K사의 내부회계관리제도 설계 및 운영상의 이슈 해결을 위한 방안 도출 사례연구 = A Case Study of Improvements in the Design and Operation of Internal Control System

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

This case study reviews and analyzes the issues involved in the process of improving companies’ internal control system through a case study of K Company. This company put a team in charge of its internal control system and improved and supplemented the system’s design by identifying and evaluating its deficiencies. Moreover, the company’s internal auditor and an outside audit team managed the procedures required to effectively operate the internal control system. Through this process, K Company has been able to reduce control risks that may be present in its internal control system and improve the effectiveness of the system. This case study expands the potential scope of future research by examining the issues involved in the design and operation of internal control systems in light of changes in the regulatory environment. In addition, this study can help companies to improve their internal control systems by presenting relevant specific decision-making approaches and examples. Regulators can also use this study to enhance the transparency of the capital market.

국문 초록 (Abstract)

최근 상장회사에서 잇달아 발생한 횡령사건으로 인해 내부회계관리제도의 효과적인 구축과 운영에 대한 관심이 높아지고 있다. 본 사례연구는 K사의 사례를 통해 회사의 내부회계관리제도 고도화 과정에서 반드시 검토해야 할 설계 및 운영상의 이슈들에 대해서 정리하고 이를 해결하기 위한 방안의 도출을 고찰하였다. K사는 내부회계관리제도 전담 조직을 마련하고 내부회계관리제도의 설계 및 운영을 개선 및 보완하였으며, 내부회계관리제도에 대한 평가를 통하여 내부회계관리제도의 미비점을 파악하고 이를 감사와 별도의 감사팀이 관리･감독하게 하였다. 이와 같은 과정을 통해 K사는 내부회계관리제도의 설계와 운영상 발생할 수 있는 이슈들을 해결하고 통제위험을 감소시켜 내부회계관리제도의 규제 변화에 보다 적극적으로 대응하고 경영 투명성을 확립할 수 있는 토대를 마련하였다. 본 사례연구는 상장기업의 내부회계관리제도 고도화 과정에서 발생 가능한 이슈들을 짚어봄으로써 신외감법 이후 변경된 내부회계관리제도에 대한 이해도를 높이고 향후의 연구영역을 확대하였다는 점에서 학문적 공헌점이 있다. 또한 내부회계관리제도 관련 이슈에 대한 구체적인 의사결정 접근법 및 사례를 보여줌으로써 규제 변화에 대응하여 내부회계관리제도의 변화를 고려하는 기업에게 도움이 될 수 있을 것이다. 마지막으로 규제기관에게 향후 내부회계관리제도 관련 규제의 나아갈 방향을 제시함으로써 자본시장의 투명성을 제고하는 데 기여할 수 있을 것으로 기대한다.

참고문헌 (Reference)

1 월간중앙, "희대의 ‘오스템임플란트 2000억대 횡령 사건’ 전말"

2 한국공인회계사회, "회계감사사실무지침 개정 등 설명회"

3 회계감사기준위원회, "회계감사기준 전문" 2018

4 한국상장사협의회, "내부회계관리제도 평가 및 보고 모범규준" 2018

5 한국상장회사협의회, "내부회계관리제도 운영실무 설명회" 2019

6 한국상장회사협의회, "내부회계관리제도 설계 및 운영 적용사례" 2019

7 한국상장사협의회, "내부회계관리제도 설계 및 운영 적용기법" 2018

8 한국상장사협의회, "내부회계관리제도 설계 및 운영 개념체계" 2018

9 삼일회계법인, "내부회계관리제도 모범규준 등의 핵심내용"

10 삼일회계법인, "내부회계관리제도 감사제도 도입에 따른 기업 및 감사인 대응방안" 2018

11 한국공인회계사회, "내부회계관리제도 감사 FAQ"

12 노동래, "금융투자 회사 컴플라이언스 프로그램의 운영 현황 및 개선 방안에 관한 연구" 한국윤리경영학회 15 (15): 53-75, 2015

13 머니투데이, "계양전기 직원 245억 횡령한 방법...관행 악용, 손쉽게 빼돌렸다"

14 American Institute of CPAs, "Statement on Auditing Standards (SAS) No. 142: AU-C 500"

15 Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO), "Internal Control Integrated Framework" 2013

16 Public Company Accounting Oversight Board, "AS 1105: Audit Evidence"