소득유형별 소득공제 차별화의 문제점과 개선방안 = The problems and improvements of Deduction that classified by Income Tax Category

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

The problems and improvements of Deduction
that classified by Income Tax Category*

Jun Hyun KIM

Department of Law
Graduate School, Kyungpook National University
Daegu, Korea
(Supervised by Professor Lee, Dong-sik)


(Abstract)

Principle of taxation equality is one of the basic principle of law. It is based on collecting taxes on the people. In the same vein, Thomas Hobbes said “Many people are outraged by not the burden of taxation but unfair distribution of a tax burden”. The problem of taxation equality is considered of the justice of taxation.

In case of special deduction, the Income Tax Law revolves around an income earner. In this regard, a special deduction brings up reversing discrimination to self-employed small business owners. So we have considered ‘horizontal equality’ for their part. Therefore, we keep the present state of the rule called legalization of a standard of assessment. At the same time we need to expand the special deduction. In this case, special deduction means ‘subjective cost’. Expanding special deduction will be helpful to self-employed small business owners, because it can relax reverse discrimination. Furthermore, we could take advantage of tax reduction on Restriction of special Taxation Act(of Korea). Finally, the introduction of above horizontal equity is realized by share the taxation equally at the same situation. That is the goal of this study.

This study suggests two new ways for realizing vertical and horizontal equality between an income earner and self-employed business owner. It was based on provisions about deduction in the Income Tax Law, especially references, theoretical background for taxation deduction of internal and external, and data reference by National Statistical Office, National Tax Service etc.

First, integrated management system development would be preventable tax evasion without investigation for taxable income. Using this system can be easier to protect tax information than (tax information) treated by the only one organization such as National Tax Service.

Second, when A taxpayer makes his/her income tax return, he/she submits documentary evidences(or materials) for deduction of tax and tax cut. It can secure the equality.

This study will contribute to actualize taxation justice and principle of taxation equality.

목차 (Table of Contents)

• 목 차
• 제1장 서 론 1
• 제1절 연구의 목적 1
• 제2절 연구의 방법 2
• 제3절 선행연구 3
• 1. 선행연구의 분석 3
• 2. 선행연구와 본연구의 차이점 5
• 제2장 소득세의 개요와 소득공제의 필요성 7
• 제1절 소득세의 의의 7
• 제2절 소득세 과세대상으로서의 소득 8
• 1. 소득의 개념 8
• 2. 소득의 개념에 대한 이론 8
• 3. 현행 소득세법의 입장 11
• 4. 외국의 입법례 12
• 제3절 현행 소득세법상 소득세 과세 내용 18
• 1. 현행 소득세법상 과세소득의 구분 18
• 2. 과세방법 20
• 3. 소득세 과세체계 20
• 제4절 응능과세원칙과 소득공제제도의 의의 22
• 1. 응능과세원칙 23
• 2. 종합소득공제의 의의 26
• 3. 근로소득공제와 연금소득공제 26
• 제3장 소득세법상 소득공제제도의 내용 28
• 제1절 종합소득 과세표준 계산구조 28
• 제2절 인적공제 28
• 1. 개요 28
• 2. 기본공제 29
• 3. 추가공제 30
• 4. 다자녀 추가공제 33
• 제3절 특별공제 34
• 1. 개요 34
• 2. 항목별공제 39
• 제4절 외국의 소득공제 제도 50
• 1. 독일의 공제제도 51
• 2. 미국의 공제제도 58
• 3. 일본의 공제제도 61
• 제4장 소득유형별 소득공제 차별화의 문제점 69
• 제1절 입법자의 의도 69
• 1. 문제제기 69
• 2. 근로소득자와 사업소득자의 실질조세부담률 실증분석 69
• 제2절 소득유형별 소득공제 차별화의 문제점 74
• 1. 조세공평성의 침해 74
• 2. 민법상 부양의무규정과 최저생계비 보장 문제 77
• 3. 영세자영업자의 구조적인 세금탈루 문제 78
• 제5장 소득유형별 소득공제 차별화의 개선방안 81
• 제1절 근로소득자와 사업소득자의 실효세율 차이 해소를 위한 규정 81
• 1. 현행 근로소득자의 조세부담률 완화를 위한 규정 81
• 2. 사업소득자의 과세표준양성화를 위한 직접적인 규정 85
• 3. 사업소득자의 과세표준양성화를 위한 간접적인 규정 88
• 4. 과세표준양성화를 위한 최근의 방안 94
• 제2절 소득유형별 소득공제 차별화의 개선방안 99
• 1. 사업소득자에 대한 특별공제제도의 전면적 허용 99
• 2. 과세표준양성화를 위한 새로운 방안 제시 100
• 제6장 결 론 104
• 참 고 문 헌 106