A Study on Decision Making of Tax Accountants in Private Universities

김종태 서울시립대학교 2015 국내박사

The government’s controversial “half-price college tuition” plan has made it difficult to increase the tuition fees, which caused many private universities to conduct various profitable projects for their financial structure improvement. Meanwhile, the revised VATL (Value Added Tax Law) requires tax authorities to levy the VAT on private universities’ research service revenue in principle and permit the VAT exemption in limited circumstances. At a time when people’s interest in the tax issues for private universities is rising, we need to study the decision-making process in private universities as non-profit organizations, which do not accept shareholders' equity participation and stake sale as well as do not pursue profit. In this paper, I have attempted to analyze the effects of the audit probability by the tax authorities and the sanctions like the performance evaluation on decision-making of the tax accountants in private universities. In addition to the study on decision-making by the tax accountants in private universities, the current status of tax matters in the institution was reviewed in this paper. Methodologically, I have analyzed how tax accountants in private universities made their decisions when the tax codes are ambiguous, using the conceptual framework on tax accountants’ judgment/ decision- making by Roberts(1998). Also, this study used the within-subjects experiment research with the questionnaires, assuming that the tax codes on the usage of the university’s newly-purchased-land are ambiguous and the tax accountants in private universities are supposed to choose either educational purpose for non-profit or business purpose for profit defined in Private School Act before reporting the usage of purchased land to the authority. The following are main conclusions of this dissertation. ● Hypothesis 1 (the effects of the audit probability by the tax authorities on decision-making of the tax accountants in private universities) is not statistically significant. ● Hypothesis 2 (the effects of the sanctions like the performance evaluation on the decision-making of the tax accountants in private universities) is statistically significant. ● Hypothesis 3 (the interaction between the audit probability and sanctions on decision-making of the tax accountants in private universities) is not statistically significant. As mentioned above, decision-making of the tax accountants in private universities has not been directly affected by the audit probability because a private university does not pursue profit as a non-profit organization without shareholders' equity participation. On the other hand, if private universities with tight internal control systems rigorously apply sanctions on the tax accountants’ performance, the performance evaluation penalties apparently have influence on their decision-making process. According to the precedent study on decision-making of the tax professionals who provide the tax services to profit-making corporations, the effects of the audit probability by the tax authorities on the individual decision-making are statistically significant. On the contrary, levying penalty payments appears to have little effect on the individual decision-making. Consequently, it can be interpreted that the individual decision-making affected by the audit probability and penalty depends on whether the institution is for non-profit or not. For further analysis, I conducted the chi-square analysis through dichotomizing the participants' responses into two groups according to their reports on the usage purpose of the newly-purchased-land to the governmental administrative agency: the educational purpose for non-profit or business purpose for profit. I conducted an additional survey in order to find out if “usage purpose of the property reporting experience” and “degree of the ambiguity” influence on the individual decision-making. The results of the additional analysis were same with the paper’s hypotheses testing. I examined the current status of tax matters as well as the tax accountants’ decision-making in private universities in this paper. The followings are major findings from the extensive research on the current status of tax matters in private universities. Firstly, the top management of private universities such as the president and the board chairman is highly involved in tax decision-making. Secondly, there are few compensation policies in the performance evaluation system, but there are quite a lot sanctions regarding the result of the tax accountants’ decision-making. Thirdly, the items which are related to the local tax law and the value added tax law are relatively important in the amounts of tax assessment from the tax audit. Lastly, among the ways of improving the tax accountants’ decision-making, tax training is more effective than increasing the tax accountants or the budget for tax consulting services. When compared with prior research, the followings are the main research contributions and differentiation of this dissertation. ● In prior research paper, the researcher analyzed on the tax decision-making in a profit-making corporation, while this paper is the first dissertation on the subject of tax decision-making in private universities as a type of non-profit institutions. ● Prior research paper provided findings regarding decision-making of the tax professionals who provide the tax services to profit-making corporations, while this paper provides useful findings regarding decision-making of the tax accountants who are the actual decision makers in private universities. ● This paper introduced few tips that can be helpful to the interested parties in policymaking such as tax authorities and private universities’ management by studying the effects of the audit probability by the tax authorities and sanctions like the performance evaluation on decision-making of the tax accountants in private universities. ● In addition to the study on decision making by the tax accountants in private universities, I surveyed the current status of tax matters in private universities in this paper. Despite its significant contributions, this research paper has limitations in application of the results in some aspects. Firstly, even if the respondents of the survey are tax accountants in private universities, it is difficult to have assurance in measuring how far they participate in real tax decision-making. Secondly, in implementing experimental research, I performed an experiment using one ambiguous and artificial case which has simplified the real life situations in the questionnaire. Thirdly, in process of statistical analysis, some control variables could be omitted. 반값등록금으로 인하여 등록금 인상이 어려운 상황에서 사립대학은 재무구조를 향상하기 위하여 수익사업을 추구하게 되고, 그리고 사립대학의 연구비수입에 대하여 종전에는 부가가치세가 원칙적으로 면세이면서 제한적으로 과세하는 입장이었으나, 최근에는 원칙적으로 과세되고, 면세가 제한적으로 허용되는 것으로 변화하면서 사립대학에서 세금에 대한 관심정도가 증가하고 있는 상황이다. 출연자 개인이 지분을 소유하지 않고 있고, 지분매각이 되지 않고, 그리고 이윤추구를 목적으로 하지 않는 등 비영리법인의 특성을 보유한 사립대학 세무의사결정과정을 연구할 필요가 있다. 본 연구에서는 세무당국의 사립대학 세무조사가능성과 사립대학의 사립대학 세무담당자에 대한 인사고과 등의 제재여부가 사립대학 세무담당자의 의사결정에 미치는 영향을 분석하였다. 또한 사립대학 세무담당자의 의사결정에 대한 연구에 추가하여 사립대학의 세무업무실태를 파악하였다. 본 연구방법은 사립대학의 세무담당자가 세법규정이 애매한 상황에서 사립대학 세무담당자가 어떻게 의사결정을 하는 지를 Roberts(1998)의 세무대리인의 판단 및 의사결정연구에 대한 이론적 틀을 적용하여 분석하였고 대학에서 취득한 토지의 사용용도에 대한 세법규정이 애매한 상황이고 사립대학 세무담당자가 사립학교법상 교육용인지 수익용인지 여부에 대하여 검토한 후 토지용도를 신고하는 사례를 가지고 설문지(Questionnaire)를 이용한 집단 내(within subjects) 실험연구(Experimental Research)의 방법을 사용하였다. 본 연구의 결과는 다음과 같다. 첫째, 연구가설 1인 과세당국의 세무조사가능성이 사립대학 세무담당자의 세무의사결정에 미치는 영향은 통계적으로 유의적인 영향은 없는 것으로 나타나고 있다. 둘째, 연구가설 2인 사립대학이 사립대학 세무담당자에 대한 인사고과등의 제재여부가 사립대학 회계세무의사결정에 1%수준에서 통계적으로 유의적인 영향을 미치는 것으로 나타나고 있다. 세째, 연구가설 3인 상호작용효과는 통계적으로 유의적인 영향은 없는 것으로 나타나고 있다. 이는 사립대학은 비영리법인으로 이익을 추구하지 않고 출연자의 지분이 없어 세무조사가능성은 직원에게 직접적인 영향을 미치지 않기 때문에 통계적으로 유의적인 영향을 미치지 않지만, 비영리법인인 사립대학에는 내부통제제도를 엄격히 운영하고 있고 내부통제제도로 대학에 재산적 손실을 입힌 경우 이에 대한 벌금부과 또는 인사고과 등 세무담당자에 직접적인 영향을 미치는 제재규정을 도입하는 경우 제재여부는 의사결정에 영향을 미치는 것으로 판단된다. 영리법인에게 서비스를 제공하는 세무대리인의 의사결정에 미치는 영향과 관련하여 선행연구에서는 세무조사가능성은 유의적인 영향이 있으나 벌금부과는 유의적인 영향이 없는 것으로 분석되고 있다. 하지만 비영리법인인 사립대학의 세무담당자의 의사결정과 관련하여 세무조사가능성은 유의적인 영향이 없으나 제재여부는 유의적인 영향이 있는 것으로 분석되고 있다. 따라서 영리법인인가 아니면 비영리법인인지 여부에 따라 세무조사가능성과 제재여부가 의사결정에 미치는 영향은 상이한 것으로 분석된다. 설문지에 응답한 세무의사결정결과를 교육용토지로 신고하는 경우와 수익용토지로 신고하는 경우로 2분화하여 카이제곱검정을 실시하여 추가분석하고 교육용 또는 수익용 부동산 신고경험과 사례의 애매성정도에 따른 추가 분석을 하였는 바, 세무당국의 세무조사가능성은 세무의사결정에 통계적으로 유의적인 영향을 미치지 않았고 사립대학의 제재여부는 세무담당자의 의사결정에 통계적으로 유의적인 영향을 미치는 것으로 분석되었다. 따라서 추가분석결과도 연구가설 검증결과와 동일하다. 사립대학 세무담당자의 의사결정에 대한 연구에 추가하여 사립대학의 세무업무실태를 파악하였는 바, 주요 내용은 다음과 같다. 첫째, 대학의 세무에 대하여 최고의사결정자(이사장 또는 총장)는 세무의사결정에 참여정도가 상대적으로 높은 것으로 분석되었다. 둘째, 사립대학에서 세무의사결정으로 인한 결과에 대하여 인사고과 등의 보상하는 경우는 거의 없으나 제재를 하는 비율은 상당히 높은 것으로 분석되었다. 셋째, 사립대학의 세무조사 추징세액의 중요성은 지방세와 부가가치세가 상대적으로 중요한 것으로 분석되었다. 넷째, 사립대학이 세무의사결정을 향상하는 방법으로는 세무교육이 세무인원보강 또는 세무자문예산증액보다 상대적으로 중요한 것으로 분석되었다. 본 연구가 기존의 선행연구와 비교하여 가지는 차별성 또는 공헌점은 다음과 같다. 첫째, 종전 논문은 영리기관의 의사결정과정을 연구한 것인데 비하여 본 논문에서는 비영리기관인 사립대학의 세무의사결정과정을 연구한 최초 논문이다. 둘째, 종전 논문에서는 세무의사결정자가 아닌 세무대리인의 의사결정과정을 연구하였으나, 본 연구에서는 비영리기관인 사립대학 의사결정자의 의사결정과정을 연구한 것은 종전논문과 차별성이 있다. 셋째, 세무당국의 세무조사가능성과 사립대학의 세무담당자에게 인사고과 등의 제재여부가 사립대학의 세무담당자의 의사결정에 미치는 영향을 연구함으로써 세무당국과 사립대학에 정책입안 시 도움이 되는 방법이 무엇인지를 제시하고자 한다. 넷째, 사립대학 세무담당자의 의사결정이외에 사립대학 세무업무실태를 파악함으로써 사립대학의 세무업무실태를 파악한 것이 징이다. 본 연구는 위에서 언급한 공헌에도 불구하고 다음과 같은 측면에서 연구의 결과를 일반화하는 데 한계점을 가지고 있다. 첫째, 본 연구를 위한 설문(survey)을 사립대학의 세무담당자를 대상으로 하였으나 이들 세무담당자가 실제 세무의사결정에 얼마만큼 참여하였는 지를 확신하는 데 어려움이 있다. 둘째, 본 연구는 가상의 현실상황을 설정한 설문지에서 애매한 상황만을 설정하여 실제상황을 단순화하는 1개의 사례를 가지고 실험연구를 실행하였다는 한계점이 있다. 셋째, 분석에 누락된 통제변수가 있을 수 있었다.

브랑쿠지 彫刻에서 臺座가 갖는 作品性에 關한 硏究 / 金鍾泰

김종태 嶺南大學校 1994 국내석사

조선시대 상류주거의 지역성에 관한 연구 : 영남지역 지정문화재를 대상으로

김종태 울산대학교 1997 국내석사

Whispering gallery 모드의 공진 및 마이크로스트립 선로 결합특성에 관한 연구

김종태 경남대학교 대학원 2000 국내석사

파골세포 분화에 관여하는 G 단백의 활성화

김종태 연세대학교 2005 국내박사

To obtain consistency of Ca2+ level in blood plasma, differentiated osteoclast reabsorbs Ca2+ from bone and remodels bone structure. RANKL (receptor activator of NF-κB ligand), tumor necrois factor α and other cytokines induce osteoclastogenesis from pre-osteoclast. RANKL signal is known as an activator of TRAF6 in preosteoclast, which leads to activate NFκB, c-fos, JNK, ERK and other mechanism of signal transductions. In a recent study, intracelullar concentration of Ca2+ ([Ca2+]i) oscillations are observed during the osteoclastogenesis from pre-osteoclasts by RANKL, and NFATc1 (nuclear factor of activated T cell) activation, affected by calcium signaling, is proven as an important factor at the final stage of osteoclastogenesis. The Ca2+ signaling is involved in proliferation, differentiation, gene transcription, secretion of neurotransmitter, memory, learning, muscular contraction, and most of all osteoclastogenesis. During the osteoclastogenesis, even though phospholipase Cγ is well known activator of Ca2+ signaling, G protein-mediated Ca2+ signaling is not that well known. This research shows when G protein was activated whether osteoclastogeneis occurred.In RAW264.7, a pre-osteoclast cell line, we measured intensity of fluorescent regarding as a concentration of Ca2+, and use aluminum fluoride (AlF4-) to activate G protein. We conformed both expression and activity of NFATc1 by western blot and immunofluorescence using NFATc1 antibody, and observed activation of ERK and JNK in which are mediations of signaling in cell.Without stimulation of RANKL, Ca2+ oscillations occurred in pre-osteoclasts by AlF4-, and we conformed osteoclastogenesis by staining of tartrate resistantacidic phosphatase of these precursors. We observed NFATc1 movement in nucleus and increase of expression of NFATc1, an activator of the final osteoclastogenesis. It is proven that NFATc1 activates G protein signaling, calcium signaling, ERK and JNK signaling.In addition to previous study, RANKL signal pathway, in this research G protein signaling also affects osteoclastogenesis. 분화된 파골세포는 뼈에서 칼슘을 재 흡수하여 혈장내의 칼슘농도를 유지시켜 뼈를 재구성 하게 된다. RANKL (receptor activator of NF-kB ligand), tumor necrosis factor α 등의 싸이토카인은 전구세포로부터 파골세포 분화를 유도한다. RANKL 신호는 전구세포내 TRAF6를 시작으로 NFκB, c-fos, JNK, 그리고 ERK와 같은 다양한 신호전달기전을 활성화시키는 것으로 알려져 있다. 최근 전구세포 내에서 RANKL로 분화과정을 유발 시 세포내 칼슘 농도의 주기적 변화가 관찰 되었으며, 칼슘 신호가 NFATc1 (nuclear factor of activated T cell)의 활성을 조절함으로써 최종적인 분화 단계에 관여함이 밝혀졌다. 칼슘신호전달은 세포의 증식, 분화, 유전자 전사, 신경전달물질의 분비, 기억과 학습, 그리고 근수축 등과 같은 다양한 생명현상에 관여하며, 파골세포 분화과정에서도 칼슘신호 역시 중요한 역할을 수행하고 있다. 그런데 파골세포 분화과정에서 칼슘 신호는 phospholipase Cγ의 활성화와 연계되어 있는 것으로 알려져 있는 반면, G-단백 연계 칼슘신호와의 상관성은 알려져 있지 않다. 이에 본 연구에서는 G-단백을 활성화시켰을 때 파골세포로의 분화를 유도할 수 있는 지와 이에 따른 세포내 신호전달 기전을 알아보고자 하였다.파골세포 전구세포주인 RAW264.7 세포에서 칼슘 dye인 fura2의 형광정도를 세포내 칼슘농도로 간주하여 측정하였으며, G-단백을 활성화하기 위하여 aluminium fluoride (AlF4-)를 사용하였다. NFATc1의 발현과 활성도를 NFATc1 항체를 이용하여 면역반응법과 면역형광염색법으로 확인하였고, RANKL에 의한 세포내 신호전달 매개체인 ERK와 JNK의 활성도를 시간대에 따라 확인하였다.파골세포 전구체에 RANKL 자극 없이 AlF4- (100nM AlCl3, 5mM NaF)의 처리만으로 RANKL에 의한 분화과정에서 발견할 수 있는 칼슘 oscillations가 생성됨을 확인하였다. 또한 이렇게 칼슘 신호의 변화가 일어난 전구 세포들에서 tartrate resistant acidic phosphatase 염색에 대해 양성 반응을 확인함으로써, 파골세포로의 분화가 이루어짐을 알 수 있었다. 또한 최종 분화단계에 관여하는 NFATc1의 발현 증가와 핵내의 이동을 확인하였다. 아울러 G 단백 신호 활성화와 칼숨신호 전달 외에 ERK와 JNK 신호 전달 체계를 활성화 할 수 있음을 확인하였다.이상의 결과는 기존에 알려진 RANKL 신호전달 경로 외에 G 단백 신호전달 경로가 파골세포 분화과정에 관여하고 있을 가능성을 보여주고 있다고 판단된다.

웹 기반 토론 수업이 중학생의 도덕 판단력과 수업 만족도에 미치는 효과

김종태 안동대학교 교육대학원 2004 국내석사

The aim of this study was to examine the effect of Web-based discussion on middle school students' moral judgement and class satisfaction. It is hypothesized that the web-based discussion class would significantly improve the moral judgement. Eighteen middle school students were used as experimental subjects. The independent variable was the web-based discussion, and the dependent variable was the moral judgement test scores (P). The web-based discussion instruction was carried out for 2 weeks (10 hours). The measurement tool was DIT(Defining Issues Test) and instructional satisfaction test for web-based discussion. The result showed that DIT post-test scores were significantly higher than DIT pre-test scores. And instructional satisfaction scores for the web-based instruction were considerably high. It is concluded that the Web-based discussion significantly influenced to middle school students' moral judgement, and students' satisfaction for the Web-based discussion.

금융실명제가 부가가치세 과세표준 양성화에 미친 영향분석

김종태 동아대학교 경영대학원 1996 국내석사

The financial real name system is the system that one trades financial transaction into one's real name. This system is exercised by goverment from Aug 12, 1993. The main purpose of this system is to acheive a fair tax system through general taxes of financial asserts. To attain the fairness of the tax system, the tax base of the brought up, and the fair tax is established. According to the enforcement of financial real name system, since goverment forecasted that the enforcement of Real Name Financial System would bring about an increase in tax due to the normalization of tax data, it took various actions such as tax reduction to enterpreneurs. An enterpreneurs analyzed many tax statistic data of the V.A.T. base reported to tax diffice to see whether the financial real name system normalize tax base or not. The analyzing method of the paper is that it analyzes the increasing rate of tax base on the basis of the average increasing rate of yearly and the reporting results of the return of V.A.T. base by tax period from 1987 to 1992 After the enforcement of this system, the return of V.A.T. base shows that the increasing rate of the return of reduce from 2.96% to 17.4% of the average increasing rate for 5 years before its enforcement. The V.A.T collection by period on the basis of the date of its enforce -ment is as follows; 1) The increasing rate compared with the previous same year of 1-term It implies a 8.28% drop from 17.98% of the average of 1993 was 9.7%. increasing rate for the last 5 years('88-92) before its enforcement. 2) The increasing rate compared with the previous same year of 2-ter -ms of 1993 was 18.74%. It means 1.81% higher than 16.93% of the average increasing rate. 3) The increasing rate of 2-terns of '93 was 19%, while the average increased rate was 16.04% We can be found that it promotes the tax base due to the compound factors such as the enforcement of financial real name system, business recovery, and the strengthening of tax administration rather than the voluntary tax base. The promoting effects on tax base of financial real name system are low, but it high affects our economy such as the clearness of political funds, the removal of underground economy, and the fair real estate transaction and this system promote the tax data and source of tax revenue in the short-medium terms, and fairness, efficiency of tax and source of finance. Therefore, the public relations and education to people will be strengthened. it is operated that remove the complains of people, altogether attend -ing to finanacial real name system. To accomplish it, the supplementation and oxpansion of network system of the Office of National Taxation and Financial Institution, and tax administration such as, the improvement of sending-receipt of financial data should be strengthened.

사람 정상 뇌 조직과 암 조직에서 StAR와 MLN64의 유전자 발현 양상에 대한 연구

김종태 경상대학교 2002 국내석사

The first step of steroidogenesis is the transportation of cholesterol from cytoplasm into a series of enzyme system in the mitochondrial inner membrane, which is a main regulatory step in the overall process. Steroidogenic acute regulatory protein (StAR) is known as a key regulator in this step in the endocrine organ. MLN64, which was recently cloned from the metastatic lymph node derived from breast cancer, has structural and functional homology with StAR. In this study, it was aimed to investigate the expression pattern of these genes in the normal and tumoral human brain tissues. To this end, RT-PCR analysis was performed using various human brain tissue samples. In the normal human brain, StAR mRNA was mainly expressed in the gray matter compared with white matter. MLN64 mRNA was evenly expressed in the both areas and the overall mRNA expression level of MLN64 was higher than StAR. In the human brain tumors, MLN64 mRNA was expressed in seven kinds of tumor types, but StAR mRNA expression was restricted in the types of glial tumor. StAR mRNA expression was found 67% in oligodendroglioma and anaplastic astrocytoma (each 3 cases), 100% in gliob1astoma (4 cases). Although there was somewhat expressional difference, however, MLN64 mRNA was detected all the examined glial tumors. From these results, it was revealed that StAR and MLN64 was expressed in the human brain tissue. And it is suggested that StAR mRNA expression is related with the development of gliomas.

北韓의 唯一領導體制 確立過程에 관한 硏究

김종태 韓國敎員大學校 1999 국내석사

기능성 식이섬유 생산을 위한 압출공정 해석

김종태 명지대학교 대학원 1996 국내박사

압출공장에 의한 wheat bran의 수용화를 통하여 수용성 식이섬유 소재의 생산을 위한 반응공정 연구를 실시하여 공정기술과 생산된 식이섬유 소재의 이화학적 특성을 검토하였다. 동방향 완전 맞물림형 이축 압출반응기를 사용하여 역방향 스크류(RSE)를 바렐의 중앙부에서 3개를 조합하고 5mm 크기의 die hole을 사용한 실험 (Ⅰ) 과 3mm의 die hole로 RSE를 3, 4, 5개로 각각 조합한 실험 (Ⅱ), 실험 (Ⅲ) 및 실험 (Ⅳ)의 4 가지 실험조건으로 압출공정 변수인 process Paramter (원료의 공급량, 수분함량, 스크류의 회전속도)의 변화를 3요소 3수준 범위에서 실험설계한 방법에 의하여 실시하였다. Process Parameter와 system parameter (압출온도와 압력, 기계적에너지소모율, 체류시간) 및 target parameter (수분용해지수, 수분흡착지수, 보수력, 보유력, 레올로지 특성, 수용성 분획의 특성, 3차원적 입체구조)와의 상관관계를 통계분석하여 반응표면 분석법으로 wheat bran의 식이섬유의 수용화를 위한 압출반응공정의 최적 조건을 검토하였으며, 체류시간분포 분석을 통하여 압출반응계에 있어서의 분산 및 혼합형태를 예측하고 비균일계 식품반응 공정에 있어서 흐름특성을 분석하였다. Wheat bran의 압출반응시 압출온도(EXT)와 압출압력(EXP)은 실험 (Ⅰ)~(Ⅳ)에 있어서 RSE의 개수의 중가와 die hole의 영향으로 증가되었고, 기계적에너지소모율(SME)도 RSE와 die hole에 영향을 받았으며, 원료의 공급량과 윈료의 수분함량이 적어짐에 따라서 SME는 감소하였다. 압출반응기내에서의 반응물의 평균체류시간(RT)은 실험 Ⅳ가 가장 긴 체류시간을 보였다. Wheat bran 압출물의 수분용해지수 (WSI)는 EXT, SME 및 RT가 증가함에 따라서 큰 값을 보였고, 수용성 식이섬유(SDF)의 함량도 원료 wheat bran이 2.68%에서 압출반응후 4.32~6.48%로 현저하게 증가되었다. 이러한 결과는 압출반응공정에 의하여 wheat bran 세포벽 중에 존재하는 불용성 성분이 붕괴되어 수용성 식이섬유로 수용화가 이루어졌음을 입증하는 것이다. Wheat bran 압출물의 보수력(WHC)은 SME에 큰 영향을 받아 증가하여 압출반응후 수용성 분획의 함량이 커짐에 따라서 생고분자 물질의 수력학적 부피가 증가함을 예측할 수 있었다. 한편, 보유력(OHC)은 압출반응후 전단력과 온도 및 압력의 영향으로 섬유구조의 적정수준 이상의 변화에 따른 붕괴로 인하여 감소하였다. Wheat bran 압출물의 고유점도(Ⅳ)는 RSE가 많아짐에 따라 증가하였으며, 원료의 수분함량과 압출압력에도 큰 영향을 받았으며, 고유점도(Ⅳ) × 수용성고형분(SS)의 무차원 변수와 SME와의 관계는 높은 상관관계(R^(2)=0.85)를 보여 wheat bran 세포벽의 수용화 반응에 SS와 분자량 크기의 상관관계가 SME에 의하여 지배받는 인자로 확인되었다. Wheat bran 압출물의 수용성 다당류의 분획을 gel filtration한 결과 압출반응 조건이 격렬할수록 전분의 용해화에 의하여 고분자량 물질이 크게 증가함을 보였다. 특히, 비전분성 다당류는 원료 wheat bran에 비하여 arabinose와 xylose 함량이 크게 증가한 결과를 보였다. 이같은 사실은 wheat bran 세포벽 성분 가운데 arabinoxylan 부위가 압출반응에 의하여 다량 수용화 되었기 때문인 것으로 해석된다. 압출반응중 평균체류시간분포(RTD)는 RSE의 개수가 증가될수록 평균체류시간이 길어짐과 동시에 RTD곡선의 형태가 완만함을 보였고, 체류시간분포 곡선의 비(□_(84)/□_(16))는 원료의 공급량과 원료의 수분함량 변화에는 크게 영향을 받지 않았고, 스크류의 회전속도가 감소함에 따라서 낮은 값을 보였으며, 4개의 RSE를 조합하여 사용한 경우가 반경방향 혼합에 효과가 컸다. Pe 수는 원료의 공급량과 스크류의 회전속도가 낮을수록 높았으며, 4개의 연속적인 RSE의 조합이 체류시간과 분산혼합에 효과적으로 작용하여 반경방향의 혼합이 완전하고 축방향 혼합은 plug-flow에 근접함을 알 수 있었다. Twin-screw extrusion process for the production of soluble dietary fiber from wheat bran due to increased fiber solubility was established, and the resulting samples were characterized for physico-chemical properties. Extrusion experiments were performed using a Būuhler Brothers DNDL-44, corotating, intermeshing twin-screw extruder(Būuhler Brothers Co., Swiss) with a length-to-diameter ratio of 20:1. Depending on the number of reverse screw elements (RSE) and the die hole diameter, four different experiments were conducted as follows: EXP Ⅰ (3 RSE, 5 mm die hole), EXP Ⅱ (3RSE, 3 mm die hole), EXP Ⅲ (4 RSE, 3 mm die hole), EXP Ⅳ (5 RSE, 3 mm die hole). The experiments were conducted by a central composite design with 3 variables and 3 levels. The process parameters (feed rate, screw speed and feed moisture content) and the system parameters (extrusion temperature; EXT, extrusion pressure; EXP, residence time; RT, specific mechanical energy; SME) were correlated with target parameters (water solubility index, water absorption index, water hydration capacity, oil holding capacity, rheological properties, characteristics of water soluble fractions, SEM, etc) through a statistical analysis by response surface methodology to optimize the dietary fiber production process. Through the analysis of residence time distribution (RTD), the dispersion and mixing patterns in extrusion process system were predicted in conjunction with flow characteristics in nonhomogeneous food process. Extrusion temperature (EXT) and extrusion pressure (EXP) were increased with the number of RSE. Specific mechanical energy (SME) was affected by RSE and die hole, and it increased as the feed rate and feed moisture content decreased. EXP IV exhibited the longest mean residence time in extruder. Water solubility index (WSI) of wheat bran extrudates were increased with increasing EXT, SME and RT from 13.7% of raw wheat bran to 13.9~23.2% of extrudates, and soluble dietary fiber (SDF) content was greatly increased from 2.68% of raw wheat bran to 4.32~6.48% of extrudates. These results showed the evidence that degradation of plant cell wall was monitored by the changes of SDF which inherently exist as insoluble constituents of plant cell walls during extrusion process. Water holding capacity (WHC) of wheat bran extrudates were increased from 1.33 ㎖/g of raw wheat bran to 2.22~2.48 ㎖/g of extrudates which can be attributable to the increased water soluble fraction increasing hydrodynamic volume of biopolymers. However, when the cell wall was destroyed beyond the optimum level of structure modification, OHC showed decreasing tendency from 2.6 ㎖/g of raw wheat bran to 1.8~2.13 ㎖/g of extrudates. The intrinsic viscosity (Ⅳ) water soluble fractions increased with increasing RSE, and it was greatly influenced by the moisture content and extrusion pressure. In addition, both multiplication of intrinsic viscosity and soluble solids exhibited good correlation (R^(2)=0.85) with SME, suggesting that SME was influenced strongly by solubilization of wheat bran. Gel filtration profiles for the water soluble polysaccharides (WSP) of wheat bran revealed that extrudate extruded under more severe extrusion condition significant increased in molecular weight due to starch solubilization. Especially, the neutral sugar analysis of water soluble non-starch polysaccharides by GC demonstrated that arabinose and xylose was significantly increased. These results indicate that the arabinoxylan fraction of cell wall was mostly degraded during the extrusion process. With the increase of RSE number, the residence time distribution (RTD) increased, and its pattern became broad. The ratio of RTD curve (□_(84)/□_(16)) was not significantly affected by the changes in feed rate and moisture content, but it decreased with decreasing the screw speed. Pe number increased with decreasing the feed rate and screw speed. 4 consecutive RSE configuration was very effective to residence time and dispersion-mixing. This resulted in the complete mixing to the radial direction and the plug-flow mixing to the axial direction.