increased by this. However, there were problems such as lack of awareness of fixed and variable costs, inefficiency of cost management execution process, and inadequate allocation of common cost (standard cost). A company has established a new cost management system to solve these problems and it has been possible to improve the connection between system and business process and shorten system construction time by simultaneously executing BPR project. A company changed the existing monthly deadline on a daily basis as a new cost management method and calculated the preliminary cost and utilized it. In addition, fixed costs, which are variable costs in fixed costs, have used like variable costs, and new attempts have been made to derive standard costs from the company and use them for cost management. This enables strategic cost management. This study provides some important implications for the successful utilization and settlement of the cost management system by companies engaged in the logistics service industry through the case study of A company. The implications are to establish the concept of cost for all employees, to use accurate cost information through ERP system(cost management system), and to build the business process focused on cost. 전략적인 원가관리시스템은 기업의 수익을 향상시키고 효율적인 의사결정을 하는데 있어 핵심적인 데이터를 제공하며 다양하게 활용될 수 있게 해준다. 이러한 전략적 원가관리의 중요성에 따라 본 연구에서는 물류서비스업을 영위하는 A기업의 사례를 중심으로 체계적인 원가관리 시스템의 구축 필요성, 시스템 구축 시 고려할 사항, 개선방향 등에 대해 살펴보았다. A기업은 전략적 원가관리시스템 구축의 필요성을 인지하고 BPR(Business Process Reengineering)을 통해 근본적으로 원가관리 업무 프로세스를 변화시키는 물류서비스 원가관리 시스템을 구축하였다. 시스템 구축 이전에 A기업은 매출 정체에 따라 내부 원가 관리로 눈을 돌리게 되었으며 이를 통한 수익성 증대를 꾀하게 되었다. 하지만 고정・변동원가에 대한 인식 부족, 원가관리 수행 프로세스의 비효율성, 공통비용의 부적절한 배분 등의 문제점을 가지고 있었다. A기업은 이러한 문제점들을 해결하기 위해 새로운 원가관리 시스템을 구축하게 되었으며 BPR 프로젝트를 동시에 진행하여 시스템과 업무 프로세스 간 연계성을 높였고 시스템 구축시간을 단축할 수 있었다. A기업은 새로운 원가관리 방법으로 기존의 월 단위 마감을 일일단위로 변경하여 사전원가를 산출하여 활용하였다. 또 고정비 중 변동비 성격의 고정비는 변동비화 하였으며 전사적으로 표준원가를 도출하여 원가관리에 활용하는 등 새로운 시도를 하였다. 이를 통해 전략적인 원가관리가 가능하게 되었다. 본 연구는 A기업의 사례연구를 통해 물류서비스업에 종사하는 기업들이 원가관리시스템을 성공적으로 활용하고 정착시키는데 있어 몇 가지 중요한 시사점을 제공한다. 전 직원의 원가에 대한 개념 확립, ERP 시스템인 원가관리시스템을 통한 정확한 원가 정보의 활용, 업무 프로세스의 원가 중심구축 등이 그것이다.

原價實現의 事前原價管理的 體系의 考察

이강래 대한경영교육학회 2004 경영교육저널 Vol.4 No.-

이익목표는 원가목표가 실현되지 않고는 운위될 수 없다. 원가목표의 설정은 사전원가관리의 요추로서 원가에 합당한 설계, 즉 원가설계가 이루어지지 않고는 기대할 수 없다. 미국의 ‘Cost Engineering’과 일본의 ‘원가기획’이 사전원가관리 도구로서 자리를 잡은 시점에 약간 국소적이고, 비약적인 측면도 개측되었다. 여기서 논자는 유형의 한계성을 보정하는 기법으로서, 세계적 사전원가관리 환경을 아우르는 범용성의 담보로서 ‘원가실현’을 제창하였다. 원가 자체가 부정적 개념이라고 단정, 실현의 대상으로서는 부적절하다면, 목표의 개념으로 인식을 바꾸면 된다고 생각한다. 20세기로 이익지향의 흐름은 약화되고, 21세기가 원가지향의 추세로 출발한 것을 긍정한다면 우리도 사전원가관리로서의 집약체인 ‘原價實現’을 미국과 일본을 아우르는 새로운 용어로 넓혀나가야 한다고 확신해 본다. 원가가 투입과 결정관리로 변천된 오늘에 원가가 실현의 대상이라는 인식은 당연한 것이다. A target income can not be explained without realizing target cost. And then cost targeting as a essence of pre-cost management can not expect if DTC not precon -ditioned. In the process Cost Engineering in America and Cost Planning in Japan were deeply inplanted, yet immatured problemes exgisted I thought. In the same reason I persisted "Cost Engineering"of cost realizing aiming at recovering cost management limitations. An income oriented trend was finished till 20C, I believe 21C is cost oriented trend. With our concensus about this trend, I expect "Cost Engineering"of Korea as new terms compromising America , Japan. In the present cost management was developed to input and determination from output management, It is natural that cost is concept to be realized.