연결 내부회계관리제도 범위 설정에 대한 설문연구 = The Survey on the Scope Setting of the Consolidated Internal Control over Financial Reporting

국문 초록 (Abstract)

본 연구는 2023년 연결 내부회계관리제도 감사가 최초로 적용되는 회사 및 해당 회사의 외부감사인을 대상으로 연결 내부회계관리제도의 구축, 평가 등 범위 설정(스코핑) 현황을 조사한다. 이를 통하여 연결 내부회계관리제도 운영에 필수적인 범위 설정에 대한 쟁점사항 및 문제점을 파악하고, 효과적이고 효율적인 범위 설정을 위한 정책적 시사점을 제시한다.
2023년 연결 내부회계관리제도 감사의 최초 적용대상 중, 회사(97개사) 및 해당 회사의 감사인(149개사)을 표본으로 선정하여 설문조사를 실시하였다. 설문지는 대상 회사별(감사팀별)로 1부씩을 각각 회사 및 감사인에게 송부･회신받았으며, 응답 비교를 위하여 회사 및 감사인용 설문지를 유사한 내용으로 설계하였다. 설문응답 분석 결과, 회사와 감사인 모두 연결 내부회계관리제도의 범위 설정에 대한 관련 방법론의 일치 필요성을 공감하고 있으나, 회계법인별로 범위 설정에 대한 세부적인 방법론의 차이는 큰 것으로 나타났다. 또한 사후적 범위 설정 결과(커버리지)는 실무에서 중요하게 참조되고 있었다. 한편 범위 설정 이견에 대한 우려는 외부감사인보다는 회사에서 더욱 높게 나타나 범위 설정에 대한 회사의 부담이 존재함을 확인하였다.
본 연구는 최초로 적용되는 연결 내부회계관리제도 감사의 핵심이 되는 범위 설정에 대한 조사를 통하여, 관련 현황 및 문제점을 구체적으로 제시한다는 공헌점을 가진다. 범위 설정은 연결 내부회계관리제도의 실효적인 운영을 위한 핵심적 사항이므로, 정책 당국 등은 범위 설정에 대한 방법론 차이를 줄이고 효과적인 가이드라인을 제공할 필요가 있다.

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

This study investigates the status of setting the scoping of the consolidated internal control over financial reporting (ICFR) for the company to which the consolidated ICFR audit will be applied for the first time in 2023. Through this, the study identifies issues and problems in setting the scope of consolidated ICFR and suggests policy implications for setting the scope of consolidated ICFR establishment and operation.
Among the companies subject to audit of the consolidated ICFR in 2023, a survey was conducted on the companies (97 companies) and their external auditors (149 samples). One copy of the questionnaire was returned to each target company from the company and its auditor, and in order to compare the responses of the company and auditor, the questionnaires for the company and auditor were designed similarly.
As a result of the surveys, both companies and auditors agreed on the need to harmonize the relevant methodologies for setting the scope of the consolidated ICFR, but in practice, there were significant differences in the detailed methodology for setting the scope by accounting firm. And the ex post scope setting results (coverage) were referred to as important. Meanwhile, concerns about differences in scope setting were higher among companies than among external auditors, suggesting that there was a burden on the company regarding scope setting for consolidated ICFR.
This study has the contribution of presenting the results of the scope setting, which is the core of the audit of consolidated ICFR system through a survey of stakeholders, suggesting the related status and problems. Since setting the scope for consolidated ICFR is a key matter for the effective operation of the consolidated ICFR, policy authorities need to reduce differences in methodology for setting the scope and provide effective guidelines.