교환계약에 있어서의 실지거래가액 과세에 관한 짧은 고찰

윤지현(Yoon Ji?Hyun) 한국법학원 2007 저스티스 Vol.- No.100

원칙적으로 실지거래가액에 의하여 과세표준을 산정하는 양도소득세제에서 특히 교환거래의 경우 실지거래가액을 무엇으로 볼 것이냐를 둘러싸고 실무상 많은 문제점이 발생하고 있다. 판례는 이에 관하여 교환거래를 ‘단순한 교환’과 시가감정 및 정산절차가 수반된, ‘단순하지 않은 교환’으로 나누고, 전자의 경우에는 실지거래가액이 존재하지 않으나 후자의 경우에는 실지거래가액이 존재하는 것으로 보고 있다. 이러한 판례의 입장은, 실지거래가액이란 당사자들이 ‘약정한 가액’이라는 전제 하에, ‘단순한 교환’의 경우 당사자들이 합의하는 것은 교환대상 자산의 절대적 가치가 아니라 상대적 교환비율에 불과하므로 실지거래가액이 존재하지 않는다고 보아야 하지만, ‘단순하지 않은 교환’의 경우에는 당사자들이 실제로 일정한 가액에 합의한 것으로 볼 수 있고 또 그러한 가액을 신빙할 수 있다는 이해에 근거를 둔 것으로 보인다. ‘단순한 교환’에 불과하여 실지거래가액을 알 수 없는 교환거래의 경우 현행법상 추계과세 대상이 된다는 명문의 규정은 없으나 다른 사유로 실지거래가액을 알 수 없는 경우에 준하여 추계과세의 대상이 되는 것으로 해석함이 타당하며, 소득세법은 추계과세의 경우 교환으로 인하여 취득하는 자산이 아닌 양도하는 자산 자체의 매매사례가액이나 감정가액 등에 의하여 양도가액을 산정하는 것으로 규정하고 있다. 다만 일반적인 추계과세의 경우와는 달리 납세자가 스스로 이와 같이 양도하는 자산의 가액을 평가하여 양도소득세를 신고납부할 수 있다고 해석하여야만 할 것이다. 궁극적으로는, 실지거래가액 과세제도가 당사자들이 실제로 얻은 양도소득을 과세대상으로 삼는 제도라는 측면에서 보았을 때, 양도소득세도 법인세법에서와 마찬가지로 교환으로 인하여 취득하는 자산의 가액에 의하여 산정하는 방향으로 전환하는 것이 바람직하며, 실지거래가액의 개념 역시 이러한 견지에서 해석하는 방향으로 나아가는 것이 해석론상, 또는 입법론상 타당한 것으로 생각한다. Under the Income Tax Act, Capital Gains Tax is levied based on "Actual Transaction Price" as opposed to "Government-Announced Price," but there is controversy as to what Actual Transaction Price means in the event of an exchange transaction. The Supreme Court generally defines the Actual Transaction Price as the price that has been "actually agreed on" between the parties. Based on this definition, the Supreme Court takes the position that the exchange transaction is divided into the two following categories: the "Non-Plain Exchange" where the parties have conducted valuation of the two exchanged assets and the difference in value between the two assets have been settled, and the "Plain Exchange" which is an exchange that, on the contrary, does not meet all of such requirements. The Supreme Court seems to believe that, in the event of a Plain Exchange, what the parties have agreed on is only the ratio of the exchange, and therefore there is no price actually agreed between the parties. However, in the event of a Non-Plain Exchange, the Supreme Court apparently reasons that, since there have been valuation of the assets and settlement of the difference in value, it is likely that the parties have actually agreed on the transaction price, which is reliable to a sufficient degree for capital gains tax purposes. Under the current Income Tax Act, the Plain Exchange where there is no Actual Transaction Price is subject to "Taxation based on Projection," where the value of the transferred asset rather than the asset received as a result of the exchange is taken into consideration in computing the capital gains tax. However, unlike in ordinary Taxation based on Projection, which is only the tax authorities' prerogative, here the taxpayer should also be able to file his or her tax return using the same method. In the end, considering that the taxation based on Actual Transaction Price is such a system where the "actual" capital gain is measured and used as basis for taxation, I believe it is more reasonable to compute capital gains tax based on the fair market value of the asset received through an exchange. I therefore believe that the Supreme Court should reverse its former position and rule that the Actual Transaction Price in an exchange is the fair market value of the asset received through an exchange, and if that is not feasible, then the legislative body should take the initiative to change the law to that effect.

저발열형 Premixed Cement를 사용한 콘크리트의 기초물성 평가 및 수화열 해석에 관한 연구

윤지현,전중규,전찬기,김기형,Yoon, Ji-Hyun,Jeon, Joong-Kyu,Jeon, Chan-Ki,Kim, Ki-Hyung 한국건설순환자원학회 2014 한국건설순환자원학회 논문집 Vol.2 No.1

본 연구에서는 시멘트와 광물질혼화재인 고로슬래그미분말과 플라이애쉬를 미리 혼입한 Premixed Cement를 사용한 콘크리트와 수축저감제가 혼입된 3성분계 콘크리트, OPC 100%의 콘크리트에 대하여 기초물성 평가로 공기량, 슬럼프, 압축강도 및 건조수축 시험을 수행하고, 수화열 해석을 수행하여 Premixed Cement를 사용한 콘크리트의 현장 적용성을 검토하였다. 검토결과 Premixed Cement를 사용한 콘크리트는 목표 작업성 및 설계기준압축강도를 충분히 만족하며, 건조수축 측면에서도 수축 저감제를 혼입한 3성분계 콘크리트와 유사한 건조수축 특성을 나타내었다. 또한, 수화열 해석 결과 Premixed Cement를 사용한 콘크리트는 목표 온도균열지수를 충분히 확보할 뿐만 아니라, 수축 저감제를 혼입한 3성분계 콘크리트보다 경제성을 확보할 수 있는 방안으로 도출되었다. 향후 매스콘크리트구조물 시공에 있어 구조물의 내구성능 및 유지관리 편의성 향상을 위해 Premixed Cement를 사용한 콘크리트의 현장적용은 바람직한 것으로 판단된다. This study carried out to evaluate the hydration heat analysis and fundamental characteristics such as air content, slump, compressive strength and dry shrinkage according to concrete with premixed cement, ternary concrete and OPC concrete for using concrete with premixed cement. The results of experiment are founded that concrete with premixed cement have sufficient performances such as workability, compressive strength and dry shrinkage. Also, the results of hydration heat analysis are founded that concrete with premixed cement have more performance than ternary concrete and OPC concrete at a point of view for the quality control such as thermal crack reducing and economic benefit. Therefore, it is desirable that concrete with premixed cement should be used to rise durability performance and convenience of maintenance.

지속적 프로세스 개선을 위한 6시그마와 BPM 통합 모형

윤지현,정재윤,Yoon, Ji Hyun,Jung, Jae-Yoon 한국빅데이터학회 2017 한국빅데이터학회 학회지 Vol.2 No.1

6시그마는 지난 20여 년간 제조 및 서비스 등의 산업에서 프로세스 개선을 위하여 꾸준히 적용되어왔다. 그럼에도 불구하고 6시그마는 Define 단계에서 의미있는 프로젝트를 계속 발굴하기 힘들고 Control 단계에서 지속적인 측정 및 통제가 쉽지 않다는 문제가 지적되었다. 이를 해결하기 위하여 개선 프로세스의 지속적인 통제와 관리를 원활히 할 수 있는 체계가 요구되며, 비즈니스 프로세스 관리(BPM) 시스템이 효과적 대안이 될 수 있다. 본 연구에서는 프로세스 운영 및 분석에서 누적된 데이터를 중심으로 지속적 프로세스 개선을 실현하기 위한 목적으로 6시그마와 BPM의 통합 모형을 제시하고, 프로젝트 수행을 위하여 상호 데이터기반으로 프로세스를 분석, 개선, 모니터링하는 과정을 설명한다. 이를 통하여 6시그마와 BPM의 장점을 결합하여, 지속적으로 업무를 개선하고 관리함으로써 전사적인 경영성과를 극대화할 수 있을 것으로 기대한다. Six Sigma has been adopted for the last two decades in many industries of manufacturing and service business to implement processs improvement. The methodology has difficulties in discovering target projects in the Define step and in controlling continuous measure and control in the Control step. To address the problem, more advanced system is required to support continuous control and management, and business process management (BPM) can be an effective solution for this problem. In this research, we introduce integrated models of Six Sigma and BPM for the purpose of realizing continuous process improvement, and explain the procedure of analyzing, improving, and monitoring the processes based on the data which has been accumulated in business process execution. It is expected that this integrated approach can maximize business performance by improving and managing business continuously on the integrated platform of two business innovation strategies, Six Sigma and BPM.

다발형 폴리아미드섬유 보강 숏크리트 현장 적용성 평가

윤지현,전중규,전찬기,이수철,Yoon, Ji-Hyun,Jeon, Joong-Kyu,Jeon, Chan-Ki,Lee, Soo-Choul 한국건설순환자원학회 2012 한국건설순환자원학회지 Vol.7 No.2

터널현장의 숏크리트 시공에 사용되는 강섬유 보강 숏크리트는 강섬유의 강성이 크고 중량이 무거워 숏크리트 시공상 어려움이 있으며, 강섬유의 부식과 높은 반발률 등이 개선사항으로 요구되고 있다. 이에 본 연구에서는 강섬유 보강 숏크리트의 단점을 개선하기 위하여 폴리아미드섬유를 혼입한 숏크리트를 제안하고, 현장 적용성 평가를 위하여 시험시공 결과를 제시하였으며, 그 결과 다음과 같은 결론을 얻었다. 1) 폴리아미드섬유 보강 숏크리트의 역학적 성능은 국내의 터널관련 설계기준을 만족하며, 기존 강섬유 보강 숏크리트와 동등 수준의 역학적 성능을 나타내었다. 2) 폴리아미드섬유 보강 숏크리트는 강섬유 보강 숏크리트에 비해 시공시 반발률이 저감되어 시공성 뿐만 아니라 경제성, 품질, 친환경성 측면에서 우수한 숏크리트라 할 수 있다. Steel fiber reinforced shotcrete in tunneling construction has some problems in terms of constructability, durability and lots of rebound wastage. In order to resolve these problems, this pater proposes polyamide fiber reinforced shotcrete technology. And this paper presents the results of experimental construction of the polyamide fiber reinforced shotcrete technology. The results of the study are as follows. 1. The polyamide fiber reinforced shotcrete suggested in this paper shows outstanding mechanical performance that meets various Korean tunnel construction design criteria. 2. In addition, the results of experimental constructions show that the polyamide fiber reinforced shotcrete creates less rebound and wasted product than the steel fiber reinforced shotcrete. Based on the above results, it is concluded that the polyamide fiber reinforced shotcrete technology can be used as economical and environmentally friendly construction of tunnel.

한국표준원전 주급수 밸브의 파괴인성 평가

윤지현,홍석민,이봉상,Yoon, Ji-Hyun,Hong, Seokmin,Lee, Bong-Sang 한국압력기기공학회 2015 한국압력기기공학회 논문집 Vol.11 No.1

The fracture toughness of 2.25Cr-1Mo cast steel (SA217-WC9) samples which were taken from the check valves of feed water piping of Korean Standard Nuclear Power Plant(KSNPP) was measured by Master Curve method. The measured $T_0$ reference temperature of SA217-WC9 steel was $-30^{\circ}C$. The obtained $T_0$ was compared to the derived value from Charpy impact test data following to SINTEP procedure. The heat-to-heat variation in fracture toughness of SA217-WC9 steel was observed. It was found that the low toughness of a heat of SA217-WC9 steel was attributed to the coarse MnS inclusion originated by high sulfur content as the results of microanalyses.

논토양에서 유기 및 무기개량제가 중금속의 생물학적 유효도에 미치는 영향

윤지현 ( Ji-hyun Yoon ),박상원 ( Sang-won Park ),이상범 ( Sang-beom Lee ),김원일 ( Won-il Kim ),류지혁 ( Ji-hyock Yoo ) 한국환경농학회 2016 한국환경농학회 학술대회집 Vol.2016 No.-

Objectives of this study are to investigate the effects of some organic and inorganic amendments application to paddy soils, for the purpose of reducing metal(loid) uptake by rice, on the soil-rice plant continuum. Pot experiment was conducted to investigate the effects of lime, organic matter, iron and sulfur on the changes in Cd solubility in soils and the uptake by rice. Cadmium content in polished rice for iron chloride and (iron chloride+organic matter) treatments was only 16-23% compared to control and 25-37% compared to lime treatment, however, sulfate treatment rather increased the rice Cd. To examine the effect of sulfur and soil amendments on metal(loid) uptake by rice, a field study was performed. The maximum As reduction rate in brown rice was 40% (0.7 ton steel slag/10a). The effect of organic amendments application to paddy field on the release of soil As was evaluated. The addition of several organic matter to paddy soils increased the As content in soil solutions than control. After application of organic matter, the As content in soil solutions from As-rich soils increased in all treatments excepting swine liquid manure treatment than control. Among As species including As(Ⅲ), DMA, MMA, As(Ⅴ), very toxic As(Ⅲ) was dominant in soil solutions. Total As content in brown rice harvested from excessively contaminated soils with As were higher in rice hull, cattle manure and fowls manure (0.5%) treatments than control. And the content from highly contaminated soils with As were higher in fowls manure and swine liquid manure treatments than control. On the other hand, dominant As species in brown rice from excessively contaminated soils was As(Ⅲ) in all treatments excepting rice hull and rice bran treatments. However, dominant As species in brown rice from highly contaminated soils were As(Ⅲ) and DMA, which showed almost same portion in total As content.

주식매수선택권 행사가 신주(新株) 발행 법인에 미치는 세법상 법률효과 -손금(損金) 발생여부를 중심으로

윤지현 ( Ji Hyun YOON ) 서울대학교 법학연구소 2010 서울대학교 法學 Vol.51 No.2

이 글에서는 신주발행형의 주식매수선택권을 근로의 대가로 임직원에게 부여한 경우 그 `행사비용`이 `옵션부여법인`의 손금으로 인정될 수 있는지 여부를 살펴본다. 물론 현재의 과세실무는 확고하게 이를 부인하고 있지만, 이 글에서는 행사비용이 손금으로 인정되는 것이 마땅하다는 점을 논증하고자 하였다. 현행 세법상으로 행사비용이 손금으로 인정되는지에 관하여 직접적으로 분명히 규정하고 있는 조문은 존재하지 않으며, 간접적으로 해석에 영향을 미칠 수 있는 규정들은 엇갈린 모습을 보이고 있다. 그러나 법인세 이론상 옵션부여법인이 창출한 소득의 크기를 정확히 측정하여 과세의 대상으로 삼기 위해서는 행사비용을 손금으로 인정하여야 한다. 행사비용에 대응하는 소득이 임직원의 소득으로 과세되는 상황에서 옵션부여법인의 소득으로부터 행사비용을 차감하지 않으면 동일한 소득이 옵션부여 법인의 소득으로도, 임직원의 소득으로도 과세되는 부당한 결과가 되기 때문이다. 특히 최근에 와서 스톡옵션에 관한 세법의 규율은 상당한 변화를 겪었고 이로 인하여 행사비용을 손금으로 인정하지 않는 과세실무의 부당성은 더욱 증대되었으므로, 현재의 과세실무는 행사비용을 손금으로 인정하는 방향으로 전환됨이 타당하다. 다만 행사비용을 손금으로 인정한다고 하더라도 이를 소득세의 부과 대상이 되는 `행사차익`과 같은 크기로 볼 것인지, 아니면 주식매수선택권의 부여 당시 가치 상당액이나 기타 행사차익의 일부에 해당하는 금액으로 한정할 것인지에 관하여는 또 다른 논의가 필요하며, 이는 차후의 연구과제로 남기고자 한다. When a stock option is exercised, the company which issues new shares usually incurs certain economic loss ("Excercise Expense") resulting from the spread between the strike price and the fair market value of the relevant stock. This article discusses whether this Exercise Expense should be deductible from the income of the company that has granted stock option ("Granting Company") for corporate income tax purposes. Although the Korean tax authorities firmly deny deductibility of the Exercise Expense, no clear statutory provision mentions whether the deduction is allowed, and a few provisions which indirectly refer to the issue are split. However, the basic theory of corporate income tax dictates that, in order to accurately measure the amount of income accrued to the Granting Company, the Exercise Expense should be deducted. Otherwise, the same income would be taxed twice, as corporate income of the Granting Company and earned income of the individual option holders. This absurdity resulting from the current practice has been aggravated by the recent tax law amendments that repealed exemption of the income arising from exercise of stock option. It thus appears that now is the right moment for the tax authorities to change their practice into allowing the deduction. However, how much then should be deducted as Exercise Expense, and whether it is same as the gain that an option holder derives from his or her exercise, or restricted to a certain portion of such gain (e.g. value of stock option measured at the moment of grant) is another issue left for further discussion.

채권자 취소권과 후발적 경정청구

윤지현(Yoon Ji-Hyun) 한국세법학회 2016 조세법연구 Vol.22 No.2

이 글에서는 후발적 경정청구에 관한 최근의 대법원 판례 경향을 전제로 하여, 채무자의 사해행위에 대하여 채권자가 채권자 취소권을 행사하였을 때 수익자가 부담하는 증여세 납세의무나 채무자가 부담하는 양도소득세 납세의무에 관하여 후발적 경정청구를 할 수 있는지 여부를 살펴본다. 소송을 통하여 채권자 취소권이 행사되면 사해행위의 효력이 상실되기는 하지만 그 인적 범위가 소송의 당사자인 채권자와 수익자 사이에 국한된다는 민사법의 기묘한 설명 때문에 후발적 경정청구의 가능 여부에 관한 논란이 있다. 하지만 취소 판결이 선고된 후 실제로 채권자가 강제집행을 하여 재산을 환가하고 채권의 만족을 얻는 경우라면, 궁극적인 담세력의 존재 여부에 따라 후발적 경정청구를 널리 인정하는 최근 대법원의 판결 경향하에서 수익자에게 증여세 납세의무에 대한 후발적 경정청구를 인정하지 않는 결론은 나오기 어렵다. 또한 저가양도 유형의 사해행위에서도 강제집행으로 시가에 따른 환가가 이루어지는 경우 채무자에게 양도소득세 납세의무를 온전히 물리기 위해서는 역시 취소 판결과 강제집행으로 사해행위의 효력이 사라진다는 이론 구성을 하는 편이 일관된다는 것이 이 글의 결론이다. 다른 이론적 가능성으로는 일단 증여세 납세의무가 존속함을 인정하고 수익자가 자신의 재산으로 채무자의 채무를 대신 변제하여 주는 것이라고 ‘재구성’하는 방법이 있으나, 사해행위 취소를 둘러싼 당사자들의 의도나 현실적 이해관계에 잘 들어맞지 않는다는 난점이 있다. This article discusses the interaction of two different legal concepts under Korean law. The one is the private-law concept of “revocation by creditor,” (“Revocation”) where the creditor reserves the right to file a lawsuit to nullify a transfer of property by the debtor, which the latter made to circumvent a future creditor execution. The other is the tax-law concept of “request for correction based on subsequent events” (“Request”), which allows a taxpayer to be absolved from a tax liability already recognized based on an event that occurred afterwards. Because the commentators, for some reason, firmly maintain the view that the Revocation is only effective between the parties of the relevant lawsuit, i.e. the creditor and the transferee, and the relevant property right thus does not revert to the debtor even after the Revocation, there is some confusion as to whether the transferee, who probably paid nothing or only nominal price for the property and thus is often held liable for gift tax liability, is entitled to file the Request after the Revocation. This article starts from the proposition that the Supreme Court of Korea has recently rendered numerous decisions that expanded significantly the usage of the Request, allowing it in cases not enumerated under the law, where the taxpayer at the end of the day has lost the relevant economic benefit or “ability-to-pay.” Following this line of reasoning, it is submitted that, as long as the transferee or done has lost due to the Revocation the benefit he or she received from the transfer and its ensuing execution, the transfer should be treated as entirely nullified for tax law purposes, and thus the Request should be allowed to the transferee.

한국 비보잉의 세계지역화 - "비보이를 사랑한 발레리나"를 중심으로

윤지현 ( Ji Hyun Yoon ) 대한무용학회 2006 대한무용학회논문집 Vol.48 No.-

전자기력을 이용한 A1 scrap 으로 부터 과공정 A1 - Si 합금의 제조

윤지현(Ji Hyun Yoon),문광호(Kwang Ho Moon),김용현(Yong Hyun Kim),이광학(Kwang Hak Lee) 한국주조공학회 2001 한국주조공학회지 Vol.21 No.6

N/A The objective of this study is to investigate on manufacturing Al-scrap into hypereutectic Al-Si alloy by using electromagnetic force. The Fe element in the aluminium scrap was controlled by intermetallic compound method and using EMF(electromagnetic force). The most lumped compound was found after 10min holding at 690℃. A number of segregated compound was revealed when imposed to EMF at 30A. The refinement of primary Si particles was achieved by EMF stirring. Primary Si particles were refined and spheroidized most of all with the magnetic intensity of 180G for 10 min.