연결납세제도 도입의 과세 타당성에 관한 실증 연구

정문현(Jung Moon Hyun),황일숙(Hwang Il Suk) 한국국제회계학회 2003 국제회계연구 Vol.9 No.-

This paper aims to study tax equity and tax efficiency and adopt consolidated fianacial statement tax system in Korean tax system by comparing Individual ETR(ETR1) with Consolidated ETR(ETR2). In order to accomplish above object, Compare ETR1 with ETR2 in point of view in tax equity. This tax equity sonsists of mainly horizontal equity and vertical equty. Fist horizontal equity is examined by variance coefficient and vertical equty is examined by Suits Index. Second Tax efficiency is examined by company special factors. The result of this treatise by empirical test is following. (1)horizontal equity: Variance coefficient of ETR1 lager than Variance coefficient of ETR2, so ETR2 improves horizontal equity. therefore consolidated fianacial statement tax system should be adopted in Korean tax system (2)vertical equty: Suits Index of ETR1 is negative and Suits Index of ETR2 is narrowly positve, so ETR2 improves vertical equity. therefore consolidated fianacial statement tax system should be adopted in Korean tax system (3) Tax efficiency: In precedent individual fianancial statement effective tax rate study, each company and each industry is differenced by regression analysis but is not differenced by consolidated fianacial statement effective tax rate regression analysis. so if adopt consolidated fianacial statement tax system in Korean tax system, Korean tax authority should allow tax favor in high GNP industry and tax unfavor in lower GNP industry. Conclusively in view of variance coefficient and Suits Index, ETR2 improves tax equity more than ETR1. therefore consolidated fianacial statement tax system should be adopted in Korean tax system.

공시지가의 형평성에 관한 연구 -서울특별시를 중심으로-

진동석,최윤수,김재명,윤하수 한국국토정보공사 2020 지적과 국토정보 Vol.50 No.2

Officially assessed land price has been the index of South Korea since 1989 throughout different sectors of tax and welfare. Officially assessed land price is used as a tax valuation for the tax on property holdings, and the equity of such is the most important factor in the fair taxation for the people of South Korea. On this wise, this research analyzed and verified the horizontal and vertical inequity of officially assessed land price in Seoul by using the real transaction data between 2016 and 2018. In fact, Seoul’s assessment ratio for the entire three-year period was 60.64% and it showed to increase each year. Horizontal equity was found to be most favorable in 2017, and the horizontal equity of each borough of Seoul appeared to improve each year. Vertical inequity was found to have reverse inequality in most boroughs of Seoul, however, some parts of Gangnam districts such as Gangnam-gu, Seocho-gu, and Gangdong-gu presented progressive inequality. Such example showed the need for improvement in terms of balance by each borough. The use of quantile regression demonstrated reverse inequality in most quantile, but, the differences in the value of the coefficient by each quantile showed the need for improvement of officially assessed land price with the equity of each quantile. Through the equity verification of officially assessed land price, it was analyzed that the lack of equity was found by year, by borough, and by use district. In order to redeem the lack of equity, the government must systematically supplement the real-estate disclosure system by initiating ratio studies to verify horizontal and vertical equity. 우리나라의 공시지가 제도는 1989년 도입되어 각종 조세와 복지 등 여러 분야에 걸쳐 활용되어 왔다. 공시지가는 부동산의 보유세를 대표하는 재산세에 대한 과세평가액으로 활용되고 있으며, 국민 공평과세에 있어서 공시지가의 형평성은 가장 중요한 요소라고 할 수 있다. 이에 본 연구는 서울특별시의 토지의 실거래가격을 활용하여 2016~2018년 공시지가의 형평성을 분석하고 검증하였다. 그 결과 서울특별시의 현실화율은 해마다 점진적으로 상승하는 것으로 나타났으며, 3년 전체 현실화율은 60.64%로 나타났다. 수평적 형평성은 2017년이 가장 양호한 것으로 나타났으며, 해마다 자치구별 수평적 형평성이 개선되는 것으로 나타났다. 수직적 형평성은 대부분 지역에서 역진적 불형평성이 존재하는 것으로 나타났지만 강남구, 서초구, 강동구 등 강남권역에서 누진적 불형평성으로 나타나 자치구별 균형성 측면에서의 개선이 필요한 것으로 확인되었다. 분위 회귀분석 결과는 대부분 분위에서 역진적 불형평성이 나타났지만, 분위별 계수 값에 차이가 존재하여 공시지가 분위별 형평성 개선이 필요한 것으로 확인되었다. 공시지가 형평성 검증 결과 연도별, 자치구별, 용도지역별 형평성이 결여된 것으로 분석되었으며, 이를 보완하기 위해 정부는 비율 연구를 도입하여 수평적・수직적 형평성을 검증하고 부동산 공시 제도를 체계적으로 보완・점검해야 한다.

서울시 토지의 과세평가 형평성에 관한 연구

윤정득(Yoon Jung Duck) 한국부동산학회 2016 不動産學報 Vol.66 No.-

1. CONTENTS (1) RESEARCH OBJECTIVES The purpose of this study is statistical test to whether vertical equity and horizontal equity of the land assessment through empirical analysis and present a plan for raising the land basis of assessment estimate based on the results. (2) RESEARCH METHOD Theoretical study was in the literature, horizontally equity through evaluation ratio tested through the COD presented by IAAO. And vertical equity was PRD and PF model, Cheng model, Bell model of the traditional regression methods and Quantile Regression Model was considered the conditional distribution. (3) RESEARCH FINDINGS In general, horizontal equity has being kept some extent but, vertical equity has hardly been followed. 2. RESULTS The Seoul’s COD was present a horizontal equity in 19.57%. And each local constituencies COD showed horizontal equity. Meanwhile, In the traditional regression model, Seoul was a inequity. In addition, the Seoul and every local constituencies in the PRD showed a regressive vertical inequity. The vertical inequity found in the Quantile Regression. 조세의 징수 목적은 국민의 기본적인 질서유지, 경제발전 및 사회적 정책 실현에 있기 때문에 매우 중요하며, 과세의 형평성이 유지되어야 조세납부 거부가 없어진다. 이러한 측면에서 서울시의 과세평가 형평성을 검정해 보았다. 그 결과, 평가비율은 평균 64% 수준이었으며, 구별 평가비율은 서울시 전체에 비해 ±10%의 편차를 보였다. 서울시 전체에 대한 COD는 19.57%로 수평적 형평성이 존재하였으며, 구(區)별 COD는 25개 구 중에서 19개 구가 수평적 형평성을 보였다. 한편, 전통적 회귀분석 모형에 의한 수직적 형평성 검정에서는 서울시 전체가 PF, Cheng, Bell 모형 모두에서 불형평성이 나타났다. PRD에서도 서울시와 모든 구(區)가 역진적인 수직적 불형평성을 보였다. 분회귀분석에서는 PF, Cheng, Bell모형에서 25~50%분위와 90~100%분위에서 공통적으로 누진적인 수직적 불형평성이 나타났다. 그리고 0~10%분위에서는 PF모형이 역진적 수직적 불형평성을 보인 반면, 25~50%분위에서는 Cheng모형에서만 수직적 불형평성이 나타났다. 이와 같이 전반적으로 수평적 형평성은 존재하였으나, 수직적 형평성은 유지되지 않아 향후 조세정책은 수직적 형평성 달성에 비중을 두어야 할 것으로 본다.

정부의 학교재정지원에 대한 공평성 연구 : 서울특별시 공립 초·중·고등학교를 중심으로

설인환 한국정책개발학회 2014 정책개발연구 Vol.14 No.1

본격적인 지방자치시대를 맞이하여 학교 지원에 대한 선거 공약이 늘어나고 있는 가운데 지역 간 교육 불공평에 관한 논란이 끊이지 않고 있다. 본 연구는 2007년부터 2011년 기간 동안 서울에 있는 초·중·고등학교에 대한 중앙정부와 지방정부의 학교비 지원 시스템에 공평성이 있는지에 대해 학교 공평성 분석 도구들을 사용하여 분석하였다. 공평성이 있다고 판정을 내리는 것은 수평적 공평, 수직적 공평, 그리고 재정적 중립성 등 3가지 공평을 모두 갖춘 경우이다. 수평적 공평성 측정에는 범위, 변동계수, 맥룬지수, 버스티겐지수 등 통계적 방법을 사용하여 지원에 대한 분포를 살폈으며, 수직적 공평성 측정에는 학생당 수입액 크기와 학교 복지지표와의 상관관계를 알게 해주는 상관계수와 학교 급별로 수입액을 비교하는 방법을 사용했다. 재정적 중립성 측정에는 강남 3구(강남, 서초, 송파) 소재 학교의 학생당 수입액과 나머지 구의 학교학생당 수입의 크기를 비교하는 방법을 사용했다. 분석결과, 수평적 공평성과 수직적 공평성은 없었고, 재정적 중립성은 있는 것으로 확인되었다. 종합해 볼 때, 정부의 초·중·고등학교에 대한 재정지원시스템에는 공평성이 확보되어 있지 못했다. Since the start of Local Government, there is an increasing number of campaign pledges on school finance equity. But debate on regional inequity in education is still ongoing. This study analyzes the equity in central and local governments' school funding system for all types of public schools (primary, middle and high schools) in Seoul by utilizing current equity analysis tools. The system is assessed as equitable only when it fulfills all three factors of finance equity; horizontal equity, vertical equity and fiscal neutrality. For horizontal equity, the distribution of funds was analyzed through the use of equity statistical methods such as coefficient of variation, McLoone index and Verstegen index. The test for vertical equity was assessed based on the correlation coefficient between revenue per student and welfare index, and comparison of revenue by school type. For fiscal neutrality assessment, the revenue per student in 3 areas in Gangnam (Gangnam, Seocho and Songpa) was compared with other areas in Seoul. The result shows that the central and local governments have established fiscal neutrality, but not horizontal or vertical equity in funding to public schools. Overall, it proves that the funding system of the central and local governments for public schools in Seoul is inequitable.

질병에 따른 소득분위별 의료이용 불평등도 추이

김윤주 ( Younjoo Kim ),이원기 ( Won Kee Lee ),감신 ( Sin Kam ) 한국보건정보통계학회(구 한국보건통계학회) 2018 보건정보통계학회지 Vol.43 No.3

Objectives: Equal medical access to equal medical needs is critical to health care. The purpose of this study was to investigate the inequity trend on medical utilization by diseases. Methods: We estimated the horizontal equity of subjects over 20 years old and the medical service frequency and medical expenditure by disease using the Korea Health panel data from 2009 to 2014. Results: The horizontal equity index of medical expenditure was shown to be a negative (-) number of both the actual and necessary personal medical expenditure over six years from 2009 to 2014, with lower actual expenditure than required in low-income level. However, the absolute number was decreasing more and more over the years, so it was becoming balanced on horizontal equity. The horizontal equity index of medical service frequency was 0.016 in 2009, showing a pro-rich tendency to use more medical service in high-income level, and a pro-poor trend in 2014 -0.006, which means more medical service use in low-income level. Conclusions: Therefore, it is estimated that the horizontal equity index on medical expenditure by income level is gradually decreasing due to the effect of various policy for reducing the patient’s own burden rate. Thus, if there is the same medical expenditure when using medical services for equal medical needs, the burden on the lower income class would be greater than the burden on the upper income. So it should be sustainedly implemented the policies with reducing the burden on medical expenditures for the lower income groups.

소득세의 공평성에 관한 실증적 연구

이균봉(Lee kyun-bong),임성근(Lim seong-geun),권순창 한국산업경영학회 2006 한국산업경영학회 발표논문집 Vol.- No.-

본 연구는 소득세 신고자료를 기초로 하여 2002년 세율인하를 기준으로 2000~2001년과 2003~2004년간의 소득세제에 대한 기간별 공평성에 대해 분석하였다. 분석을 위하여 712개의 사업소득 신고자료와 1,192개의 근로소득 신고자료를 수집하였으며 이들 자료에 대해 기간별로 수평적 공평성과 수직적 공평성을 비교분석하였다. 분석결과는 첫째, 사업소득자가 근로소득자보다 더 큰 조세부담률을 가지고 있고 이러한 조세부담률은 후기간에 완화된 것으로 나타났다. 둘째, 수평적 불공평성은 사업소득자가 큰 것으로 나타났고, 전기간에 비교해 후기간에 완화된 것으로 나타났다. 셋째, 2002년의 세율인하는 사업소득의 경우 수평적 불공평성이 향상되었고, 근로소득의 경우에는 향상되지 않았다. 두 소득원천간 CV값은 전기간과 후기간 각각 유의수준 5%에서, CRV값은 10%와 5%에서 유의하게 나타났다. 넷째, 수직적 공평성에서 사업소득의 경우 수직적 공평성이 향상되었으나 근로소득의 경우 약화된 것으로 나타나 이원적 구조를 보였다. 다섯째, 기부금 공제를 반영한 종합소득금액을 분석지표로 삼았으나, 기존 선행연구 결과와 유사하게 나타남으로써 기부금 공제가 공평성에 미치는 효과가 약한것으로 추정할 수 있다. The objective of this study is to evaluate the equity of Korean income tax system between 2000~2001 and 2003~2004. This study is based on actual individual taxpayer data. Relevent individuals are classified into ten groups of equally-situated taxpayers based on income. For each such group, both of the coefficient of variation and coefficient of residual variation from regression are computed to evaluate the horizontal equity. To evaluate vertical equity, we computed Suits indice. The findings of this study are summarized as follows: ⅰ) The appropriate tax rate of the business income taxpayers is higher than that of wage&salary income taxpayers. This difference is even bigger in 2000~2001 than in 2003~2004. ⅱ) Under equal-ability-to-pay assumption, the horizontal inequity exists between two income taxpayers. This horizontal inequity is bigger in 2000~2001 than in 2003~2004. ⅲ) The introduction of new tax law in 2002 enhanced the horizontal inequity in business income. But wage&salary income did not enhance. ⅳ) In the analysis of vertical equity, vertical equity enhanced in business income, but did not enhance in wage&salary income.

조세부담의 공평성 향상을 위한 소득세제 개편방안

김갑순 한국세무학회 2021 세무학 연구 Vol.38 No.4

The purpose of this study is to analyze the problems of the current income tax system in Korea from the perspective of horizontal and vertical equity of tax burden, and to suggest the direction of the income tax reform to improve the analyzed problems from the perspective of horizontal and vertical equity. And it is about presenting specific improvement plans to realize the direction. The problems with the current income tax system related to fairness are related to the successive tax reforms of the three governments in recent years. The Park Geun-hye administration’s policy to convert the tax credits of the existing special deductions for tax-free welfare, instead of raising tax rate as a means of tax increase, selects the method of converting tax deductions into tax credits to bypass it. It weakened the function of realizing horizontal equity in the income tax system and the realization of vertical equity in the income tax rate system. In addition, the Moon Jae-in government’s ‘Pincette tax increase’, it means concentrated taxation on the high-income class is a case in which the Lee Myung-bak administration’s tax cut policy through tax rate cuts and the Park Geun-hye administration’s conversion of tax deductions to tax credits are accepted was continuously promoted. Due to this policy implementation, horizontal equity was weakened and vertical equity centered on the high-income class was excessively strengthened. In this study, the following three reorganization directions and eight improvement methods were suggested to enhance fairness. First, in order to include income excluded from income subject to global taxation into the income subject to global taxation, it is proposed to improve financial income taxation that interest income or dividend income 20 million won per year, improve taxation for religious person’s income, phase out separate taxation on housing rental income, and strengthen taxation on housing rental deposits. Second, to enhance horizontal equity, expansion of wage and salary income deductions such as introduction of a deduction method for each item of earned income necessary expenses, abolition of wage and salary income tax credits, conversion of tax credits for medical and education expenses to tax deductions, and phasing out of tax deductions for the amount spent on credit cards, etc. was presented. Third, to enhance vertical fairness, it was proposed to introduce a general reorganization of the income tax base section and tax rate system, and the introduction of a price indexing system in the income tax base section. This study has limitations in that it does not discuss retirement income and capital gains tax, which are schedular income, and fails to quantitatively analyze and consider the effects of tax revenue increases and decreases in proposing improvement plans. However, it is meaningful that the current income tax taxation system analyzed the problems from the viewpoint of fairness and presented specific reorganization directions and improvement plans to improve them. 본 연구의 목적은 세금부담의 수평적 공평성과 수직적 공평성 관점에서 우리나라 현행 소득세제의 문제점을 분석하고, 분석한 문제점을 개선하기 위한 소득세제 개편 방향을 수평적 공평성과 수직적 공평성 관점에서 제시하고, 개편 방향을 실현하기 위한 구체적인 개선 방안을 제시하는 것이다. 공평성 관련 현행 소득세제의 문제점은 최근 세 정부의 연속된 세제개편과 관련이 있다. 이명박 정부는 소득세 감세정책, 박근혜 정부는 ‘증세 없는 복지’를 위한 소득공제의 세액공제 전환으로 상징되는 조세혜택의 축소, 문재인 정부는 고소득 계층 중심의 세율인상, 양도세 과세 강화, 투자금융소득과세제도 입법 등의 소득세제와 관련된 세제개편을 실시하였다. 박근혜 정부의 ‘증세 없는 복지’를 위한 기존 소득공제 특별공제 항목들의 세액공제 전환 정책은 증세의 수단으로 가장 바람직한 세율을 인상하는 대신 이를 우회하기 위해 소득공제의 세액공제 전환이라는 방식을 선택함으로써 소득공제의 수평적 공평성 실현 기능과 소득세 세율체계의 수직적 공평성 실현 기능을 약화시켰다. 그리고 문재인 정부의 ‘핀셋증세’는 이명박 정부의 세율 인하를 통한 감세정책과 박근혜 정부의 소득공제의 세액공제 전환을 그대로 수용한 상태에서 과세표준 8,800만원 초과 구간에 대한 과세구간 수 추가와 최고세율 인상을 지속적으로 추진하였다. 이러한 정책 추진으로 인해 수평적 공평성이 약화된 상태에서 고소득층 중심의 수직적 공평성이 지나치게 강화된 문제점을 안게 되었다. 본 연구에서는 공평성 제고를 위해 다음과 같은 3가지 개편 방향과 8가지 개선 방안을 제시하였다. 첫째, 종합과세에서 제외된 소득을 종합과세 대상에 포함시키기 위해 금융소득종합과세 개선, 종교인 과세 개선, 주택임대소득에 대해 분리과세 단계적 폐지와 주택임대보증금 등에 대한 과세 강화를 제시하였다. 둘째, 수평적 공평성 제고를 위해 근로소득 필요경비 항목별 공제방식 도입 등 근로소득공제 확대와 근로소득세액공제 폐지, 의료비 및 교육비 세액공제의 소득공제 전환, 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제의 단계적 폐지를 제시하였다. 셋째, 수직적 공평성 제고를 위해 소득세 과세표준 구간과 세율체계의 전반적 개편과 소득세 과세표준구간에 물가연동제를 도입할 것을 제시하였다. 본 연구는 현행 소득세 과세체계상 분류과세 되고 있는 퇴직소득과 양도소득에 대한 논의가 빠져 있고, 개선 방안을 제시함에 있어 세수 증감에 따른 효과를 계량적으로 분석하여 고려하지 못하였다는 한계점이 있으나, 현행 소득세 과세 체계이의 문제점을 공평성 관점에서 분석하고, 이를 개선하기 위한 구체적 개편 방향과 개선 방안을 제시하였다는데 의의가 있다.

실거래가를 활용한 개별공시지가의 형평성 분석연구

유선종(Yoo, Seon-Jong),이주희(Lee, Joo-Hee),정희남(Jung, Hee-Nam) 한국주거환경학회 2014 주거환경(한국주거환경학회논문집) Vol.12 No.3

The Publicly Announced Price (PAP) of individual land, introduced in 1989 and assessed by local governments every year, has been used as a criterion for levying land taxes, including property tax and capital gains tax. There have been arguments about whether the PAP of land is reliable and appropriate to represent the market prices. The arguments become even hotter since 2006 when the government introduced the real price report system in real estate transaction. Tax equity, both horizontal and vertical equity, means the similar amount of tax shall be levied being proportioned to the similar value of property. This study is to identify whether there exists the equity among land tax bases, that is PAP of individual land. Effective 1,168 parcels of land was selected from Bupyung-gu, Incheon City, which were traded during the years of 2011 and 2012. It compares the difference between the PAP of individual land and the reported transaction prices. To analyze both the horizontal and vertical equity of each 8 local counties (dong) and value level, it uses the ratio analysis method and regression analysis. The findings can be summarized as follows; there exists vertical inequity in most local counties and land value levels. It implies land taxes were rather degressive. There also exists horizontal inequity, implying tax burdens do not proportionally allocated to similar land conditions. The findings suggest that improving the PAP of land system is necessary to enhance both the vertical and horizontal equity.

소득세의 공평성에 관한 실증적 연구 - 사업소득과 근로소득을 중심으로

이균봉(Kyun-Bong Lee),임성근(Seong-Geun Lim) 한국산업경영학회 2007 경영연구 Vol.22 No.2

  본 연구는 조세정책 요소인 세율변경이 공평성에 미치는 영향을 분석한다. 한국 소득세제에서 소득원천이 달라도 담세력이 유사한 납세자 집단은 공평한 조세부담(수평적 공평성)을 하고 있는가? 동일소득 내에서 수직적 공평성은 이루어지고 있는가? 두 가지 의문이 연구목적이다. 첫째 2002년의 세율인하가 사업소득자와 근로소득자간의 공평성을 향상시켰는지의 여부, 둘째 담세력을 기준으로 사업소득과 근로소득간의 조세부담률 차이 및 공평성 여부를 2002년 소득세율 인하를 기준으로 2000~2001년, 2003년~2004년 자료를 대상으로 기간별로 비교분석, 연구방법으로는 두 소득간 공통공 제항목인 기부금 공제 후 소득을 사용하여 조세 공평성을 분석하였다.<BR>  분석결과는 다음과 같다. 첫째, 사업소득자가 근로소득자보다 더 큰 조세부담률을 가지고 있고 이러한 조세부담률은 인하 後에 완화된 것으로 나타났다. 둘째, 수평적 불공평성은 사업소득자가 큰 것으로 나타났고, 인하 前에 비해 인하 後에 약간 개선된 것으로 나타났다. 셋째, 2002년 세율인하는 사업소득 경우 수평적 불공평성이 저하되었고, 근로소득 경우에도 저하되었다. 사업소득 간, 근로소득 간의 검증을 제외하고는 모두 유의한 차이를 보였다. 두 소득원천간 CV값은 인하 前과 인하 後 각각 5%에서, CRV값은 10%와 5%에서 유의성이 있었다. 넷째, 수직적 공평성에서 사업소득 경우 수직적 공평성이 향상되었으나 근로소득 경우 저하된 것으로 나타나 이원적 구조를 나타냈다. 다섯째, 기부금 공제를 반영한 종합소득금액을 분석지표로 삼았으나, 기존 연구결과와 유사하게 나타남으로써 기부금 공제가 공평성에 미치는 효과가 약한 것으로 추정할 수 있었다.<BR>  본 연구결과의 기대효과는 소득원천간 공평성과 관련된 조세제도의 시행에 따른 평가척도로 사용될 뿐만 아니라 공평성과 관련된 조세정책 수립이나 입안시 기초 자료로서 활용될 수 있을 것이다.   The purpose of this study is to evaluate the equity of Korean individual income tax system between 2000~2001 and 2003~2004. This study is based on actual individual taxpayer data. The individual taxpayers to be studied are classified into ten groups of equally-situated taxpayers based on income levels. Taxable income after contributions that is common deduction in business Income and employment Income at individual level was used for this study.<BR>  For each such group, both of the coefficient of variation and coefficient of residual variation from regression are computed to evaluate the horizontal equity. To evaluate vertical equity, we computed Suits indices.<BR>  The findings of this study are summarized as follows:<BR>  ⑴ The appropriate tax rate of the business income taxpayers is higher than that of employment income taxpayers. This difference is even bigger in 2000~2001 than in 2003~2004.<BR>  ⑵ Under equal-ability-to-pay assumption, the horizontal inequity exists between two income taxpayers. This horizontal inequity is bigger in 2000~2001 than that in 2003~2004.<BR>  ⑶ The introduction of new tax law in 2002 did not enhance the horizontal inequity in business income. And it was also the case of employment income.<BR>  ⑷ In analysis of the vertical equity, the vertical equity was enhanced in business income, but did not be enhanced in employment income.

법인세 최저한세제가 수평적 형평성에 미치는 영향

김학수 한국경제학회 2020 經濟學硏究 Vol.68 No.3

The main policy goal of the corporate alternative minimum tax(AMT) is to enhance the horizontal equity of tax burdens among firms, which can be distorted by the excessive utilization of tax support programs. This study empirically analyzes the effect of the three AMT policy variables: the adjustment of the tax base, the AMT tax rates, and the designation of tax support system subject to the deduction limit under AMT, on the horizontal equity. Using 143,282 observations over the period of tax filing year 2009~2016, it is found that AMT deteriorates the horizontal equity inadvertently. The main reason is too low AMT tax rate for small and medium enterprises(SMEs) and too high AMT rates for the non-SMEs. The broader the scope of tax support programs that are subject to the deduction limit under AMT, the higher the Horizontal equity for SMEs will be. If policy makers are only interested in the additional tax revenues raised by AMT, they should consider a simple sur-tax that incurs lower compliance costs than AMT. 최저한세제의 정책목표는 과도한 조세지원제도의 혜택으로 인해 왜곡될 수 있는법인세부담의 수평적 형평성을 제고하고 부수적으로 추가적 세수입을 확보하는데 있다. 본 연구는 우리나라 최저한세제를 구성하는 과세표준 조정, 최저한세율, 공제감면 제한 대상 조세지원제도 지정이라는 세 가지 정책변수들이 수평적 형평성에 어떠한 영향을 미치는지를 2009~2016년 143,282개 기업의 개별납세자료와 기업재무자료를 연계하여 구축한 자료를 이용하여 실증적으로 분석하고 있다. 법인세 최저한세제는 평균적으로 법인과세의 수평적 형평성 왜곡을 심화하고 있으므로 제도개선이 필요하다. 수평적 형평성 제고를 위해서는 일반법인의 최저한세율을 소폭 인하하고 중소기업의 최저한세율은 상당 수준 인상되어야 할 것으로평가됐다. 또한 최저한세 적용대상 공제감면제도의 범위를 보다 확대하는 것이중소기업 법인세 부담의 수평적 형평성을 제고하는 것으로 분석됐다. 법인세 최저한세제의 정책목표가 추가적 세수확보에 있는 경우 과세당국은 납세협력비용이 낮은 형태의 새로운 제도를 고안할 필요가 있다.