ABC시스템의 적용수준이 기업의 비재무적 성과에 미치는 영향

강호영,왕엔 한국회계정보학회 2016 회계정보연구 Vol.34 No.4

The purpose of this study is to construct institutionary model in ABC system and research the influence of non-financial performance according the implementation level of ABC system. The empirical results of this study are classified 3 headings: First, the implementation level of ABC system have a significant and positive impacts on cost reduction and price decision ability. Second, the implementation level of ABC system have not significant and positive impacts on the profitability analysis ability and process improvement. Third, the results of additional analysis on listed company have a significant and positive impacts on cost reduction, price decision ability, profitability analysis ability, process improvement. According to this empirical study, when company adopt ABC system company must recognize the implementation of institutional stage is very important. 본 논문에서는 중국 상장기업을 대상으로 ABC시스템 적용의 제도화과정모형의 도출과 ABC시스템의 적용수준이 비재무적 성과에 미치는 영향을 연구하였다. 본 연구의 분석결과를 살펴보면 다음과 같다. 첫째, ABC시스템의 적용 수준이 원가절감, 가격결정능력의 제고에 정(+)영향을 미친 것으로 나타났다. 따라서 가설 1과 가설 2가 지지되었다. 둘째, ABC시스템의 적용 수준이 수익성분석능력의 제고, 프로세스개선에 영향을 미치지 않는 것으로 나타났다. 따라서 가설 3과 가설 4는 지각되었다. 셋째, 상장기업을 대상으로 한 추가분석의 결과, ABC시스템의 적용 수준이 원가절감, 가격결정능력의 제고, 수익성분석능력의 제고, 프로세스개선에 정(+)의 영향을 미친 것으로 나타났다. 이러한 결과는 비상장기업보다 상장기업의 ABC시스템의 적용효과가 더 잘 나타나고 있음을 알 수 있다. 이상의 연구결과로 미루어 볼 때, 기업들이 새로운 관리회계시스템을 적용함에 있어 행위과정(채택, 적응 및 수용과정)에 비해 제도화과정(관례화와 융합과정)에서의 비재무적 성과가 더 높게 나타나고 있음을 확인할 수 있었다. 따라서 기업들이 ABC시스템을 적용할 때 제도화를 실행하는 것이 ABC시스템의 실행효과가 가장 크다는 점을 깊이 인식하여 관리적 의사결정을 수행할 필요가 있다고 하겠다.

정부회계에서 활동기준 원가계산(Activity-Based Costing)의 적용가능성 연구

박성민(朴成旻) 한국지방자치학회 2017 韓國地方自治學會報 Vol.29 No.1

활동기준원가계산(ABC)은 사기업에서 정확한 원가계산을 하기 위해서 도입되어 활성화 되어 있는 방식이다. 또한, 선진국에서는 공공부문에도 활동기준원가계산이 도입된 사례가 많다. 하지만, 우리나라에서는 정부부문에 활동기준원가계산을 활용한 사례가 없다. 본 연구에서는 전통적인 원가계산과 ABC를 비교하고, ABC가 정부기관에 도입되는 것이 적절한지를 검토하고 한국의 대표적인 축제인 산천어 축제의 현행 원가분석 시스템을 분석하고 ABC도입가능성을 탐색하였다. 지방자치단체에 활동기준원가를 도입할 수 있고 효과성이 높을 것으로 예상할 수 있다. 하지만, 활동기준원가는 표준화된 기준과 원칙을 적용하는 것이 어렵고, 지방자치단체의 상황에 따라 유사한 사업이라고 하더라도 ABC의 도입 및 적용이 타당하지 않을 수가 있다. 활동기준 원가는 기존의 원가계산 방식보다 많은 비용이 들고 공무원들의 원가를 창출하는 프로세스에 대한 이해도가 높지 않다면 성공하기 어렵다. ABC는 외부성, 형평성 등을 측정하는 도구가 아니므로 비용・편익 분석과 상호보완적으로 활용될 필요성이 있고 어떤 식으로 양자가 교차 활용될 수 있을지에 대한 추가적인 연구가 필요하다. Activity-Based Costing (ABC) is a method that has been introduced and activated for accurate costing in private companies. In developed countries, there are many cases where activity-based costing is introduced in the public sector. In Korea, however, there is no case where activity-based costing is used in the government sector. In this study, we compare ABC with traditional costing, examine whether it is appropriate to introduce ABC to governmental organizations, analyze the current cost analysis system of Sancheonoe Festival, Korea "s representative festival, and explore the possibility of introducing ABC. It can be expected that the activity-based cost can be introduced to the local government and the effectiveness is high. However, it is difficult to apply standardized standards and principles for activity-based costs, and the introduction and application of ABC may not be appropriate even if the project is similar depending on the situation of the local government. Activity-based costs are more expensive than traditional costing methods, and it is difficult to succeed unless the understanding of the process of creating government costs is high. ABC is not a tool to measure externality, equity, etc. Therefore, it needs to be complemented with cost-benefit analysis, and further research is needed on how the two can be used in an intersecting.

The Effectiveness of the ABC(Activity Based Costing) Analysis Method in the Japanese Hotel Industry

Kim Jin-Man,Watanabe Hiroyoshi,You Hyung-Sook 대한관광경영학회 2009 觀光硏究 Vol.24 No.4

21세기 호텔 경영의 과제는 어떻게 고객의 니즈를 만족시킬 것인가와 한정된 자원을 얼마나 효율적으로 활용하여 경영 효율성을 높이는 가에 달려있다. 또한, 호텔업은 전통적으로 인적자원 의존도가 높은 업계이며, 호텔 운영비에 있어서 인건비의 비율이 상당히 높은 편이다. 따라서 얼마나 인건비를 줄이면서 질 높은 서비스를 제공하느냐가 현대 호텔 경영에 있어서 커다란 과제중 하나이다. 본 연구는 경영 효율화에 있어서 유용한 분석방법으로 활용되고 있는 ABC분석을 이용하여 호텔 객실부문의 업무 내용의 가시화(可視化)를 시행한 후에, 업무활동별 비용을 파악함으로써 ABC분석의 유효성을 밝히는 것을 목적으로, 4곳의 호텔 객실부문을 분석대상으로 하여 실증연구를 실시하였다. 그 결과, ①객실부문의 업무의 가시화, ②시간대비 업무량 파악에 의한 업무별 비용을 산출하여 효과적인 비용관리측면에서의 ABC분석의 활용가능성을 밝혔다. 본 연구에서는 객실부문에서의 각 업무 비용을 파악함에 있어서, 객실부문의 종업원의 인건비뿐만 아니라, 객실부문의 간접비용을 포함함으로써 보다 명확한 업무활동별 비용을 파악하는 것이 가능하였다. 즉, 각 업무활동 단위에 대한 업무활동별 근무시간, 업무 비용에 대한 상세한 실측데이터를 제공함으로써 비용절감을 고려할 때, 어떤 업무에 얼마 정도 시간을 줄이면 타당한가에 대한 명확한 지침을 제시할 수 있다는 점이 본 연구의 의의라고 할 수 있다. The challenges of hotel management in the 21st century are how to satisfy the ever-changing needs of consumers whilst maximizing business effectiveness by more efficient utilization of limited resources Simultaneously, the hotel industry has traditionally depended on human resources. However, the quota of labor costs within hotel management is high. Hence, one of the biggest challenges is how to maintain service levels whilst lowering labor costs. In this study, the investigation is to be conducted in four hotels room divisions using ABC analysis. The scope and object is to clarify the effectiveness of ABC analysis by finding out the visibility of services in the room division and gauging the service activity levels in units. Therefore, this study clarifies: 1. The visibility of services in the room divisions. 2. The applicability of Activity Based Costing analysis which enables the hotel industry to gauge the measure of services over a period of time. This includes not only labor costs but also indirect costs in the room divisions. Overall, this study finds out more accurate and detailed information about business hours and labor costs to show how effectively business hours should be reduced for cost reduction.

Genome-wide expression analysis of rice ABC transporter family across spatio-temporal samples and in response to abiotic stresses

Nguyen, V.N.T.,Moon, S.,Jung, K.H. G. Fischer 2014 Journal of plant physiology Vol.171 No.14

Although the super family of ATP-binding cassette (ABC) proteins plays key roles in the physiology and development of plants, the functions of members of this interesting family mostly remain to be clarified, especially in crop plants. Thus, systematic analysis of this family in rice (Oryza sativa), a major model crop plant, will be helpful in the design of effective strategies for functional analysis. Phylogenomic analysis that integrates anatomy and stress meta-profiling data based on a large collection of rice Affymetrix array data into the phylogenic context provides useful clues into the functions for each of the ABC transporter family members in rice. Using anatomy data, we identified 17 root-preferred and 16-shoot preferred genes at the vegetative stage, and 3 pollen, 2 embryo, 2 ovary, 2 endosperm, and 1 anther-preferred gene at the reproductive stage. The stress data revealed significant up-regulation or down-regulation of 47 genes under heavy metal treatment, 16 genes under nutrient deficient conditions, and 51 genes under abiotic stress conditions. Of these, we confirmed the differential expression patterns of 14 genes in root samples exposed to drought stress using quantitative real-time PCR. Network analysis using RiceNet suggests a functional gene network involving nine rice ABC transporters that are differentially regulated by drought stress in root, further enhancing the prediction of biological function. Our analysis provides a molecular basis for the study of diverse biological phenomena mediated by the ABC family in rice and will contribute to the enhancement of crop yield and stress tolerance.

A Cooperative Coevolution Algorithm Based on ABC and NMSM

Hongsheng Su,Kaile Yin,Zihan Wu 보안공학연구지원센터 2016 International Journal of Hybrid Information Techno Vol.9 No.12

Considering that the existing artificial bee colony (ABC) algorithm can not give simultaneously attention to evolution speed and solution quality, an improved ABC algorithm is proposed based on nelder-mead simplex method (NMSM) in this paper, and defined ad NMSM-ABC. In the process of iteration, the algorithm periodically passes the best individual vertex from NMSM operator into ABC, or migrates the optimal food source information from ABC to NMSM can get away from local minimum with aid of ABC. Hence, the proposed algorithm can realize cooperative co-evolution of the two so that the desired properties are obtained. In addition, the sensitivity analysis of the key parameter of NMSM-ABC is also conducted and the best value is suggested. Finally, Numerical experiments and comparisons on 6 benchmark functions are conducted with other ABC algorithms, and the results indicate that the proposed algorithm effectively overcomes the local minimum, and dramatically enhances the global searching ability and convergence speed, and is a good cooperative co-evolution algorithm.

문제행동 체크리스트(Aberrant Behavior Checklist: ABC)의 구성 타당성 검증

백종남 ( Jong Nam Baek ) 한국지적장애교육학회(구 한국정신지체아교육학회) 2015 지적장애연구 Vol.17 No.4

이 연구의 목적은 Aman과 Singh(1994)이 개발한 문제행동 체크리스트(ABC)를 한글로 번안한 후 측정도구로서의 구성타당성을 검증하는 것이다. 연구도구인 ABC는 발달장애인의 문제행동을 측정하고자 개발되었으며, 5개 요인 58개 문항으로 구성되어 있다. 연구 참여자는 지적장애 116명, 자폐성장애 108명 등 발달장애학생 224명과, 이들의 문제행동을 측정한 특수교사이다. 이 연구를 위해 온라인 시스템을 이용하여 자료를 수집하였고, 문항분석과 탐색요인분석, 확인요인분석의 방법을 이용하여 자료를 분석하였다. 연구 결과는 다음과 같다: 첫째, 문항-요인 간 상관관계와 문항 간 다중공선성 분석을 통해 문항변별도가 낮은 4개 문항을 삭제하였다; 둘째, 탐색요인분석을 실시하여 원도구와 이름이 같은 5개 요인(과잉행동ㆍ불순응; 무기력ㆍ사회적 회피; 상동행동; 민감ㆍ동요ㆍ울음; 부적절한 언행)을 산출하였다; 셋째, 확인요인분석과 모형 수정 과정을 거쳐 모형의 적합성과 도구의 신뢰도, 타당도를 확인하였다. 이 연구 결과 ABC의 구성타당도를 검증하였으므로 향후 발달장애아동문제행동의 신뢰로운 측정을 위해 ABC가 활용될 수 있을 것으로 기대한다. 그러나 일부문항의 신뢰성이 의심되므로, 후속 연구를 통해 더욱 간명하고 적합한 모형을 구현하는 것이 필요하다. The aim of this study is to validate the Aberrant Behavior Checklist(ABC) which was translated into Korean. The instrument, ABC are grouped into five subscales(Aman & singh, 1994): (1) Irritability, agitation, crying (15 items), (2) Lethargy, social withdrawal (16 items), (3) Stereotypic behavior (seven items), (4) Hyperactivity, non-compliance (16 items), and (5) Inappropriate speech (four items). The participants of this study were 224 students with developmental disabilities(116 students with intellectual disability and 108 students with autism spectrum). The data were tested by 224 special teachers using online survey system. Results of this study were as followings: (1) 4 items were deleted by item-discrimination and multi-collinearity. (2) 54 items in 5 factors were elicited as a problem behavior model for children with developmental disabilities(DD) using exploratory factor analysis. (3) Confirmatory factor analysis was performed, and the model was modified using error covariance and adding path tracing. As the result of this study, ABC was validated and may be useful for testing problem behaviors of children with DD.

The Strategic Management of Technology in Rehabilitation -An ABC Analysis of Rehabilitation Equipment in Japan-

Tsunehiro NAGAE,Yoshitsugu HORAUCHI 한국일본근대학회 2006 일본근대학연구 Vol.0 No.12

This paper provides an ABC analysis of Market‐oriented1 rehabilitation equipment in Japan in the following four parts: ■ Market‐oriented Analysis: The Results of a Visitor Questionnaire at Home Care and Rehabilitation Exhibition2 (H.C.R.:2001‐2003); Q1.Reasons for Coming (multiple responses); ■ Market‐oriented Analysis: The Results of a Visitor Questionnaire at Home Care and Rehabilitation Exhibition (H.C.R.:2001‐2003); Q2.What Types of Products Were You Looking for? (Multiple responses); ■ Market‐oriented Analysis: The Results of a Visitor Questionnaire at Home Care and Rehabilitation Exhibition (H.C.R.:2001‐2003); Q3.In Regard to Homecare & Rehabilitation Products, What Would You Like to See? (Multiple responses); and ■ Conclusion and Discussion.

ABC시스템을 이용한 병원의 경영관리 및 의사결정 개선에 대한 사례연구

정문종(Moon Jong Chung),이상철(Sang Cheol Lee),윤경순(Kyungsoon Yoon) 한국관리회계학회 2014 관리회계연구 Vol.14 No.1

본 연구의 목적은 사례연구를 통해 병원원가계산시스템의 내용과 원가정보를 활용한 경영관리 및 의사결정에 대해 살펴보는 것이다. 또한 병원의 원가정보 활용과 관련한 주요 이슈들과 개선방안을 파악하여, 병원의 경영 개선을 위한 발전적 대안을 제시하려고 한다. 이러한 연구 목적을 달성하기 위해, 첫째, A대병원의 ABC시스템 도입 및 발전과정 그리고 원가계산시스템의 내용과 특징 등을 소개했다. 둘째, 원가정보의 활용에 대해서는 프로세스 개선, 장비도입 의사결정, 의사인력충원, 재료비 절감, 교원성과평가 등의 측면에서 원가정보가 어떻게 경영관리 및 의사결정에 유용하게 사용되고 있는지 구체적인 자료와 함께 살펴보았다. 셋째, 원가정보의 활용 사례별로 주요 이슈에 대해 토의하고 원가관리실무 개선에 대한 발전적 대안을 제시하였다. 이익을 추구하는 일반기업들의 사례와 달리, 사례병원의 원가정보 활용과 성과평가시스템의 설계와 운용은 현재로서는 활용초기단계이기 때문에, 앞으로 개선 필요성이 높다는 것을 알 수 있었다. 특히 A대병원은 예정배부율에 근거한 간접비 배부를 통해, 고정생산요소에 대한 투자계획과 활용도 증진을 도모할 필요가 있다. 다른 의사결정과 경영관리에 활용하기 위해서도 원가정보의 의미와 특성을 효과적으로 반영하여 해야 한다는 점을 여러 사례를 통하여 볼 수 있었다. A대병원의 현재 성과평가시스템은 재무적 성과만을 구체적인 목표로 포함하고 있기 때문에, 전략적 시각은 물론 장기적 관점에 대한 인식이 반영되지 않고 있다. 성과창출구조를 파악하여 성과지표체계를 개선함으로써, 성과지표들의 적절한 정보성을 확보할 필요가 있다. 또한 이익 확보라는 목표는 물론 국민들의 건강증진 또는 기타 사회적 가치를 추구하는 방향으로 구성원들의 관심과 노력을 전환시키려는 시각도 필요하다. This study presents a case of Activity-based Management (ABM) at a hospital. First we show how an Activity-based Costing (ABC) system was designed and implemented at the hospital. Since the primary purpose of adopting ABC at the hospital was to produce more reliable profit reports for better incentive alignments, the cost objects for which costs are computed and matched to revenues for profit analyses under the ABC system were limited to medical departments and doctors. Later the hospital expanded the uses of ABC cost information to various ABM areas such as process improvements, equipment purchase decisions, hiring decisions for doctors, etc. The case includes descriptions of how these ABM initiatives were implemented along with the net benefits or cost savings resulted from them. Also presented are discussions and suggestions as to how the ABM practices at hospitals can be improved. Due to the fixed nature of most productive inputs such as doctors and equipments at hospitals, we noted that the use of properly defined predetermined activity cost rates is critical for the efficient use and planning of those inputs. Also noted are the limitations of the performance evaluation system as it lacks long-term as well as strategic perspectives in designing key performance measures. Other issues for which discussions and suggestions are made include revenue sharing rule between doctors, health care process improvements, equipment purchase decisions, etc.

The Strategic Management of Technology in Rehabilitation An ABC Analysis of Rehabilitation Equipment in Japan

( Tsunehiro Nagae ),( Yoshitsugu Horauchi ) 한국일본근대학회 2006 일본근대학연구 Vol.0 No.12

This paper provides an ABC analysis of Market-oriented1 rehabilitation equipment in Japan in the following four parts: ■ Market-oriented Analysis: The Results of a Visitor Questionnaire at Home Care and Rehabilitation Exhibition2 , H.C.R.:2001-2003; Q1.Reasons for Coming , multiple responses; ■ Market-oriented Analysis: The Results of a Visitor Questionnaire at Home Care and Rehabilitation Exhibition , H.C.R.:2001-2003; Q2.What Types of Products Were You Looking for? , Multiple responses; ■ Market-oriented Analysis: The Results of a Visitor Questionnaire at Home Care and Rehabilitation Exhibition , H.C.R.:2001-2003; Q3.In Regard to Homecare & Rehabilitation Products, What Would You Like to See? , Multiple responses; and ■ Conclusion and Discussion.

The Strategic Management of Technology in Rehabilitation Equipment -An ABC Analysis of Rehabilitation Equipment in Japan-

( Tsunehiro Nagae ),( Yoshitsugu Horauchi ) 한국일본근대학회 2005 일본근대학연구 Vol.0 No.11

This paper provides an ABC analysis of Market-oriented1 rehabilitation equipment in Japan in the following four parts: ·Market-oriented Analysis: The Results of a Visitor Questionnaire at Home Care and Rehabilitation Exhibition2 , H.C.R.:2001-2003; Q1.Reasons for Coming , multiple responses; ·Market-oriented Analysis: The Results of a Visitor Questionnaire at Home Care and Rehabilitation Exhibition , H.C.R.:2001-2003; Q2.What Types of Products Were You Looking for? , Multiple responses; ·Market-oriented Analysis: The Results of a Visitor Questionnaire at Home Care and Rehabilitation Exhibition , H.C.R.:2001-2003; Q3.In Regard to Homecare &Rehabilitation Products, What Would You Like to See? , Multiple responses; and ·Conclusion and Discussion.