온실가스 배출권 재무공시 현황 및 시사점

윤양인 한국회계정보학회 2023 재무와회계정보저널 Vol.23 No.2

[Purpose] This study aims at providing the implications and the improvements of the financial disclosure of the carbon emissions and the carbon credits. [Methodology] This paper reviews the current financial disclosure of the companies which have large quantities of carbon emissions from accounting users’ perspectives. This study covers financial disclosures, including financial statements and their notes on their annual and quarterly reports. [Findings] This paper documents the gaps between the K-GAAP and the current disclosure practice. There is inconsistency between the carbon credits and carbon liabilities. There are wide deviations across companies with respect to the unit price of carbon credit when companies estimate the amounts of their carbon liabilities. The paper also proposes additional disclosure for the carbon liabilities and cost flow assumptions, etc. [Implications] Differentiated from the previous literature that is focused on quantitative analysis, this paper reviews the quality of the carbon related disclosures. This study provides proposals that can enhance the usefulness of carbon disclosure to the accounting information users. [연구목적] 본 연구는 국내 온실가스 배출권 및 배출부채 등 온실가스 회계처리및 공시와 관련된 현황을 점검하고, 개선안과 시사점을 도출하여 온실가스 관련공시의 개선방향을 제시하였다. [연구방법] 국내 회사 중 온실가스 무상할당량이 많은 상위 회사의 최근 사업보고서 및 분․반기보고서상 온실가스 관련 회계처리 및 주석공시 사항에 대해 분석하였다. 이를 바탕으로 정보이용자 입장에서 불명확한 부분이나 추가 공시가 필요한부분의 개선안을 도출하였다. [연구결과] 현재 공시현황을 분석한 결과 회사들이 준용하고 있는 K-GAAP 온실가스 회계처리와 다소 차이가 있는 항목들이 존재하였다. 배출권을 충분히 보유하고 있음에도 배출부채를 배출권보다 많이 설정한 사례가 있으며, 회사가 배출부채산정시 사용했을 것으로 추정되는 배출권 가격이 회사별로 상이하게 나타났다. 그밖에도 배출부채 추정 대상 기간의 범위, 유동․비유동 구분 및 표시방법, 배출권선매각 관련 거래공시, 배출권의 원가흐름 가정 등에 있어 회사별로 공시 방식이다르며, 적용 기준도 불분명한 것으로 나타났다. [연구의 시사점] 국내 회사의 온실가스 배출권 관련 재무제표상의 공시현황을 종합적으로 분석한 선행연구가 존재하고 있다. 정량적인 측면에서 분석한 선행연구와차별화하여, 본 연구에서는 정성적인 측면을 중심으로 접근하여 개별 공시사례가정보이용자에게 유용한 정보로 기능하는지 평가하였다. 정보이용자 측면에서 개선안과 시사점을 도출하고자 하였다.

기업의 탄소배출과 주가수익률간 관계에 관한 연구

윤양인,이준호,황재학 금융감독원 2023 금융감독연구 Vol.10 No.2

This paper empirically analyses the relationship between corporate carbon emissions and stock market returns based on the recent increased attention to the environment and carbon emissions and the tightening of regulations. Analyzing data from National Greenhouse-gas Management System (NGMS), we find that there is an overall statistically significant positive relationship between carbon intensity (carbon emissions relative to sales or net income) and stock returns. However, it is also found that a partially statistically significant negative relationship during the second ETS plan period. This suggests that the domestic stock market is generally consistent with the carbon premium hypothesis, but gradually acquires characteristics consistent with the green premium hypothesis. The empirical results suggest the need for proactive management of carbon-related risks by domestic companies, financial institutions with exposures to domestic companies, and the financial supervisory authorities that oversee them.

인공지능 언어모델과 회계교육:ChatGPT의 성능과 활용가능성을 중심으로

윤양인 한국전산회계학회 2023 電算會計硏究 Vol.21 No.1

Artificial Intelligence has a significant impact on every aspect of our daily life and every industry. The recent introduction of ChatGPT accelerated these changes. This study examines the performance of ChatGPT on accounting cases and its implications for accounting education. ChatGPT generates correct answers and explanations for illustrating the core concepts of accounting and posting the journal entries upon the relatively simple transactions. However, ChatGPT has limited capacities on processing more complicated events and transactions. In accounting education, it becomes more important to evaluate student work more accurately particularly when the students submit the incomplete works that are easily accessible through ChatGPT. The further discussion and correction process over the incorrect parts can also be key processes for accounting education.

미국 회계법인의 정보보안 관리체계 인증 현황과 국내도입 시사점:미국공인회계사회(AICPA) 인증프로그램을 중심으로

윤양인 한국전산회계학회 2021 電算會計硏究 Vol.19 No.1

본 연구에서는 미국 공인회계사회에 의한 정보보안 관리체계 인증 프로그램을 소개하고 국내 도입과 관련된 시사점을 도출하고자 한다. 최근 정보시스템 침해 사고(cyber-attack)로 인한 피해가 증가하고 있으며, 해외에서는 이에 대비하기 위해 사이버보험과 함께 정보보안 관리체계 인증이 활발히 수행되고 있다. 미국공인회계사회(AICPA)에서도 회계법인에 의해 수행되는 정보보안 인증 프로그램을 발표하여 운영하고 있다. AICPA의 인증 프로그램은 AICPA가 제정한 정보보호 관리체계 준거기준에 따라 회계법인이 평가를 수행하고 인증보고서를 발행하고 있다. AICPA의 조사에 의하면, AICPA 인증 프로그램의 수행이 2018년 대비 2020년에 49% 가량 증가한 것으로 나타났으며, 일부 기업의 AICPA 정보보안 인증 사례를 본 연구에서 소개하였다. 이러한 정보보안 관리체계 인증이 국내에서 활성화 된다면, 국내 정보보안 산업의 선순환 체계를 유도하는데 중요한 역할을 담당할 수 있을 것이다. 정보보안 관리체계 인증은 사이버보험 가입시 보험료 책정, 정보보안 침해사고 발생 시 경영진의 주의의무 이행노력 판단 등에서 중요한 역할을 담당할 수 있다. 또한, 공인회계사의 장점인 내부통제에 대한 전문성과 회계법인의 높은 평판은 정보보안 인증업무 수행에도 큰 장점으로 작용할 수 있다. 아울러 미국공인회계사회(AICPA)를 참고하여, 한국공인회계사회가 인증을 위한 기준마련, 유관단체와의 교류, 실태조사 등의 역할을 수행할 것을 본 연구에서 제안하였다.

ChatGPT와 회계정보: 온실가스 회계기준 적용 및 XBRL보완 가능성 탐색을 중심으로

윤양인 한국콘텐츠학회 2024 한국콘텐츠학회논문지 Vol.24 No.5

인공지능은 ChatGPT 등을 중심으로 최근 그 발전 속도가 가속화되고 있으며, 다양한 분야에서의 응용사례 또한 활발히 논의되고 있다. 본 연구에서는 생성형 인공지능 언어모델을 회계분야에 적용하여 회계처리(분개생성) 능력을 중심으로 평가하였다. 새로운 회계기준을 적용하는 성능을 테스트하기 위해 특수한 분야인 온실가스 회계처리 문제를 활용하여 성능을 평가하였다. 실험결과 ChatGPT-4는 주어진 특정한 회계기준을 적절히 적용하여 회계기준에 부합하는 분개를 생성하였다. 이와 함께 회계정보의 자료교환 표준인 XBRL을 보완할 수 있는 가능성을 탐색하였다. ChatGPT-4를 활용하여 태깅이 없더라도, 문서로부터 특정한 회계정보를 추출하는 것이 가능하였다. 일부 한계점이 존재하지만 향후 활용의 가능성이 존재하며, 이러한 기능은 회계 교육에서도 학습자의 회계개념 이해 및 심화학습 목적으로도 활용할 수 있을 것이다. Generative AI models are rapidly evolving and revealing new possibilities in many areas. This study examines the performance of ChatGPT with respect to accounting issues for generating journal entries. This study uses the Korean accounting standard for carbon credits, which is a specific issue rather than a general accounting concept, to test the performance of ChatGPT. ChatGPT generates appropriate journal entries according to the given accounting standard. This study also demonstrates the potential of ChatGPT to complement XBRL tagging, which facilitates the automatic exchange of accounting data. ChatGPT identifies specific information from unstructured accounting documents. Despite some limitations, ChatGPT can be effectively employed in accounting tasks. In addition, the AI model can be used for accounting education to deepen the understanding of accounting concepts.

ChatGPT 등 인공지능 모델 출현에 따른 원가관리회계 교육에서의 조화 가능성 탐색

윤양인(Yangin Yoon) 한국회계정보학회 2023 회계정보연구 Vol.41 No.4

XBRL 공시정보 활용 사례 : 연결재무제표 작성여부, 1년 미만 회계연도, 재무제표 재작성 등을 중심으로

윤양인(Yangin Yoon) 한국회계정보학회 2021 재무와회계정보저널 Vol.21 No.3

[연구목적] 본 연구는 국내 XBRL 공시정보의 활용사례를 소개하고, 이를 통해 XBRL 재무정보 이용의 활성화를 유도하고자 하였다. 기존 재무정보 서비스 업체에서 제공하는 자료와 비교검증을 통해 XBRL 공시정보의 고유한 장점을 도출하고 이를 바탕으로 XBRL 공시자료의 활용 사례를 유형화하여 제시하였다. [연구방법] 사업보고서에 첨부된 XBRL 공시정보와 대표적인 재무정보 서비스 업체(KIS-Value)가 제공하는 주요 계정과목의 금액을 비교 검증하여 일치하지 않는 사례를 분석하였다. [연구결과] 2020년 사업보고서에 첨부된 XBRL 공시정보를 활용하여 검토한 결과, KIS-Value에서는 연결총자산 금액을 제공하지 않으나 XBRL에서는 연결총자산 금액을 공시한 사례가 89건(=21건+68건) 존재하였다. 사업연도가 12개월 미만인 사례는 4건(2015년 이후로는 총 50건) 확인할 수 있었다. 또한 연결총자산 금액을 최초 공시한 후, 연결총자산 금액을 수정(연결재무제표 재작성)한 사례가 123건 존재함을 확인하였다. [연구의 시사점] 기존 재무정보 서비스 업체(KIS-Value)에서 제공하지 않는 정보를 XBRL 공시자료를 활용하여 확인할 수 있는 사례를 본 연구에서 소개하였다. 특히 주 재무제표인 연결재무제표의 존재 여부, 사업연도의 12개월 미만 여부, 재무제표의 재작성 여부 등은 정보 이용자의 의사결정에 직접적인 영향을 미칠 수 있는 사항들이다. 본 연구를 통해 XBRL 공시자료의 이용이 보다 활성화되고, 이를 통해 기업 작성하는 XBRL 공시자료의 표준화 및 품질향상을 유도하는 선순환을 형성하고자 하였다. [Purpose] This study shows practical examples of using Korea XBRL filings. The financial data from the XBRL filings is compared with the data obtained from a commercial aggregator. This paper will facilitate using the XBRL filings by illustrating its potential. [Methodology] This study analyzes the consolidated financial statements of listed companies in the Korean stock market. Potential benefits of the XBRL filings are proposed based on the various discrepancies between the XBRL filings and the commercial financial data aggregator. [Findings] There is no major discrepancy between the XBRL data and the KIS-Value dataset regarding the amounts of the total assets. However, a considerable number of consolidated financial statements are not available from the data aggregator (KIS-Value). In addition, by using the XBRL, it is possible to identify restatements and companies which have more than two fiscal year-ends within one calendar year. [Implications] The active usage of XBRL filings would be the main motivator for XBRL preparers to produce the high quality XBRL filings. The illustrated examples in this study will facilitate the usage of Korea XBRL filings, which will also lead to the higher quality of XBRL disclosure.

국내 XBRL 공시현황 및 시사점 : 표준 XBRL 아이템 사용현황과 표시레이블 정보 분석을 중심으로

윤양인(Yangin Yoon) 한국회계정보학회 2021 재무와회계정보저널 Vol.21 No.2

[연구목적]본 연구는 재무정보의 전자적 교환 및 사용을 촉진하는 XBRL의 최근 공시현황을 분석하고 추가적인 개선방안을 제안하였다. 이를 통해 국내 XBRL의 품질수준 향상과 이에 따른 XBRL 이용 활성화를 목적으로 한다. [연구방법]선행연구 바탕으로 국내 상장사의 2020년 사업연도 XBRL 공시사항을 각 XBRL 요소(표준 아이템, 확장 아이템, 표시 레이블 등)에 따라 분석하였다. 국내 표준 XBRL 텍사노미를 기준으로 공시된 XBRL의 품질을 평가하였다. [연구결과]기존 연구에서 분석하지 않았던 표준 아이템의 표시 레이블 변형 사례를 분석한 결과, 표준 아이템의 표시 레이블을 과도하게 변경한 사례가 다수 발견되었다. 또한 최근 향상된 국내 XBRL 품질 수준을 바탕으로 수월하게 표준화를 유도할 수 있는 사례를 문서화 하였다. [연구의 시사점]2017년을 기점으로 국내 XBRL의 품질수준은 대폭 향상되었으나, 그 이후 추가적인 개선은 정체되어 있으며, XBRL의 활용사례 또한 적은 상황이다. 본 연구는 국내 XBRL의 추가적인 품질향상 방안을 제안하였다. 또한 미국의 최근 XBRL 주요 동향인 inline XBRL 도입 사례를 소개하고 국내 도입과 관련된 시사점을 논의하였다. 이를 통해 국내 XBRL의 품질 수준 향상 및 이용 활성화에 기여하고자 하였다. [Purpose]This study analyzes the quality of the current Korea XBRL filings, and provides proposals for enhancing the XBRL filing quality. The usage of the Korea XBRL filings can be facilitated by implementing these proposals. [Methodology]This study examines the each component of the XBRL filings (i.e., standard item, extension items, labels). This paper analyzes Korea XBRL filings from the annual reports of the fiscal year 2020. [Findings]Based on the K-IFRS XBRL taxonomy, this study documents the deviations in the XBRL filings from the standard XBRL taxonomy. This study found that XBRL labels were modified improperly with the standard XBRL items. This paper also finds an opportunity of enhancing the XBRL quality by providing the recently enhanced XBRL filing cases. [Implications]The quality of the XBRL filings in Korea was significantly improved in the year 2017. However, the XBRL filings are not frequently used and there is still room for the improvements. This study provides proposals in order to fill this gap and improve the quality of the XBRL filing. In addition, this study introduces the inline XBRL filing, which can be adopted in the XBRL notes filings.

Factors Affecting Lumber Conversion Rate of Sawmill Industry in South Korea

양인,이성연,주린원,윤여창 한국산림과학회 2007 한국산림과학회지 Vol.96 No.2

industry in South Korea. Data were obtained from the survey of 38 sawmills in all geographic regions ofSouth Korea. The variables examined in this study were region, softwood/hardwod log, domestic/imported/both log, the number of power-driven carriages (PDC) installed, the year when and country wherePDCs was manufactured, the horse power of PDC, the number of labors required to operate each PDC, thesawing capacity of mil (mil size), and the types of major product and by-products. The lumber recoveryfactor (LRF) of sawmills were significantly influenced by the origin of logs, level of PDC automation,sawmill size, and size of logs (measured in diameter and length) while not by the location of the mill, typesof major product and by-product, log species, and characteristics of PDC. Although these results provideuseful information for understanding the technological characteristics of the Korean sawmil industry,industry in South Korea.

공압식 갱내충전을 위한 모형실험 연구

양인제(In-Jae Yang),신동춘(Dong-Choon Shin),윤병식(Byung-Sik Yoon),목진호(Jin-Ho Mok),김학성(Hak-Sung Kim),이상은(Sang-Eun Lee) 한국암반공학회 2014 터널과지하공간 Vol.24 No.6

국내의 경우 슬러리나 페이스트 형태로 수압식 충전에 대한 연구와 다양한 폐광산 현장에 적용한 사례는 많으나, 공압식 충전에 대한 연구는 진행되지 않고 있다. 기존의 공압식 충전법은 강관의 구부러진 곳에서 충전재 유동에 의한 마모에 의해 강관의 손상이 발생한다. 이와 같은 문제점을 개선하기 위하여 새로 고안한 개량형 노즐을 이용한 공압식 충전법을 개발하였다. 본 연구에서는 접근이 가능하거나 불가능한 채굴공동을 모사하여 실험실에서 모형실험을 수행하고 그 충전효율을 평가하였다. 갱내 충전법 실험에서는 토출각의 변화, 모래의 투입량 및 입자 크기에 따라 충전효율을 분석하였으며, 지상 충전법 실험에서는 중력식, 재래식 및 개량형 충전방법의 실험으로부터 충전효율을 분석하여 개량형 공압식 충전법의 우수성을 입증하였다. There are many case studies and application cases in abandoned mines for hydraulic filling method filled by slurry or paste form, but research on the pneumatic filling is not applied in Korea. The damage of steel pipe is occurred by wear due to the flow of filling material in the bent area of steel pipe in traditional pneumatic filling method. In this study, the new pneumatic filling method was developed using a newly devised improved nozzle to improve the above problem. The model test for mine filling was performed in the laboratory for the simulated accessible or inaccessible mine cavities, and the filling efficiency by the results obtained from the test was calculated. The filling efficiency was analyzed from the variation of outlet angle, feed rate and grain size of sand in model test of simulated accessible mine cavity. The superiority of improved pneumatic filling method was proved through the analysis of filling efficiency by the results obtained from each model tests of gravitational, traditional, and improved filling method in simulated inaccessible mine cavity.