연구논문(硏究論文) : 내부회계관리제도의 도입과 회계정보의 보수성

전흥주 ( Heung Joo Jeon ),박정대 ( Jeong Dae Park ) 한국세무회계학회 2011 세무회계연구 Vol.0 No.28

우리나라는 1997년 외환위기로 인해 회계 투명성 방안이 절실히 요구되고 있었는 바, 2001년 9월에 ``기업구조조정촉진법``을 통해 내부회계관리제도가 한시적으로 도입된 바 있다. 이후 2003년 12월에 ``주식회사의외부감사에관한법률``(이하 ``외감법``)에 이관되면서 2004년 4월 1일부터 상장기업 및 외감법 대상 기업 중 자산총액 500억 이상 비상장 기업을 중심으로 최초 적용하게 되었으며 이후 2007년 7월부터 자산총액 500억 미만인 비상장 기업도 적용하게 됨으로써 내부회계관리제도의 적용범위는 더욱더 넓어지게 되었다. 또한 내부회계관리제도를 설계, 운영, 평가, 보고함에 있어서 이론과 원칙을 제시한 ``모범규준``을 적용하게 되었다. 내부회계관리제도가 시행된 최근 몇 년 사이 실효성 있는 제도로써의 여부가 논란이 되어오고 있다. 이는 ``내부회계관리제도 및 모범규준``이 기업의 업종, 규모, 특성 등을 무시한 채천편일률적인 하나의 기준으로 적용하고 있는 데에서 그 원인을 찾을 수 있다. 따라서 본 연구는 현재 시행되고 있는 내부회계관리제도의 실효성을 회계정보의 보수성을 통해 검증해보고자 한다. 연구결과, 가설1의 ``내부회계관리제도 의무시행 이후에 회계정보의 보수성은 증가할 것이다`` 라는 연구가설을 지지하는 것으로 확인되었다. 이는 내부회계관리제도 의무시행 이전과 이후의 기업정보를 비교 분석해 본 결과, 2005년 이후 내부회계관리제도의 시행으로 인해회계정보의 보수성이 증가한 것으로 나타났다. 그러나 ``내부회계관리제도 모범규준 적용 이후에 회계정보의 보수성은 증가할 것이다``의 가설2는 지지되지 않았다. 이는 모범규준을 적용한 2006년과 그렇지 않은 2005년의 회계정보의 보수성 변화가 연관성이 없음을 나타낸다. 또한 본 연구는 내부회계관리제도가 기업의 회계정보(보수성)에 어떠한 영향을 미치는가를 제도 초기 단계에서 실증적 검증을 통해 이루어졌다는 점에서 의의가 있다고 할 수 있다. In case of Korea, since the Financial Crisis of 1997, greater transparency in accounting has been required. In September 2001, the internal accounting control system was introduced by the Corporate Restructuring Promotion Law. Since then, the requirement of implementing the internal accounting control system was incorporated into the law governing the corporation`s outside audit in December 2003, and effective April 1, 2004, publicly held companies and non-public companies with assets more than 50 billion won became subject to the law. Effective July 2007, companies subject to the law included even those non-public companies with less than 50 billion won, thus widening the coverage of the internal accounting control system. Since the internal accounting control system was put into practice, there has been a debate as to the effectiveness of the system. This is due to the fact that the internal accounting control system and best practice do not take into consideration the company`s type of business, size, or uniqueness but is uniformly applied. Furthermore, the best practice only delineate details of the internal accounting control system. In taking the differences between companies into consideration, the best practice may be adopted as a guideline. Accordingly, this paper attempted to verify the efficacy of internal accounting control system by the conservatism of corporate information. The results of the study substantiate Hypothesis 1. "After implementation of the internal accounting control system became mandatory, conservatism will increase in accounting information." The research results indicate that accounting information has become more conservative since 2005 when implementation of the internal accounting control system became mandatory. However, Hypothesis II "After the best practice are put into practice in the internal accounting control system, conservatism will increase in accounting information" was not substantiated. There was no relationship between the changes in conservatism between 2006 when best practice were adopted and 2005 when they were not. This study has made an empirical analysis in determining how the internal accounting control system affects conservatism of accounting information in the initial stage of the system implementation.

경제정의지수가 우수한 기업의 내부회계관리제도 담당자의 특성이 감사시간에 미치는 영향

김동영 대한경영학회 2019 大韓經營學會誌 Vol.32 No.6

본 연구의 목적은 경제정의지수가 우수한 기업의 내부회계관리제도 담당자 특성을 ① 평균경력월수, ② 담당자 인원수, ③ 공인회계사 보유수 3가지 특성으로 나누고 각 특성과 감사시간(AT)간에 어떤 영향을 미치는지를 검증하는 것이다. 첫째, 본 연구의 실증분석 결과를 요약하면 다음과 같다. 내부회계관리제도 담당자와 감사시간의 상관관계분석결과는 관심변수인 ① 내부회계관리제도 담당자경력월수, ② 내부회계관리제도 담당자 인원수, ③ 공인회계사 보유수 3가지 모두 음(-)의 유의한 상관관계를 보였다. 회귀분석연구결과를 살펴보면, 내부회계관리제도담당자 경력월수의 회귀계수는 1%수준에서 유의하고 음(-)의 값으로 나타났으므로 내부회계관리제도 담당자경력월수가 많을수록 감사시간은 줄어든다는 결과이다. 그리고 내부회계관리제도 담당자 수의 회귀계수는1%수준에서 음(-)의 유의한 값으로 나타났으므로 내부회계관리제도 담당자 인원수가 많을수록 감사시간이줄어든다는 결과이다. 그러나 내부회계관리제도 담당자 공인회계사 보유수의 회귀계수는 통계적으로 유의하지 않게 나타났으므로 내부회계관리제도 담당자 중 공인회계사 보유수가 많을수록 감사시간과는 미미한 영향을 미친다는 결과이다. 둘째, 추가분석인 경우, 경제정의지수가 높은 상위 20%기업집단 회귀분석연구결과 ① 내부회계관리제도담당자 경력월수의 회귀계수는 1%수준에서 음(-)의 유의한 값으로 나타났으므로 내부회계관리제도 담당자경력월수가 많을수록 감사시간은 줄어든다는 결과이다. ② 내부회계관리제도 담당자 인원수의 회귀계수는1%수준에서 음(-)의 유의한 값으로 나타났으므로 내부회계관리제도 담당자 인원수가 많을수록 감사시간은줄어든다는 결과이다. ③ 내부회계관리제도 담당자 중 공인회계사 보유수의 회귀계수는 통계적으로 유의하지않게 나타났으므로 내부회계관리제도 담당자 중 공인회계사 보유수가 많을수록 감사시간과는 미미한 영향을미친다는 결과이다. 추가분석결과도 본 연구내용과 같은 결과를 나타내고 있다. 본 연구결과를 종합해보면 경제정의연구소(KEJI)에서 공시하는 경제정의지수가 우수한 기업들은 내부회계관리제도 도입취지에 알맞게 잘 살펴 운영하고 있다고 본다. 기업경영 및 회계정책상, 내부회계관리제도는각 부서별로 공인회계사, 세무사, 회계담당경력자 등 회계실무에 실력이 있는 인력을 충분히 확보하면 투명성과신뢰성을 높여주므로 내부회계관리제도 운영에 좋은 성과를 거둘 수 있다는 점이 추정된다. The purpose of this study is to divide the characteristics of internal accounting management system managers into three characteristics: (1) the average number of years of experience, (2) the number of persons in charge, and (3) And to verify that they are affecting them. First, the empirical results of this study are summarized as follows. The results of the analysis of the correlation between the internal accounting management system manager and the audit time are as follows: 1) the number of years of experience in internal accounting management system, 2) the number of internal accounting control system staff, and 3) Relationship. The results of the regression analysis show that the regression coefficient of the number of years of experience in the internal accounting management system is significant at 1% level and negative (-) value. In addition, the regression coefficient of the number of internal accounting management system personnel is negative at 1% level, so that the larger the number of internal accounting management system personnel, the less audit time. However, since the regression coefficient of the number of CPA holders in charge of internal accounting management system is not statistically significant, the result is that the more CPA holders in internal accounting management system have, the smaller the effect is on audit time. Second, in the case of the additional analysis, the results of the top 20% corporate group regression analysis with high economic justice index (1) The regression coefficient of the number of years of experience in the internal accounting management system was significant at 1% As the number of accounting manager in charge of the accounting management system increases, the audit time decreases. (2) The regression coefficient of the number of persons in charge of internal accounting management system was negative at 1% level, so that the more the number of the persons in charge of internal accounting control system, the less audit time. (3) The regression coefficient of the number system is not statistically significant. Therefore, the more the number of CPA holders in internal accounting management system, the less effect it has on audit time. The results of the additional analysis are the same as those of the study. The results of this study suggest that companies with excellent economic justice indexes disclosed by the Korea Institute for Economic Justice (KEJI) are well aware of the purpose of introducing an internal accounting management system. In the corporate management and accounting policy, the internal accounting management system enhances transparency and reliability by securing a sufficient number of qualified personnel in accounting practice such as certified public accountant, tax accountant, and accounting specialist in each department. It is presumed that it can be reaped.

내부회계관리제도 감사가 감사품질에 미치는 영향: 감사노력에 따른 영향을 중심으로

안종훈,최수미 한국공인회계사회 2023 회계·세무와 감사 연구 Vol.65 No.2

This study analyzes the effect of auditing for the internal accounting control system on audit efforts and audit quality. The purpose of the internal accounting control system audit system, one of the main matters of the New Act on External audit Audit of Stock Companies introduced in 2018, is to increase the effectiveness of internal control related to corporate financial statements by strengthening the certification criteria from the existing review level to audit. However, many companies say that the non-discriminatory introduction of auditing for the internal accounting control system only adds to the economic burden of the company but does not actually improve accounting reliability. Therefore, this study examines whether the auditor’s audit efforts increased due to the strengthening of the certification of the company’s internal accounting control system, i.e., whether the burden increased from the company’s perspective and the audit quality improved. As a result of the empirical analysis, the auditor’s efforts measured by audit hours and audit fee increased significantly after the auditing for the internal accounting control system, but no significant increase in audit quality measured by discretionary accruals was found. In addition, there was no significant difference in audit quality after auditing for the internal accounting control system, depending on whether the auditor increased audit efforts. This means that the internal accounting control system has not affected the corporate accounting quality since the introduction of the audit system, but additional burdens such as increased audit hours and audit fees than the review system. This study is meaningful in that it provided a clue to the effect of introducing auditing for internal accounting control system, one of the accounting regulations under New Act on External audit Audit of Stock Companies. It also suggests auditing for the internal accounting control system, which is in the early stages of the system, needs to be modified by auditors and supervisory authorities to improve audit quality. 본 연구는 외부회계감사인의 내부회계관리제도 감사 도입으로 인한 감사노력과 그에 따라 감사품질에 미치는 영향을 분석한다. 2018년에 도입된 新 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률(이하 “외부감사법”)의 주요 사항 중 하나인 내부회계관리제도 감사 제도는 기존 검토 수준에서 감사로의 인증기준 강화를 통해 기업의 재무제표와 관련된 내부통제의 효과성을 높여 회계 신뢰성을 높이고자 하는데 그 목적이 있다. 그러나 많은 기업에서는 내부회계관리제도 감사 제도의 일률적인 도입이 기업의 경제적 부담만을 가중시킬 뿐 실제로 회계 신뢰성을 향상시키지는 못했다는 입장이다. 이에 본 연구에서는 기업의 내부회계관리제도에 대한 감사인의 검토에서 감사로의 인증 강화가 실제로 감사노력을 증가시켰는지와 그에 따라 감독당국의 의도와 같이 감사품질의 증가로 이어졌는지, 특히 감사노력 증가 차이에 따라 감사품질에 미치는 영향에 차이가 있는지 여부를 실증하였다. 실증분석 결과, 내부회계관리제도 감사 적용 이후 감사시간 및 감사보수로 측정한 감사인의 노력은 유의적으로 증가하였으나 재량적 발생액으로 측정한 감사품질의 유의적인 상승은 발견되지 않았다. 또한, 내부회계관리제도 감사 적용 후 감사품질은 감사인의 감사 노력 증감 여부에 따라 유의적인 차이가 발견되지 않았다. 이는 기업의 입장에서는 내부회계관리제도 검토보다 수검시간 및 감사보수가 증가하는 등 추가적인 부담이 발생하였으나 그에 따른 기업 회계품질에는 영향이 없다는 것을 의미한다. 본 연구는 기업과 감사인이 첨예하게 대립하고 있는 신 외부감사법에 따른 회계규제 중 하나인 내부회계관리제도 감사의 도입 효과에 대한 하나의 단서를 제공했다는데 그 의의가 있다. 또한 도입 초기 단계인 내부회계관리제도 감사 제도가 감사품질을 높이는 방향으로 나아가기 위한 감사인의 노력과 감독당국의 제도 개선이 필요할 것을 시사하고 있다.

내부회계관리제도 운영에 대한 연구 동향 : 내부회계관리제도 운영효과를 중심으로

신상훈 ( Sang Hoon Shin ),김선미 ( Seon Mi Kim ),유승원 ( Seung Weon Yoo ) 한국회계학회 2021 회계저널 Vol.30 No.6

최근 회계정보의 투명성 제고를 위한 내·외부감사 환경이 급격하게 변화하고 있다. 특히, 기업의 신뢰성 있는 회계정보 공시는 내부통제 측면에서 적절한 내부회계관리규정과 이를 관리·운영하는 내부감사조직 운영을 통해 달성 할 수 있을 것이다. 2018년 11월 개정된 新외감법에 따라 내부회계관리제도에 대한 인증수준이 감사로 상향되는 현 시점에서 국내기업 내부통제 운영과 그 설계 효과성에 대한 선행연구를 재검토 하고 앞으로의 연구 방향을 제시하고자 한다. 본 연구는 내부회계관리제도 운영보고서 내용을 바탕으로 내부회계 관련 법안이 최초로 논의된 2001년에서 2021년 현재까지 국내 회계학 학술지와 연구보고서 등에 게재된 선행연구들을 바탕으로 한다. 기존 연구는 내부회계관리제도 운영과 관련하여 내부회계 인력구성과 그 영향, 감사위원회 특성, 내부회계관리제도 검토와 관련된 연구가 중점적으로 이루어졌다. 일부 연구보고서들은 新외감법 도입 이후 비적정 감사의견을 받은 기업의 수가 크게 증가하지 않고 있음을 제시하기도 했다. 그러나 내부회계관리제도에 대한 감사의견 제시, 대표자 책임강화 등과 관련된 新외감법 도입과 그 영향에 대한 연구는 아직 미흡하다. 또한, 내부회계관리제도 인력현황과 관련된 부분에서도 내부회계담당인력에 대한 분석이 주를 이루며, 내부회계 지원조직과 전담 부서 등이 회계정보 작성과 공시 신뢰성 등에 미치는 연구 역시 부족한 실정이다. 이에 내부회계관리제도 확대 도입을 앞둔 시점에서 내부회계관리제도의 효율적 운영과 그 실효성 방안을 논의하기 위해서는 기존 문헌검토를 살펴보고 종합적인 관점에서 추가적인 분석이 수행되어야 할 것이다. 이를 통해, 내부회계관리제도 운영·평가에 대한 새로운 관점을 제공하고 내부통제담당자, 감사(위원회), 그리고 관계 당국에도 제도 개선 관점에서 중요한 시사점을 제공할 것이다. This paper investigates the trends in literature review on the internal accounting control system. Recently, the environment of internal and external control is rapidly changing to enhance the transparency of accounting information. In particular, firms might disclosure reliable accounting information through appropriate internal control system and their operation of an internal control system. At the time when the level of certification for internal control system raised to audit after the New External Audit Act amended in November 2018, we review previous studies on whether the operation of internal control of domestic companies and their design effectiveness can be achieved, and we would like to suggest a research direction. This study is based on previous studies published in domestic accounting journals and research reports from 2001 to 2021, when the internal accounting-related legislation was first discussed. Existing studies focused on the internal accounting control system, employees composition in internal control department and its impact, the characteristics of the audit committee, and the review of the internal accounting control system. Therefore, it is necessary to review the existing literature and perform additional analysis from a comprehensive perspective, in order to discuss the effective operation of the internal accounting control system. It will provide a new perspective on the operation and evaluation of the internal accounting control system. we can provide important implications for system improvement to internal control officers, auditors (audit committee), and related authorities.

기업사회적책임 우수한 기업의 내부회계관리제도 담당인력이 감사시간에 미치는 영향

김동영(Kim, Dong-Young) 한국경영학회 2018 한국경영학회 통합학술발표논문집 Vol.2018 No.8

본 연구의 목적은 기업사회적책임이 우수한 기업을 대상으로 내부회계관리제도 담당인력특성을 1) 담당인력의 평균경력월수, 2) 내부회계담당인력 수, 3) 담당인력의 공인회계사 보유수 세 가지 특성으로 나누고 각 특성과 감사시간(AT)간에 관련성이 있는지 또한 기업사회적책임 내부회계관리제도 담당인력특성에 따라 감사시간과 어떤 영향을 미치는 지를 검증하는 것이다. 첫째, 본 연구의 실증분석 결과를 요약하면 다음과 같다. 내부회계관리제도 담당인력과 감사시간의 상관관계분석결과는 관심변수인 ① 내부회계 담당인력경력월수, ② 내부회계 담당인력 수, ③ 공인회계사 보유수는 모두 음(-)의 유의한 상관관계를 보였다. 회귀분석연구결과 [가설1]을 살펴보면, 내부회계담당인력 경력월수의 회귀계수는 1%수준에서 유의한 (-)의 값으로 나타났다. 그러므로 내부회계 담당인력 경력월수가 많을수록 감사시간은 줄어든다는 결과이다. [가설2]을 살펴보면, 내부회계 담당인력 수의 회귀계수는 1%수준에서 유의한 (-)의 값으로 나타났다. 그러므로 내부회계 담당인력 수가 많을수록 감사시간이 줄어든다는 결과이다. [가설3]을 살펴보면, 내부회계 담당인력 공인회계사 보유수의 회귀계수는 통계적으로 유의하지 않게 나타났다. 그러므로 내부회계 담당인력 중 공인회계사 보유수가 많을수록 감사시간과는 미미한 영향을 미친다는 결과이다. 둘째, 추가분석인 경우, 기업사회적책임지수가 높은 상위 20%기업집단 회귀분석연구결과 ① 내부회계담당인력 경력월수의 회귀계수는 1%수준에서 유의한 (-)의 값으로 나타났다. 그러므로 내부회계 담당인력 경력월수가 많을수록 감사시간은 줄어든다는 결과이다. ② 내부회계 담당인력 수의 회귀계수는 1%수준에서 유의한 (-)의 값으로 나타났다. 그러므로 내부회계 담당인력 수가 많을수록 감사시간은 줄어든다는 결과이다. ③ 내부회계 담당인력 공인회계사 보유수의 회귀계수는 통계적으로 유의하지 않게 나타났다. 그러므로 내부회계 담당인력 중 공인회계사 보유수가 많을수록 감사시간과는 미미한 영향을 미친다는 결과이다. 추가분석도 본 연구와 같은 결과를 나타내고 있다. 본 연구결과를 종합해보면 경제정의연구소(KEJI)에서 공시하는 기업사회적 책임이 우수한 기업들은 내부회계관리제도 도입취지를 잘 살펴 운영하고 있다고 본다. 기업회계정책상 내부회계관리제도의 각 부서에 회계담당경력자, 공인회계사 등 회계실력 있는 인력을 충분히 확보하면 내부회계관리제도가 좋은 성과를 거둘 수 있다는 점이 추정된다. The purpose of this study is to investigate the characteristics of internal accounting management system personnel in companies with excellent corporate social responsibility, 1) the average number of years of work experience, 2) the number of internal accounting personnel, and 3) And to verify whether they are related to each characteristic and audit time (AT) and how it affects the audit time according to the characteristics of the personnel in charge of internal accounting management system of corporate social responsibility. First, the empirical results of this study are summarized as follows. The results of the correlation analysis of the internal accounting management system personnel and audit time show that there is a significant correlation between the variables of interest (①), ② the number of internal accounting personnel, ③ the number of certified public accountants I looked. In regression analysis [Hypothesis 1], the regression coefficient of the number of manpower experience in internal accounting work was a significant (-) value at 1% level. Therefore, as the number of internal accounting manpower experience months increases, the audit time decreases. If we look at [Hypothesis 2], the regression coefficient of the number of internal accounting personnel showed a significant (-) value at 1% level. Therefore, the larger the number of internal accounting staff, the lower the audit time. [Hypothesis 3] The regression coefficients of the number of CPAs held by internal accounting personnel were not statistically significant. Therefore, as the number of certified public accountants among the internal accounting personnel increases, it has a negligible effect on audit time. Second, in the case of additional analysis, the top 20% corporate group regression analysis results with high corporate social responsibility index (1) The regression coefficient of the number of internal accounting manpower experience was a significant (-) value at 1% level. Therefore, as the number of internal accounting manpower experience months increases, the audit time decreases. (2) The regression coefficient of the number of internal accounting personnel showed a significant (-) value at the 1% level. Therefore, the larger the number of internal accounting staff, the lower the audit time. (3) The regression coefficient of the number of CPAs held by internal accounting personnel is not statistically significant. Therefore, as the number of certified public accountants among the internal accounting personnel increases, it has a negligible effect on audit time. Additional analysis shows the same result as this study. The results of this study suggest that companies with excellent corporate social responsibility (KEJI) disclose their intention to introduce the internal accounting management system. It is presumed that the internal accounting management system can achieve good results if it has enough personnel with accounting ability such as experienced accountants and CPAs in each department of the internal accounting management system.

내부회계관리제도 인적자원이 감사시간과 감사보수에 미치는 영향

김동영 한국상업교육학회 2017 상업교육연구 Vol.31 No.5

If the human resources of the internal control system are excellent, the control risk is lowered, which shortens the audit time and reduces the audit fees. The purpose of this study is to investigate the effect of the characteristics of internal accounting personnel on audit time and audit fees in terms of credibility of accounting information. [Hypothesis 1-1] The longer the average number of months of work experience in internal accounting management, the greater the negative effect of audit time. [Hypothesis 1-2] As the number of internal accounting management personnel increases, the audit time will have a significant negative impact. [Hypothesis 1-3] Audit time will have a significant negative impact on the number of CPA holders in internal accounting management. [Hypothesis 2-1] The longer the average number of months of work experience in internal accounting management, the greater the negative effect of audit fees. [Hypothesis 2-2] The higher the number of internal accounting personnel, the more significant the negative effect of audit fees. [Hypothesis 2-3] The greater the number of CPAs in the internal accounting management system, the more significant the audit fees will have a negative impact. The results of the empirical analysis of the research are as follows. In the case of audit time, The results of the correlation analysis show that, there is a significant correlation between the negative variables ① the number of average month of work experience, ② the number of internal accounting personnel, ③ the number of CPA holders, It looked. Regression analysis shows that the regression coefficients of the number of months of experience in internal accounting in the [Hypothesis 1] are not statistically significant. [Hypothesis 1-2] The regression coefficient of the number of internal accounting personnel showed a significant (-) value at the level of 5%. [Hypothesis 1-3] The regression coefficient of the number of CPAs held by internal accounting personnel showed a significant (-) value at 1% level. In the case of audit fees, The results of the correlation analysis show that the correlation coefficient between audit fees and ① the number of average month of work experience, ② the number of internal accounting personnel, and ③ the number of certified public accountants are significant negative (-). It looked. Regression analysis shows that the regression coefficient of the number of months of experience in internal accounting management is not statistically significant [Hypothesis 2-1]. [Hypothesis 2-2] The regression coefficient of the number of internal accounting personnel showed a significant (-) value at 1% level. [Hypothesis 2-3] The regression coefficient of the number of CPAs held by internal accounting personnel showed a significant (-) value at 1% level. The results of this study show that Korean companies are well aware of the intention of introducing the internal accounting management system. It is presumed that the internal accounting management system can achieve good results if it has enough qualified personnel such as experienced accountants and CPAs.

내부회계관리제도 인적자원특성이 감사시간과 감사보수에 미치는 영향

김동영(Kim, Dong-Young) 글로벌경영학회 2017 글로벌경영학회 학술대회 발표논문집 Vol.2017 No.2

감사인은 재무제표감사를 할 때 기업의 내부회계관리제도에 대한 통제위험을 평가한다. 통제위 험의 평가는 내부통제시스템의 인적자원이 주요한 요소가 된다. 내부통제시스템의 인적자원이 우수하면 통제위험이 낮아지므로 감사시간이 짧아지고 감사보수도 낮아진다. 본 연구의 목적은 회계정보의 신뢰성 차원에서 내부회계담당인력의 특성에 따라 감사시간과 감사보수에 어떠한 영향을 미치는지 검증하는 것이다. 본 연구의 방법은 내부관리회계제도와 감사시간 및 감사보수에 대한 이론적 문헌연구와 실증적 연구를 하는 것이다. 문헌연구는 선행연구를 살펴보고, 실증연구는 통계처리방법을 활용하여 기초 통계량, 상관관계분석, 회귀분석을 실시한다. 본 연구에서는 증권거래소에 상장된 기업 중 2011-2015년 5년간 전자공시시스템에 공시된 내부 회계담당인력의 경력월수, 내부회계담당인력 수, 내부회계담당인력중 공인회계사 보유수를 입수할 수 있는 기업을 표본기업으로 포함하였다. 본 연구의 실증분석 결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 감사시간인 경우, 상관관계분석결과는 관심변수인 ① 내부회계 담당인력경력월수, ② 내부회계 담당인력 수, ③ 공인회계사 보유수는 모두 음(-)의 유의한 상관관계를 보였다. 회귀분석연구결과 [가설1-1]을 살펴보면, 내부회계담당인력 경력월수의 회귀계수는 통계적으로 유의하지 않게 나타났다. 그러므로 내부회계 담당인력 경력월 수가 많을수록 감사시간과는 미미한 영향을 미친다는 결과이다. [가설1-2]을 살펴보면, 내부회계 담당인력 수의 회귀계수는 5%수준에서 유의한 (-)의 값으로 나타났다. 그러므로 내부회계 담당인력 수가 많을수록 감사시간은 줄어든다는 결과이다. [가설1-3]을 살펴보면, 내부회계 담당인력 공인회계사 보유수의 회귀계수는 1%수준에서 유의한 (-)의 값으로 나타났다. 그러므로 내부회계 담당인력 중 공인회계사 보유수가 많을수록 감사시간은 줄어든다는 결과이다. 둘째, 감사보수인 경우, 상관관계분석결과는 관심변수인 ① 내부회계 담당인력경력월수, ② 내부 회계 담당인력 수, ③ 공인회계사 보유 수는 모두 음(-)의 유의한 상관관계를 보였다. 회귀분석연 구결과 [가설2-1]을 살펴보면, 내부회계담당인력 경력월수의 회귀계수는 통계적으로 유의하지 않게 나타났다. 그러므로 내부회계 담당인력 경력월수가 많을수록 감사보수와는 미미한 영향을 미친다는 결과이다. [가설2-2]을 살펴보면, 내부회계 담당인력 수의 회귀계수는 1%수준에서 유의한 (-)의 값으로 나타났다. 그러므로 내부회계 담당인력 수가 많을수록 감사보수는 줄어든다는 결과 이다. [가설2-3]을 살펴보면, 내부회계 담당인력 공인회계사 보유수의 회귀계수는 1%수준에서 유의한 (-)의 값으로 나타났다. 그러므로 내부회계 담당인력 중 공인회계사 보유수가 많을수록 감사 보수는 줄어든다는 결과이다. 본 연구결과는 우리나라 기업들은 내부회계관리제도 도입취지를 잘 살펴 운영하고 있다고 본다. 기업회계정책상 내부회계관리제도의 각 부서에 회계담당경력자, 공인회계사 등 실력 있는 인력을 충분히 확보하면 내부회계관리제도가 좋은 성과를 거둘 수 있다는 점이 추정된다. If the human resources of the internal control system are excellent, the control risk is lowered, which shortens the audit time and reduces the audit fees. The purpose of this study is to investigate the effect of the characteristics of internal accounting personnel on audit time and audit fees in terms of credibility of accounting information. [Hypothesis 1-1] The longer the average number of months of work experience in internal accounting management, the greater the negative effect of audit time. [Hypothesis 1-2] As the number of internal accounting management personnel increases, the audit time will have a significant negative impact. [Hypothesis 1-3] Audit time will have a significant negative impact on the number of CPA holders in internal accounting management. [Hypothesis 2-1] The longer the average number of months of work experience in internal accounting management, the greater the negative effect of audit fees. [Hypothesis 2-2] The higher the number of internal accounting personnel, the more significant the negative effect of audit fees. [Hypothesis 2-3] The greater the number of CPAs in the internal accounting management system, the more significant the audit fees will have a negative impact. The results of the empirical analysis of the research are as follows. In the case of audit time, The results of the correlation analysis show that, there is a significant correlation between the negative variables ① the number of average month of work experience, ② the number of internal accounting personnel, ③ the number of CPA holders, It looked. Regression analysis shows that the regression coefficients of the number of months of experience in internal accounting in the [Hypothesis 1] are not statistically significant. [Hypothesis 1-2] The regression coefficient of the number of internal accounting personnel showed a significant (-) value at the level of 5%. [Hypothesis 1-3] The regression coefficient of the number of CPAs held by internal accounting personnel showed a significant (-) value at 1% level. In the case of audit fees, The results of the correlation analysis show that the correlation coefficient between audit fees and ① the number of average month of work experience, ② the number of internal accounting personnel, and ③ the number of certified public accountants are significant negative (-). It looked. Regression analysis shows that the regression coefficient of the number of months of experience in internal accounting management is not statistically significant [Hypothesis 2-1]. [Hypothesis 2-2] The regression coefficient of the number of internal accounting personnel showed a significant (-) value at 1% level. [Hypothesis 2-3] The regression coefficient of the number of CPAs held by internal accounting personnel showed a significant (-) value at 1% level. The results of this study show that Korean companies are well aware of the intention of introducing the internal accounting management system. It is presumed that the internal accounting management system can achieve good results if it has enough qualified personnel such as experienced accountants and CPAs.

내부회계관리제도 담당인력특성과 감사보수 및 감사시간의 관련성에 관한 연구

김동영(Kim, Dong-Young) 글로벌경영학회 2018 글로벌경영학회지 Vol.15 No.4

본 연구의 목적은 경제정의연구소가 기업사회적책임(CSR)을 공시한 기업을 중심으로 내부회계관리제도 담당인력특성을 1) 담당인력의 평균경력월수, 2) 내부회계담당인력 수, 3) 담당인력의 공인회계사 보유수 세 가지 특성으로 나누고 각 특성과 감사보수(AF) 및 감사시간(AT)간에 관련성이 있는지 또한 기업사회적책임 내부회계관리제도 담당인력특성에 따라 감사보수 및 감사시간과 어떤 영향을 미치는 지를 검증하는 것이다. 본 연구는 경제정의실천시민연합 부설 경제정의연구소(KEJI)가 기업사회적책임을 평가하여 매년 200개의 우수한 기업을 선정하여 공시한 기업 2011-2015년 5년간을 중심으로 하였다. 본 연구의 실증분석 결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 감사보수인 경우, 회귀분석연구결과를 살펴보면, 내부회계담당인력 경력월수의 회귀계수는 통계적으로 유의하지 않게 나타났다. 그러므로 내부회계 담당인력 경력월수가 많을수록 감사보수와는 미미한 영향을 미친다는 결과이다. 내부회계 담당인력 수의 회귀계수는 5%수준에서 유의한 (-)의 값으로 나타났다. 그러므로 내부회계담당인력 수가 많을수록 감사보수는 줄어든다는 결과이다. 내부회계 담당인력 공인회계사 보유수의 회귀계수는 5%수준에서 유의한 (-)의 값으로 나타났다. 그러므로 내부회계 담당인력 중 공인회계사 보유수가 많을수록 감사보수가 줄어든다는 결과이다. 둘째, 감사시간인 경우, 회귀분석연구결과를 살펴보면, 내부회계담당인력 경력월수의 회귀계수는 통계적으로 유의하지 않게 나타났다. 그러므로 내부회계 담당인력 경력월수가 많을수록 감사시간과는 미미한 영향을 미친다는 결과이다. 내부회계 담당인력 수의 회귀계수는 5%수준에서 유의한 (-)의 값으로 나타났다. 그러므로 내부회계 담당인력 수가 많을수록 감사시간은 줄어든다는 결과이다. 내부회계 담당인력 공인회계사 보유수의 회귀계수는 1%수준에서 유의한 (-)의 값으로 나타났다. 그러므로 내부회계 담당인력 중 공인회계사 보유수가 많을수록 감사시간은 줄어든다는 결과이다. The purpose of this study is to investigate the characteristics of the internal accounting management system personnel in the company with excellent corporate social responsibilities disclosed by the Economic Justice Research Institute (KEJI) as follows: 1) the average number of years of work experience, 2) The number of auditable hours (AT) and auditor time (AT) are classified according to the characteristics of the certified personnel. And whether it affects them. The empirical results of this study are summarized as follows. Regression analysis The results show that the regression coefficient of the number of manpower experience in internal accounting is not statistically significant. The results of this study are as follows. the regression coefficient of the number of internal accounting personnel showed a significant (-) value at the level of 5%. Therefore, the greater the number of internal accounting staff, the lower the audit fees. The regression coefficient of the number of CPAs held by the internal accounting personnel was a significant (-) value at the level of 5%. Therefore, the higher the number of certified public accountants, the lower the audit fees. Second, in the case of audit time, the regression coefficient of the number of manpower experience in internal accounting is not statistically significant. Therefore, the larger the number of internal accounting workforce experience, the smaller the effect of audit time. The regression coefficient of the number of internal accounting personnel showed a significant(-) value at the level of 5%. Therefore, the larger the number of internal accounting staff, the lower the audit time. The regression coefficient of the number of CPAs held by the internal accounting personnel showed a significant (-) value at the 1% level. Therefore, as the number of certified public accountants among the internal accounting personnel increases, the audit time decreases. The results of this study show that firms with excellent corporate social responsibilities disclosed by KEJI are well aware of the intention of introducing the internal accounting management system. It is presumed that the internal accounting management system can achieve good results if it has enough qualified personnel such as experienced accountants and CPAs in each department of the internal accounting management system.

기업사회적책임이 우수한 기업의 내부회계관리제도 담당인력특성과 감사보수 및 감사시간의 관련성에 관한 연구

김동영(Kim, Dong-Young) 글로벌경영학회 2018 글로벌경영학회 학술대회 발표논문집 Vol.2018 No.1

The purpose of this study is to investigate the characteristics of the internal accounting management system personnel in the company with excellent corporate social responsibilities disclosed by the Economic Justice Research Institute (KEJI) as follows: 1) the average number of years of work experience, 2) The number of auditable hours (AT) and auditor time (AT) are classified according to the characteristics of the certified personnel. And whether it affects them. The empirical results of this study are summarized as follows. ① in the case of audit fees, the correlation analysis showed a significant correlation between the variables of interest (-), ② the number of internal accounting personnel, ③ the number of certified public accountants. Regression analysis The results of Hypothesis 1-1 show that the regression coefficient of the number of manpower experience in internal accounting is not statistically significant. The results of this study are as follows. In the hypothesis 1-2, the regression coefficient of the number of internal accounting personnel showed a significant (-) value at the level of 5%. Therefore, the greater the number of internal accounting staff, the lower the audit fees. In the hypothesis 1-3, the regression coefficient of the number of CPAs held by the internal accounting personnel was a significant (-) value at the level of 5%. Therefore, the higher the number of certified public accountants, the lower the audit fees. Second, in the case of audit time, the correlation analysis showed ① a significant correlation between the variables of interest (-), ② the number of internal accounting personnel, ③ the number of certified public accountants. In regression analysis Hypothesis 2-1, the regression coefficient of the number of manpower experience in internal accounting is not statistically significant. Therefore, the larger the number of internal accounting workforce experience, the smaller the effect of audit time. In the hypothesis 2-2, the regression coefficient of the number of internal accounting personnel showed a significant (-) value at the level of 5%. Therefore, the larger the number of internal accounting staff, the lower the audit time. In the hypothesis 2-3, the regression coefficient of the number of CPAs held by the internal accounting personnel showed a significant (-) value at the 1% level. Therefore, as the number of certified public accountants among the internal accounting personnel increases, the audit time decreases.The results of this study show that firms with excellent corporate social responsibilities disclosed by KEJI are well aware of the intention of introducing the internal accounting management system. It is presumed that the internal accounting management system can achieve good results if it has enough qualified personnel such as experienced accountants and CPAs in each department of the internal accounting management system. 본 연구의 목적은 경제정의연구소(KEJI)가 공시하는 기업사회적책임이 우수한 기업을 중심으로 내부회계관리제도 담당인력특성을 1) 담당인력의 평균경력월수, 2) 내부회계담당인력 수, 3) 담당 인력의 공인회계사 보유수 세 가지 특성으로 나누고 각 특성과 감사보수(AF) 및 감사시간(AT)간에 관련성이 있는지 또한 기업사회적책임 내부회계관리제도 담당인력특성에 따라 감사보수 및 감사시간과 어떤 영향을 미치는 지를 검증하는 것이다. 본 연구에서는 경제정의실천시민연합 부설 경제정의연구소(KEJI)가 기업사회적책임(CSR)을 평가하여 매년 200개의 우수한 기업을 선정하여 공시한 기업과 증권거래소에 상장된 기업 중 2011-2015년 5년간 전자공시시스템에 공시된 내부회계담당인력의 경력월수, 내부회계담당인력 수, 내부회계담당인력중 공인회계사 보유수를 입수할 수 있는 기업을 표본기업으로 포함하였다. 본 연구의 실증분석 결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 감사보수인 경우, 상관관계분석결과는 관심변수인 ① 내부회계 담당인력경력월수, ② 내부회계 담당인력 수, ③ 공인회계사 보유수는 모두 음(-)의 유의한 상관관계를 보였다. 회귀분석연구결과 [가설1-1]을 살펴보면, 내부회계담당인력 경력월수의 회귀계수는 통계적으로 유의하지 않게 나타났다. 그러므로 내부회계 담당인력 경력월 수가 많을수록 감사보수와는 미미한 영향을 미친다는 결과이다. [가설1-2]을 살펴보면, 내부회계 담당인력 수의 회귀계수는 5%수준에서 유의한 (-)의 값으로 나타났다. 그러므로 내부회계 담당인력 수가 많을수록 감사보수는 줄어든다는 결과이다. [가설1-3]을 살펴보면, 내부회계 담당인력 공인회계사 보유수의 회귀계수는 5%수준에서 유의한 (-)의 값으로 나타났다. 그러므로 내부회계 담당인력 중 공인회계사 보유수가 많을수록 감사보수가 줄어든다는 결과이다. 둘째, 감사시간인 경우, 상관관계분석결과는 관심변수인 ① 내부회계 담당인력경력월수, ② 내부 회계 담당인력 수, ③ 공인회계사 보유 수는 모두 음(-)의 유의한 상관관계를 보였다. 회귀분석연 구결과 [가설2-1]을 살펴보면, 내부회계담당인력 경력월수의 회귀계수는 통계적으로 유의하지 않게 나타났다. 그러므로 내부회계 담당인력 경력월수가 많을수록 감사시간과는 미미한 영향을 미친다는 결과이다. [가설2-2]을 살펴보면, 내부회계 담당인력 수의 회귀계수는 5%수준에서 유의한 (-)의 값으로 나타났다. 그러므로 내부회계 담당인력 수가 많을수록 감사시간은 줄어든다는 결과 이다. [가설2-3]을 살펴보면, 내부회계 담당인력 공인회계사 보유수의 회귀계수는 1%수준에서 유의한 (-)의 값으로 나타났다. 그러므로 내부회계 담당인력 중 공인회계사 보유수가 많을수록 감사 시간은 줄어든다는 결과이다. 본 연구결과는 경제정의연구소(KEJI)에서 공시하는 기업사회적 책임 우수 기업들은 내부회계관 리제도 도입취지를 잘 살펴 운영하고 있다고 본다. 기업회계정책상 내부회계관리제도의 각 부서에 회계담당경력자, 공인회계사 등 실력 있는 인력을 충분히 확보하면 내부회계관리제도가 좋은 성과를 거둘 수 있다는 점이 추정된다.

Comparative Analysis of Internal Control System in USA, Japan and Korea

박형근,이재춘 아시아.유럽미래학회 2017 유라시아연구 Vol.14 No.4

The internal control system is an essential process to maintain and manage an organization. It helps an organization achieve its goal by containing risks that might affect its accomplishment of the goal. The system is considered increasingly important as it is a fundamental procedure to protect a company’s asset by detecting and preventing irregularities and malpractices. This research compares and analyzes laws and regulations pertaining to internal control systems in the U.S., Japan, and Korea and their key elements. The research result is as described below. The U.S. was the first country to establish laws and regulations on corporate internal controls in order to improve its law enforcement and public disclosure guidelines. The U.S. Securities and Exchange Commission (“SEC”) played a leading role in establishing the Foreign Corrupt Practices Act (“FCPA”) to prevent accounting irregularities of the U.S. companies. The Model Business Corporation Act (“MBCA”) provides basic guidelines of internal controls and stipulates that the board of directors meeting shall be responsible for building and operating the internal control system. Moreover, the Act practically enforces practical control over companies in the U.S. by stipulating compulsory internal control (including compliance issues) in the listed company manuals of the stock exchange. After that, Sarbanes–Oxley Act (“the SOX Act”) was established to have management and external auditors responsible for internal control in a stronger and stricter manner. The SOX Act provides regulations on accounting, corporate governance, and audit, encompassing all three areas of internal control covered in Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (“COSO”) report. Japan introduced regulations on establishment of the internal control system in its Corporate Act of 2005. Afterwards, due to the unlawful acts of Japanese companies, articles and provisions concerning internal control system were stipulated in the Financial Instruments and Exchange Act (“FIEA”). In particular, establishment of the internal control systems is a legal requirement in Japan’s Corporate Act. According to the Act, every large company in the country shall establish an internal control system and issue a public disclosure on the operational result of the system. Where the operation is considered inappropriate, the system shall face an audit. Japan’s Corporate Act categorizes companies in three major groups; companies with board of directors meeting, those without the board, and other companies with committees. It is to specify the responsibility of directors for internal control. The enforcement decree of the Corporation Act specifies matters concerning the compliance management system, for instance directors’ performance of duty shall be in compliance with laws, regulations, and the articles of incorporation. Moreover, FIEA regulates internal control only in terms of corporate accounting, such as reliability of financial reporting. Hence, the definition of internal control suggested by the Corporation Act and FIFA is different from each other and the discrepancy has led to some controversies. Japan reckons internal control as an integrated framework, similar to as suggested by the COSO report of the U.S. issued in 1992. In line with the context of the COSO report, Japan is trying to reflect circumstances of local companies in its legal system. As such, there are some differences in the relevant laws of the U.S. and Japan. The SOX Act of the U.S. largely focuses on financial reporting in regard of internal control, while internal control function is dependent on the monitoring of the board of directors. However, Japan’s Corporate Act mandates large companies and companies with committees to make financial reports on their internal control system as well as ensures the companies lawfully and efficiently perform their business. Korea has broader regul...