농업협동조합의 외부회계감사제도에 대한 연구 : -회원농협을 중심으로-

김성진 전북대학교 경영대학원 2008 국내석사

농업협동조합의 외부회계감사제도 도입에 따른 대응방안 연구 : 회원농협을 중심으로

박재근 수원대학교 대학원 2007 국내박사

In this thesis, I have studied focusing on the problems and countermeasures that take place during outside accounting audit when associations over a certain scale receive external audit system an according that is implemented in the existing corporations by applying the law regarding outside audit of corporations and when members of agricultural cooperative association receive outside accounting audit according to the revision of the law of agricultural cooperative association in 2005. As research methods, I have compared researched literatures with the current audit system of agricultural cooperative association in order to improve and promote efficiency of the existing audit system of corporations and have pointed out problems from the comparison. I also have analyzed problems, influence, and solution plan through the study on literatures that provide the direction of developing transparent audit system and survey of questionnaires regarding taking outside accounting audit. In particular, I have suggested plans to respond to outside accounting audit efficiently by studying the countermeasure plan through the application of outside accounting audit by outside audit law according to the revision of law regarding agricultural cooperative association. As the result of research, if current audit system by outside auditor, which contains problems of the right of personnel management, independence as well as legal responsibility of auditor in the current audit system of corporations, is applied to agricultural cooperative association as it is, in case of member agricultural cooperative associations that will have the application of audit from next year, it is not only expected that the effects of taking audit will not be as effective as the existing audit but also problems in the business management are expected due to the cost of taking outside audit as indicated in the questionnaire survey. As countermeasures for this; First, agricultural cooperative associations shall conduct professional education for workers and shall enact regulations in preparation for the outside accounting audit within their organizations and also shall organize working level consultative group in order to coordinate measurement items per department. Second, it is necessary to establish more precise and certain detail regulation for the issue of liability compensation system of outside auditor for the third party and it may also explore the solution through the expansion of insurance system of CPA companies. Third, the system must be implemented in the direction to meet the original intention of the system and the expectation of agricultural cooperative associations by implementing in parallel with the contents of risk management, management diagnosis, and management consulting of companies of outside accounting auditors. Fourth, as cost burden of taking outside accounting audit can affect on the management directly, the associations will need systematic device in deciding cost of taking outside audit either by reflecting financial closing status of the associations in the decision making of the audit cost or in order to enable audit contract under a certain amount of budget. Fifth, the central association shall support various matters such as the re-establishment of computer system, hiring experts, and the establishment of direction of instruction in preparation for outside accounting audit of each unit of association and also to take the opportunity to increase transparency of the business management of regional agricultural cooperative associations. Finally, in Japanese law regarding agricultural cooperative associations, they apply special regulation of commercial law to the associations taking audit of the Japanese national audit organization. However, in Korea, as we do not have a separate corresponding regulation, it may be required to review the revision of law or not in the future for replacing the audit by outside audit law with audit of audit committee of the associations established at the central headquarters of the association by reviewing problems of outside audit after the implementation for a certain period of time. In conclusion, in order for member agricultural cooperative associations to obtain the results of the enhancement of transparency of the management and the maintenance of sound management activity by spending enormous amounts of time and cost for taking outside accounting audit, it is necessary for agricultural cooperative associations to increase the efficiency of taking outside audit through well prepared readiness and the systematic improvement of system in advance by themselves.

지방직영기업의 회계 및 외부감사제도에 관한 연구

조윤래 동국대학교 경영대학원 2004 국내석사

As the accounting and external auditing system has not been rooted for the local public enterprise, it has not been yet practically pursued. The current system has lack of reasonable standards for the accounting, scarce accounting professions, undeveloped standard system, lack of external auditing standard, ambiguity between scope and purpose, free domination problem of the auditor; causing no provisions for it, non-practical salary, and unreasonable accounting report causing several problems. Therefore, this report is focusing on how to consider and analyze these matters and further more, how to seek for the development. In order to achieve the above goal, it has been referred to the several systems of the accounting and external auditing system. It has also analyzed the Authorized Accounting Report for Year 2002 from the local public enterprise, which was reported to the Ministry of Government Administration and Home Affairs. For the results, it has been summarized on the followings. First, there must be the Accounting Standard and External Auditing Standard for the local public enterprise. It is very important to establish the Accounting Standard and External Auditing Standard for the local public enterprise because accounting transparency has been emphasized recently. Accounting Standard and External Auditing Standard should contain the probable principle and should be harmonized with the environment of the local public enterprise. They should also contain the object and boundary of the audit, the selection method of the auditors and the responsibility of the auditors. Second, there must be professions within the local public enterprise. In order to establish a good accounting system for the local public enterprise, which is capable of dealing with various circumstances, professional must be necessary in the field. For the systematic part, it is essential to review on how to pursue for the professional management and implying the enterprise accounting system under the existing system of position rotation for the professions of accounting. Third, there must be an introduction of the Board of Accounting Council and Board of External Auditing for the local public enterprise. By implying the Board of Accounting Council and Board of External Auditing, it is necessary to take responsibilities of enhancing the system of the local public enterprise, guiding the directions and rearranging the relating laws and regulations. Also it is needed to review possible ways of how to deal with various situations, like protecting the unreasonable accounting activation faced by the local public enterprise. Forth, there must be a development and distribution of Standard of Budget and Accounting for the local public enterprise. The Ministry of Government Administration and Home Affairs must develop and distribute the standard of budget and accounting featuring the local public enterprise accounting specifics in it. It will enhance the possibility of unified accounting system for the whole local public enterprise. Furthermore it will also gain some reasonable effects such as useful on-line accounting information and data maintenance, and reduction of time and labors due to the automatic settlement. Fifth, there must be an establishment of the public regulation of accounting information for the local public enterprise. It is necessary to establish the public regulation of the accounting information, due to the characteristic of accounting. Since the accounting needs many properly opened information, everything must be arranged to be viewed easily. Also for the transparency and understanding of accounting, all the information in the software including the illustration and graphs as well as the information in the hardware including the index of balance sheet should be contained. Doing so, it can be resulted in beneficial for the relating stakeholders. Last but not least, there must be a reinforcement of education and marketing for the local public enterprise. To avoid the low trustees of the accounting of the local public enterprise, it is necessary to promote the education and marketing under the middle and long-term planning. The managers and auditors should be trained for enhancing their ability as well as paying more attention to the profession. It is also necessary that public accounting should be introduce in accounting textbooks and should be contained in the CPA examination. Furthermore, it is recommended that the accounting profession and practice should research and study together for the improvement of accounting system and external audit of the local public enterprise.

企業公示制度에 관한 法的 硏究

김민정 연세대학교 대학원 2001 국내석사

기업공시제도는 정보의 제공자인 기업과 정보이용자인 주주·투자자 등의 이해관계자, 그리고 그 정보에 신뢰를 부여하는 감시자 역할을 담당하는 회계감사인, 또한 규제기관이 각각 상호보완적이며 유기적으로 관계를 맺고 있는 메커니즘이라고 할 수 있다. 기업공시제도의 원활한 운용으로 정보불평등을 해소함으로써 정보이용자들에게는 균등한 기회를 가지고 합리적 결정을 내릴 수 있도록 하고 기업에게는 투명한 기업환경을 조성하여 자본유치를 용이하게 한다. 그리하여 궁극적으로 본 제도는 효율적인 시장원리를 자리잡게 하는 인프라로서 작용하게 된다. IMF 구제금융 이후 길지 않은 기간동안 투명하고 건전한 경영을 요구하는 글로벌 스탠다드에 우리의 수준을 맞추기 위하여 다방면에 걸쳐 새롭게 정비해 나가고 있으나 아직은 미흡한 부분이 많이 남아있다. 그리하여 본 논문은 기업의 투명성 제고에 이바지할 수 있도록 기업공시제도가 개선되고 안정적으로 정착될 수 있는데 조금이나마 일조를 하고자 하는 바램으로 논의를 전개해 나갔다. 특히 공시제도와 관련된 법적 책임 문제에 관하여 검토함에 있어 외부 감사인의 법적 책임에 대한 논거와 관련 판례의 문제점을 중심적으로 밝히고자 했다. 즉 공시정보는 증권시장에서 투자자들이 접하는 가장 기본적이고 중요한 정보원이며 투자자들은 그 자료를 토대로 투자결정을 내리게 된다는 점을 고려해 볼 때, 공시서류의 부실기재 및 중요사항의 누락으로 인해 유가증권의 취득자가 손해를 입은 경우 일정범위의 공시의무관여자가 그에 대한 손해를 배상할 책임을 지는 것은 당연한 논리이다. 그런데 기업 공시와 관련한 일차적인 법적 책임은 그같은 허위·부실공시의 당사자인회사 및 당해 회사의 이사 및 임원진이 진다 할 것이나, 본 논문은 최근 현실적으로 쟁점이 되고 있는 외부감사인의 제3자에 대한 책임문제를 중심으로 논의의 범위를 집중하여 고찰해 보았다. 증권거래법상 기업정보에 관한 공시의무서류의 기재내용에 외부감사인의 감사의견 기재하도록 의무화하고 있음을 연결고리로 하여, 외부감사인을 공시의무관여자로서 증권거래법상의 공시책임체계에 포섭하고 있는 것이다. 그런데 외부감사인에 대한 손해배상책임소송에 관한 판례에서 보여지는 책임구성상의 논거들은 여러 가지 측면에서 그 이론적 정당성에 의문이 제기된다. 특히 몇 차례의 대법원 판례가 그 태도를 일관되게 유지하고 있는 일반법과 특별법의 적용의 순위(경합)문제, 신뢰의 인과과계의 추정 및 입증책임의 전환 문제, 그리고 손해배상액의 범위문제가 그것이다. 본 논문에서는 이같은 판례의 태도를 비판적으로 분석함으로써 각각의 법적 문제점을 검토해 보았다. 기업공시제도가 정착되기 위해서 자발적인 형태의 공시제도가 확대되어야 할 것이며, 사전적 공시제도의 개선으로 투자자보호를 도모하는 한편 비합리적인 공시제도를 바로잡아 공시의무자의 부담을 덜어줌으로써 거래 안전유지와 시장기능활성화라는 양 기능이 균형적으로 유지될 수 있도록 해야 한다. 또한 기업경영의 투명성을 담보하는 외부감사가 엄중하게 이루어질 수 있도록 하기 위해서 감사인의 독립성을 제고하여 보다 공정한 입장에서 전문적인 감사업무를 수행할 수 있는 환경이 마련되어야 한다. 부실·허위공시를 눈감아주는 비윤리적·불법적인 행동에 대해서는 보다 엄격하고 단호한 법적 대응이 필요하다고 생각한다. 공시정보의 산출자인 기업과 그 정보의 진실성을 보증하는 회계감사인 뿐만 아니라, 공시정보이용자인 주주·채권자 등의 이해관계자들도 기업공시제도를 접하는 자세를 적극적으로 변화할 필요가 있다고 생각한다. 이를 위해서 회계장부열람권을 강화하고 집단소송제도를 조속히 도입하여, 그릇된 공시로 인하여 피해를 입은 상대적 약자인 소액투자자들을 우선적으로 보호할 수 있는 현실적인 장치를 마련해야 할 것이다. Disclosure means to reveal confidential information, which originally belonged to a company and to open them voluntarily. In other words, it can be defined to make public all material matters regarding corporation, including financial situation, performance, ownership, and governance of the company. As long as company performance affects a small number of people and has important effects neither on majority of people or society, material information on a corporation might be revealed individually to those who have interests in the corporation, and need not to be made public. But as the society was converted to the industrialized one since the Industry Revolution, most of people are concerned with the corporate operation either directly or indirectly . When a great number of people have interests in the enterprise, it is technically impossible to give information to every person. Therefore companies have a duty of disclosure not only in the relation with investors, but also with lots of people who have interests in it. Information users might be able to understand the situation of the company more accurately and make decision whether they will invest under their discretion and responsibility. consequently corporate disclosure must be full, fair and timely, and the use of information must be easily available. Basic rules on the corporate disclosure system are provided in Commercial law, and concrete rules are in Securities Exchange Act. The Act on External Audit of Corporations also has some provisions on it. Disclosure in Commercial Act is to protect stockholders and creditors, while disclosure in Securities Exchange Act has the purposes of conducting national economy freely in primary and secondary market and protecting of investors at the same time. The quality of information depends on the standards under which it is compiled and disclosed. Corporation Accounting Standards(CAS) is stipulated by the Act on External Audit of Corporations 13. The accounting system in Korea is primarily based on CAS, but also regulated by other laws such as commercial law, Securities Exchange Act, the Act on External Audit of Corporations, and Tax law. Newly revised Korean CAS dramatically accepted IAS and US GAAP to meet the global economy situation, enhanced comparability of information between countries and recovered international credibility, so that company performance would be more predictable and transparent. Information obtained by corporate disclosure is the most important one by which investors could access in the stock market and make decision on the basis of the documents informed. For that reason, it is provided that if the documents have false entries or omission on the material matters and acquisitors of the securities are damaged, relevant parties within some scope would be called to account. As a matter of course liability regarding the corporate disclosure is primarily on directors or officers of the company concerned, but this thesis is mainly confined to the liability of external auditor against third party, which is recently the controversial issue. Lawsuits on the liability of disclosure are rarely brought against directors or inspectors, for Commercial law provides that it must be proved in order to claim for damages that they conducted with willfulness or negligence, and in reality the pursuit of a lawsuit by the third party is not brought until the company has gone bankrupt and then they are without enough means. As a result, it is often founded that victims raise lawsuits against accountants(external auditors) as participants in the duty of disclosure or on the ground of their own liability stipulated in the special law. As it is mandatory in Securities Exchange Act that disclosure of financial statements should contain audit opinion, accountants should be included within a scope of persons who might bear liability as participants. The view of the supreme court on the liability of auditors would not be justified in many respects. The supreme court has sustained its own position consistently on the concurrency between general law and special law, the presumption of causal relationship, and the limitation of the compensation of damages. This thesis studied legal issues by analysing these court's opinion critically. Ensuring strict auditing to enhance corporate transparency, independence and integrity of auditors should be assured so that they could play their role with impartiality and professionalism. Moreover it is necessary to take severe accountability on the faithless and fraud disclosure. It can also be taken into consideration of reformation of review system. Besides reinforcement of the inspection right and enactment of the class action could be a solution to protect minority who suffer damage on account of the false disclosure. Under the mechanism of corporate disclosure system, the roles of enterprises as information providers, investors as information users, auditors as intermediary assurers, and government as a regulator are interactive and indispensable. Each participants in the financial market must keep in mind that credible and transparent disclosure would be the infrastructure of market economy. Though we have reformed laws and regulations to harmonize the global standards which demand the sound and transparent corporate performance, it still leaves much to be desired. For that reason, this thesis aims to be a little contribution to improvement and stabilization of the corporate disclosure system.

株式會社의 業務執行에 대한 監査·監督制度에 관한 硏究

이재용 高麗大學校 2005 국내박사

현행 우리나라의 주식회사 감사·감독구조의 커다란 축은 사외이사제도와 감사위원회제도이나, 이 제도들은 외환위기라는 변수에 따라 (회사의 입장에서) 비자발적으로 또한 급격하게 도입된 제도로서 5년여의 시행을 통해 복잡다기한 법규상의 문제나 기업단체의 반발 등 몇 가지 문제점이 나타나고 있다. 미국의 기업지배구조가 세계 최대의 경제력이라는 배경을 바탕으로 여러 나라에 전파되었지만, 엔론사 파산과 같은 사례를 보면 미국식 구조가 반드시 효과적인 것을 의미하지는 않는다. 따라서 우리나라에서의 감사·감독제도 개선논의도 우리 기업환경을 고려하여 선택할 문제이다. 우리나라에 있어서 주식회사 업무집행의 감사·감독제도 개선시 유의해야 할 부분으로 주주이익 극대화, 기업 경쟁력 강화, 국제적 정합성이라는 세 가지 관점을 제시한다. 첫째, 우리나라 기업제도는 미국식 주주중심주의 모델을 많이 수용하고 있음에도 불구하고, 경제법규에서는 주주이익을 제한하는 규정이 많다. 이는 재벌의 폐해를 염려하는 국민 정서에 힘입은 바 큰데, 이러한 제반 규정들이 경우에 따라 현재의 경영진을 보호하는 장치로 작용하고 주주(대주주건 소액주주건)의 이익을 무시할 수 있다. 둘째, 선진국의 제도가 아무리 우수해도 우리가 수용할 능력이 안되는 것들도 있게 마련이다. 기업환경이나 경쟁력이 비교할 수 없을 만큼 차이가 나는 미국의 제도를 도입할 때에는 더욱 신중한 접근이 필요하며, 주식회사의 투명성 제고작업이 기업의 경쟁력을 약화시켜서는 안된다. 셋째, 그럼에도 불구하고 우리나라의 경제구조는 대외의존형이기 때문에 기업제도에 국제적 정합성을 추구할 수밖에 없고, 외국인 투자자가 쉽게 수긍할 수 있는 제도를 도입하고 있어야만 한다. 장기적으로는 주주이익의 극대화를 위해서 감사 또는 감사위원회 위원 선임시의 대주주 의결권 제한 규정을 폐지하여야 할 것으로 생각하며, 아울러 지주회사제도의 확대를 유도함으로써 재벌그룹의 지배구조문제를 해소할 수 있을 것으로 본다. 지주회사체제로의 전환을 장려하기 위한 혜택 중의 하나로 완전자회사에 대하여는 사외이사제도와 감사위원회제도를 적용하지 않는 것이 바람직하다. 기업의 경쟁력을 고려하여 자산총액 2조원 미만의 회사에 대하여는 사외이사 선임비율을 의무화하지 않고 자율적으로 회사구조를 선택할 수 있도록 하여야 한다. 자산총액 2조원 이상의 대규모 주식회사의 경우에는 국제적 정합성을 고려하여 사외이사제도와 감사위원회제도를 의무사항으로 계속 유지하되 상근감사 1인 및 사외감사 2인으로 구성되는 감사회제도를 선택할 수도 있도록 하는 것이 바람직하며, 준법감시인의 선임을 의무화하는 방안도 고려해보아야 한다.

주식회사 외부감사에 관한 법률에 나타난 내부회계관리제도 규정의 개선방안에 관한 연구 : 그 목적과 구성체계를 중심으로

심영수 연세대학교 경영대학원 2006 국내석사

This paper focuses on identifying reasonable measures to amend the provision of the existing Korean Act on External Audit of Stock Companies ('the Act') regarding internal accounting and control system. This provision was enforced on April 1, 2004. However, the lack of clear definition and details has given rise to the confusion about the concept and the procedures to comply with the rules among many stakeholders including auditors, industries and even regulators. The study on internal control was performed by reviewing historical literatures about the internal control, concerned laws, regulations and rules as well as related audit standards announced in Korea, USA and etc. Also, theoretical analysis on the concept of internal control was made to enhance the overall soundness of the Act. The COSO report tiled ‘Internal Control-Integrated Framework’ served as the key reference of great importance in this research together with the AICPA auditing standards such as SAP and SAS. For research purposes, these literature and standards were classified into two categories, i.e, pre-COSO report, and post-COSO report. I believe that this classification provides a good explanation for the development of the concept of internal control. The resultant findings indicate that the Act needs to be amended and modified in several aspects: the definition of the term 'internal accounting and control system', objective, scope and evaluation of the internal control system, and the relevant framework for management and auditors. 본 논문은 주식회사의외부감사에관한법률 제2조의2의 내부회계관리제도 규정의 합리적인 개선방안에 대한 연구이다. 내부회계관리제도는 동 법에 의하여 2004년 4월1일부터 자산 70억 이상의 모든 주식회사를 대상으로 시행되고 있다. 이 연구의 목적은 동 법에 규정된 내부회계관리제도의 내용을 일반적으로 인정된 국제적 내부통제기준과 비교∙ 분석함으로써, 현행 규정에 대한 포괄적인 이해를 넓히고 향후 동 법의 규정을 보다 합리적으로 개선하는데 있다. 국제적 내부통제기준은 COSO (the Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission)가 1992년에 발표한 내부통제 보고서를 중심으로 고찰하였다.현행 내부회계관리제도 규정은 그 규정을 적용하고 해석하는 과정에서 회사, 외부감사인, 규제당국 상호 간에 그 구체적 실행 기준에 대하여 끊임없이 논란이 제기되어 왔다. 이 결과 규정 시행의 초기부터 이 제도를 직접 구축∙ 운영하여야 하는 외부감사 대상 회사, 내부회계관리제도 운영의 효과성 여부를 평가하여야 하는 외부감사인들의 명확한 판단을 어렵게 하고 있다. 이것은 내부회계제도를 모든 회사에 일률적으로 시행 시키기 위해서는 보다 엄격한 사전조사나 문헌연구가 필요했음에도 불구하고 그 절차가 충분하지 않았던 데 기인한 것으로 판단된다.따라서 이 연구에서는 내부회계관리제도의 개념을 명확히 하기 위하여 이 제도의 모태라고 볼 수 있는 내부통제제도 개념의 발전과정을 분석하였고, 특히 현재 국제적으로 가장 일반적으로 받아들여 지고 있는 COSO의 내부통제 기준을 중심으로 우리 외감법의 내부회계관리제도 규정을 비교, 분석하였다. 연구 결과, 내부회계관리제도의 목적과 범위 기타 주요 내용은 국제적 내부통제기준의 개념에 맞추어 수정되는 것이 바람직하며, 이 제도의 구체적 실행기준으로서 국제적인 내부통제 기준을 준수할 수 있도록 법률에 명시하는 것이 적절하다는 결론을 얻었다. 또한 내부회계관리제도라는 용어는 미국, 일본과 같이 재무보고에 관한 내부통제로 개정되는 것이 보다 합리적이라는 결론이 도출되었다.

중소기업의 회계투명성 강화에 관한 연구

박용복 인천대학교 경영대학원 2019 국내석사

우리나라는 국제적으로 회계투명성이 높지 않다는 지적을 꾸준히 받아오고 있다. 그러나 지금까지의 선행연구는 주로 상장기업의 회계투명성 측정치 개발과 회계투명성 제고방안에 관련된 연구가 대부분이다. 우리나라에서 중소기업은 2015년 기준으로 전체사업체 수의 99.9%와 근로자 수의 90.2%를 차지할 정도로 경제에서 차지하는 비중이 크고, 경제발전의 원동력이 되고 있다. 이에 반해 회계투명성에 관한 논의와 연구에서는 중소기업에 관한 내용이 활발하게 다루어지고 있지 않다. 중소기업이 국가 경제에서 차지하는 비중에 비추어 볼 때 국가 전체의 회계투명성 수준을 제고하기 위해서는 대규모 상장 기업뿐만 아니라 비상장 중소기업의 회계투명성에도 관심을 기울여야 한다. 본 연구의 목적은 우리나라 비상장 중소기업의 회계투명성 저해요인을 파악하여 회계투명성 강화방안을 제시하는데 있다. 중소기업의 회계실태를 살펴본 결과, 외부감사를 받지 않는 소규모 중소기업의 경우 회계투명성 강화를 위한 자발적인 노력이 미흡하며, 중소기업 자체의 회계처리 역량부족으로 외부 회계전문기관에 위탁처리 하는 등 전반적으로 중소기업의 재무제표에 대한 신뢰도가 낮은 실정이다. 특히 중소기업의 어음제도는 갑작스런 어음부도 발생의 경우 부도대환 자금조달의 문제가 나타나며, 이 경우 자금 조달을 위해서는 금융기관에 물적 담보의 제공과 함께 자금상환능력을 입증해야 하며, 이러한 과정에서 중소기업의 회계가 중심적 역할을 한다. 즉, 중소기업의 어음제도는 중소기업의 회계 실무에 영향을 미치는 최대 요인 중 하나이다. 이상의 결과를 토대로 중소기업 회계투명성을 강화하기 위한 방안으로 먼저, 경영자는 회계보고의 투명성을 결정할 수 있는 최종적인 책임자로서 경영자의 회계투명성 의지 확보가 매우 중요하며 이를 위한 교육이 필요하다. 둘째, 증원 인력에 대한 지속적인 고용보조금지원, 내부회계관리제도 구축에 투입된 컨설팅비용에 대한 세액공제 등 중소기업 회계 관련 지원을 확대할 필요가 있다. 셋째, 자발적 외부감사 수감업체의 외부감사 비용에 대한 보조금 또는 세액공제, 국세청의 세무조사대상 기업 선정 시 세무조사 시스템과 상호 연계 등을 통해 중소기업의 외부감사확대를 위한 정책을 적극적으로 수행할 필요가 있다. 넷째, 현 어음제도는 부도어음 대환자금 및 어음할인 과정에서 일시적 자금마련을 위한 분식회계 우려가 상존하므로, 어음대체상품을 제시하여 활성화하거나 정책당국이 어음제도 축소를 통하여 이에 맞는 보증상품의 운용이 필요하다. 다섯째, 금융기관별 신용평가모델 등을 구축하여 물적 담보요구의 과거관행에서 차입자의 상환능력, 중소기업의 미래 성장가치 등을 우선하는 등 금융기관의 대출관행 개선이 요구된다. 본 연구에서는 실무 사례에 대한 검토 등으로 실무적인 입장에서 중소기업의 회계투명성의 약화요인을 파악하고 이에 대한 개선 내지 회계투명성 강화방안을 모색해 보았다. 본 연구의 결과는 오랜 기간 동안 우리나라의 회계투명성이 크게 개선되고 있지 않은 상황에서, 상장기업뿐만 아니라 중소기업의 회계투명성을 강화함으로써 향후 국내 회계투명성의 전반적인 개선방안을 마련함에 있어서 실무 및 학계 그리고 정책입안자에게 참고자료가 될 것으로 기대된다.

분식회계의 현황과 방지방안에 관한 연구

이병기 동의대학교 경영대학원 2004 국내석사

Window-dressing is being done because of the environmental factors and the fragile organizational factors. The 1st example is the wrong habitual practice of the whole society. The 2nd is the insufficiency of enterprise internal control systems, the falling efficiency of external supervision, and the low system of government supervised management. This window-dressing is not only causing the good investors and the information users to lose funds, but also is distorting the function of the capital market. The result of it is burdening the national economy with a heavy load. This study proposes preventive measures for window-dressing after grasping the state of the art and the problems of it. To prevent window-dressing, the internationalism of the systematic standards is needed together with the internationalism of the supervision system by the introduction of accounting supervision committee system to conduct the external audit and supervision. Enterprises also should have an ethical management for the produce reliable internal accounting information. Investors also should exercise their rights to try positively to correct the wrong habitual practice of the enterprises' staffs.

중소기업의 회계투명성에 관한 연구

이상욱 건국대학교 경영대학원 2009 국내석사

본 연구는 중소기업의 회계투명성을 제고하기 위하여 중소기업의 회계정보 투명성 실태를 기업의 회계담당자들을 대상으로 설문조사를 통해 알아 보았으며, 이를 기초로 회계투명성 제고방안에 대하여 강구해 보았다. 즉 현행 중소기업법시행령(제3조 제1호 관련)에서 정하는 기준에 속하는 79개 중소기업 회계책임자 및 담당부서원의 설문조사 분석 결과와 이를 토대로 중소기업의 회계투명성을 제고할 수 있는 방안을 살펴보았다. 먼저 설문조사 결과, 기업의 회계담당자들은 회계투명성 제고방안으로 ‘중소기업 사업자의 회계투명성에 대한 인식 제고'가 전체의 35.4%로 가장 많았으며, 다음으로 ‘관련법 및 규정의 제도 개선' 30.4%, '회계교육을 위한 인적․물적 자원 보강' 19.0%, ‘책임경영에 대한 사회 인식의 제고' 13.9%, ‘기타' 1.3%의 순으로 나타났다. 즉 무엇보다 인식개선과 함께 법 및 규정의 개선이 필요한 것으로 볼 수 있다. 이와 같은 설문조사결과를 토대로 중소기업의 회계투명성을 제고할 수 있는 방안을 살펴보면 다음과 같다. 첫째, 중소기업 경영자의 책임감 있는 결정과 인식전환을 통하여 기업의 회계투명성을 제고 할 수 있도록 하고, 둘째, 회계투명성 제고를 위하여 여러 가지 제도를 개선하여야 하는데, 그 중에서도 외감법 시행령 개정에 의한 외부감사대상기업의 자산총액 기준 완화보다는 중소기업의 외감비용을 줄여주기 위해 감사수수료에 대해 세액공제 혜택을 주거나, 외감 법인에 대해 대출금리 혜택을 주는 방안 및 감사비용 지원 등을 제시하는 것이 훨씬 좋은 해결책이 될 것이다. 또한 외부감사대상의 기준은 단순히 자산총액뿐만 아니라, 매출액, 지배주주의 지분율, 업종 등 다양한 기준을 검토하여 현실적인 기준으로 재조정 하는 것이 바람직할 것이다. 셋째, 금융기관의 대출관행을 담보대출에서 신용대출로 전환하여, 기업이 담보를 높이기 위해 분식결산을 하는 행위를 억제하여야 한다. 금융기관의 신용대출의 정착을 위해 중소기업, 금융기관, 정부당국 등 모두가 노력하여 중소기업의 건전한 성장을 할 수 있도록 제도적인 뒷밤침이 되어야 한다. 중소기업이 발전은 국가경제발전에 커다란 축을 담당한다는 점을 충분히 인식하고, 중소기업의 투명성 제고가 중소기업 발전의 초석이 될 수 있음을 분명히 하여야 한다. 또한 투명성은 국가의 모든 분야에서 요구되며, 또한 투명하면 손해를 보는 사회가 되지 않도록 사회적으로 투명성 제고를 위하여 노력해야 할 것이다. This study has been researched to raise accounting transparency of small and medium enterprises through the questionnaire aimed at accounting personnel and has considered the plan to raise accounting transparency on the basis of it; that is, it is based on the questionnaire analysis on accounting personnel and staff in charge in 79 small and medium enterprises that belong to criteria under enforcement of small and medium enterprises (Item 1, Art. 3), and the plan to improve accounting transparency is considered based on data. As a result of analysis, in terms of plan for accounting transparency, 'to raise employers' recognition in small and medium enterprises' accounts for 35.4%, and next one is 'the revision of related laws and regulations(30.4%)'. 'Reinforcement of human and material resources for accounting training(19.0%), 'Social recognition about responsible management(13.9%) and etc(1.3%) in order. Above all, there needs to improve recognition and revise laws and regulations. The plans for raising accounting transparency on the basis of the analysis are as follows. First, minor enterprisers should improve accounting transparency by deciding something responsibly and changing recognition. Second, regulations should be revised for accounting transparency; especially, tax deductions for the fee or a favor of the interest on a loan and support of audit cost to reduce the cost of external audit can be a better solution rather than alleviating external audit for companies Also, the criteria of external audit should inspect the sales, shareholding of majority shareholder total asset, business type as well as total asset and readjust to realistic criterion. Third, the loan custom of financial institutions should be changed from a secured loan to an unsecured loan and fraudulent accounts should be controlled for companies to raise a loan. The companies, financial institutions, government should make their efforts for unsecured loan to settle down and there should be regulation support so that small and medium enterprises have a healthy growth The development of small and medium enterprises palys an important role in national economy and accounting transparency is a foundation stone for development of small and medium enterprises. Transparency is necessary in all fields of nation and there needs to put an effort to raise social transparency in order not to suffer losses when being transparent.

(The) effectiveness of audit review

서영미 Graduate School, Yonsei University 2013 국내박사