물질흐름원가회계(MFCA)의 이론적 분석과 연구과제

국문 초록 (Abstract)

물질흐름원가회계(MFCA: material flow cost accounting)는 제조 전과정을 원재료 등의 물질의 흐름으로 파악하고, 각 물질이 생산 공정에서 어떻게 이동(flow)하고 체류(stock)하며, 어느 공정에서 제품과 폐기물로 구분되는가를 파악하여 물질수지(환경공학적 물량정보)와 폐기물 원가(가치정보)를 동시에 정확히 측정하고 관리하는 환경회계기법이다. 본고에서는 MFCA의 선행연구를 추가ㆍ확장하여 전통적 관리기법과 MFCA의 차이를 관리회계이론의 측면에서 체계적으로 분석하였다. 그 결과를 요약하면 첫째, MFCA에서는 환경보전과 생산효율의 균형을 취한 접근법을 취하고 있으며 둘째, 회계이론의 측면에서 MFCA는 폐기물(물질손실)에 대해서도 총원가가 배부되어 관리에 대한 정확한 자원의 생산성을 보여주며 셋째, 표준원가계산에서는 손실로서 관리하지 않았던 부분(설계나 생산기술 부문 책임의 손실)도 MFCA에서는 포함하게 되어 손실이 명확하게 되며 나아가 표준원가보다 개선에 대한 동기부여의 효과가 향상된다. 향후 과제로서는 MFCA에서 물질손실(폐기 또는 감손)의 원가를 평가할 때에 투입물질의 화학적 변화로 인한 특성을 반영하는 배부계산 방식을 개발하고, 실무에서 계산하기 어려운 무중력 에너지(열에너지, 전기 등)를 MFCA에서 평가하고 파악하는 방법 등이 연구과제로 남아있다.

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

MFCA(material flow cost accounting) is an essential tool of the environmental management accounting and performs an important function within flow management, namely that of quantifying the elements in the material flow system and revealing point of departure for economically and ecologically oriented modification to the flow of materials. MFCA has been highlighted as a new approach in accounting, but problems on its relevance in practical use were once pointed out. In this paper, we analysed some questions such as concept of cost and multiple purpose of cost accounting in MFCA, differences between MFCA and standard cost accounting, which seem to be important, and explained the between MFCA and the traditional cost accounting. The following main conclusions can be drawn from this study. First, conventional cost accounting approach are not able to provide sufficiently precise data regarding the cost of materials due to the myriad of islands, while MFCA is useful for cost management based on data of the quantity of materials which is hidden in management information. Second, existing production management information have some limitations which include (1) non-alliance between production management and product cost accounting, (2) divided and isolated management information. Third, standard cost accounting pays attention to the computation and treatment of variances in a product cost, based on the actual production volume. But MFCA regards variances between the inputted volume and the output of quality products as the material loss, so materials are all grasped accurately, based on mass balance in MFCA.

목차 (Table of Contents)

• 초록
• Ⅰ. 머리말
• Ⅱ. MFCA의 개요
• 1. MFCA의 기본 개념과 특징
• 2. 전통적 원가계산제도의 한계
• 3. MFCA의 계산 원리
• Ⅲ. 생산관리와 MFCA정보의 비교
• 1. 전통적 생산관리와 관리회계정보의 한계
• 2. TQM, TPM, MFCA정보의 비교
• Ⅳ. MFCA의 이론적 검토와 연구과제
• 1. MFCA에 있어서 생산 공정의 평가
• 2. MFCA에 있어서 원가회계의 목적
• 3. MFCA에 있어서 원가의 개념
• 4. MFCA와 표준원가계산의 비교
• 5. MFCA에 있어서의 연구과제
• Ⅴ. 요약 및 결언
• 참고문헌
• Abstract

참고문헌 (Reference)

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