한국채택국제회계기준의 도입에 따른 정보이용자의 재무제표에 대한 신뢰성 변화 연구

옥민석,윤태화 한국회계정보학회 2016 회계정보연구 Vol.34 No.4

The purpose of this study is to take a look at whether the quality of the accounting profits improves and whether the quality of the accounting profits gets improved according to the passing of the time period after the introduction by comparing the before and after the adoption of K-IFRS. The point of difference between this research and the precedent researches is that the former takes a look at whether the accounting transparency and the reactions by the capital market have been improved by comparing the 5 years before and the 5 years after the introduction of the international accounting standards and takes a look at whether the reactions by the accounting transparency and the capital market are continuous according to the passing of the time period after the introduction. As for the samples of this research, the 5,110 corporations per year was used by adjusting (winsorizing) to the value of the upper and lower 1%'s in order to exclude the corporations that do not meet the condition of the 9,339 corporations during the year, the data of which were collected by KIS-Value with the corporations settling the accounts in December as the subjects among the listed corporations with the marketable securities from 2005 until 2015, and, also, in order to exclude the influences of the abnormal figures of the samples on the analysis results. The results of this research are the following: First, as a result of verifying the Hypothesis 1-1 that said that the absolute value of the discretionary amount of the occurrence will be smaller after the introduction of the international accounting standards adopted by Korea than before the introduction, the D_IFRS, which is a key interest variable, has been showing a positive (+) regression coefficient value. Hence, the absolute value of the discretionary amount of occurrence after the introduction of the international accounting standards adopted by Korea was shown to be smaller than before the introduction. Therefore, we were able to confirm that the quality of the accounting profits had improved after the introduction of the international accounting standards adopted by Korea. Second, as a result of verifying the Hypothesis 2-1 that said that the passing of the time period after the introduction of the international accounting standards adopted by Korea and the absolute value of the discretionary amount of occurrence have the negative (-) relationship, the P_IFRS1, which is a key interest variable, has been showing a positive (+) regression coefficient value and the P_IFRS3 and the P_IFRS4 have been showing the negative (-) regression coefficient values. Therefore, it was confirmed that the quality of the accounting profits has been continuing according to the passing of the time period after the introduction of the international accounting standards adopted by Korea. Third, as a result of verifying the Hypothesis 1-2, which said that the earnings response coefficient will be higher after the introduction of the international accounting standards adopted by Korea than before the introduction, the D_IFRS, which is a key interest variable, has been showing a negative (-) regression coefficient value. And all the variables of the interactions of the unexpected earnings and the D_IFRS have been reported as having the negative (-) regression coefficient values. Therefore, it is a result that does not support the Hypothesis 1-2, which said that the earnings response coefficient will be higher after the introduction of the international accounting standards adopted by Korea than before the introduction. We can find out that the point that the investors use the information related to the accounting profits before and after the introduction of the international accounting standards adopted by Korea for deciding the investment intentions has not become better. Fourth, as a result of verifying the Hypothesis 2-2, which said that there will be a positive (+) relationship between the passing of th... 본 연구의 목적은 한국채택국제회계기준 도입 전과 후를 비교하여 회계이익의 질의 향상여부와 도입 이후 기간경과에 따라 회계이익의 질이 향상되는지를 살펴보는 것이다. 본 연구와 선행연구의 차이점은 한국채택국제회계기준 도입 전 5개년과 도입 5개년을 비교하여 회계투명성과 자본시장의 반응이 향상되었는지를 살펴보고, 도입 후 기간 경과에 따라 회계투명성과 자본시장의 반응이 지속적인지를 살펴본다는 것이다. 본 연구의 표본은 2005년부터 2015년까지 유가증권 상장기업 중 12월 결산 법인을 대상으로 KIS-Value에서 자료를 수집한 9,339 기업/년 중 조건에 맞지 않는 기업을 제외하고, 또한 표본의 이상치가 분석결과에 미치는 영향을 배제하기 위하여 상하위 1%의 값으로 조정(Winsorization)하여 5,110 기업/년을 사용하였다. 본 연구의 연구결과 다음과 같다. 첫째, 한국채택국제회계기준 도입 후가 도입 전보다 재량적 발생액의 절대값이 작을 것이다는 가설 1-1의 검증결과 주요관심변수인 D_IFRS는 양(+)의 회귀계수값을 보이고 있으므로 한국채택국제회계기준 도입 후가 도입 전보다 재량적 발생액의 절대값이 작은 것으로 나타나 한국채택국제회계기준 도입 후 회계이익의 질이 향상되었음을 확인할 수 있었다. 둘째, 한국채택국제회계기준 도입 후 기간경과와 재량적 발생액의 절대값은 음(-)의 관련성이 있을 것이다는 가설 2-1의 검증결과 주요관심변수인 P_IFRS1은 양(+)의 회귀계수값을 보이고 있고, P_IFRS3, P_IFRS4는 음(-)의 회귀계수값을 보이고 있으므로 한국채택국제회계기준 도입 후 기간경과에 따라 회계이익의 질은 지속되고 있음을 확인하였다. 셋째, 한국채택국제회계기준 도입 후가 도입 전보다 이익반응계수가 높을 것이다는 가설 1-2의 검증결과 주요관심변수인 D_IFRS는 음(-)의 회귀계수값을 보이고 있고, 비기대이익과 D_IFRS의 상호작용 변수 모두 음(-)의 회귀계수값을 보고하고 있으므로 한국채택국제회계기준 도입 후가 도입 전보다 이익반응계수가 높을 것이다는 가설 1-2는 지지하지 않는 결과이다. 투자자들이 한국채택국제회계기준 도입 전과 후 회계이익과 관련된 정보를 투자의사 결정에 사용하는 점이 나아지지 않았음을 알 수 있다. 넷째, 한국채택국제회계기준 도입 후 기간경과와 이익반응계수는 양(+)의 관련성이 있을 것이다는 가설 2-2를 검증결과 주요관심변수인 P_IFRS2, P_IFRS3, P_IFRS4는 양(+)의 회귀계수값을 보이고 있으므로 한국채택국제회계기준 도입 후 기간이 경과할수록 이익반응계수가 높게 나타난다는 것을 의미하며 회계투명성의 증가로 투자자들이 이익과 관련된 정보를 투자의사 결정에 사용하고 있다는 것을 보여준다.

한국채택국제회계기준이 회계정보의 가치관련성에 미치는 영향

지현미 한국회계정보학회 2013 회계정보연구 Vol.31 No.2

K-IFRS was mandatorily adopted in 2011 for all listed companies. Some companies have adopted K-IFRS voluntarily from 2009. Financial information is value relevant to investors if it can be used by them in making investment decisions and so may affect a company's market value. The question of K-IFRS's value relevance is of great importance given the part accounting information plays in equity valuation and the facilitation of investment decisions. Many prior foreign studies report that adoption of IFRS increases the value relevance of financial information. In this study, it is empirically tested whether the value relevance of financial information after the adoption of K-IFRS is increased in separate financial statements as well as in consolidated financial statements. The sample consists of non-banking firms (822 firm-years) listed on the Korean Stock Exchange that report separate financial statements and consolidated financial statements over 2010-2011. Market-based evidence shows that financial information after the adoption of K-IFRS explains market prices over and above K-GAAP. These results contribute to research about informational effectiveness of K-IFRS. 2011년부터 상장기업과 금융회사는 한국채택국제회계기준을 의무적으로 적용하여야 한다. 다만, 선택에 따라 2009년부터 한국채택국제회계기준을 조기 적용 할 수도 있었다. 2009년과 2010년 한국채택국제회계기준을 조기 적용 한 기업을 대상으로 한 선행연구에서는 한국채택국제회계기준을 적용한 재무정보가 과거 회계기준(K-GAAP)을 적용한 재무정보에 비해 기업가치에 추가적인 설명력을 제공한다는 연구와 그렇지 못하다는 연구로 일관된 결과를 나타내 보이지 못하고 있다. 이는 조기 적용 기업이 매우 적은 숫자이므로 이들 기업을 대상으로 한 표본상의 한계점일 수 있다. 따라서 본 연구에서는 한국채택국제회계기준이 회계정보의 가치관련성에 어떠한 영향을 미쳤는지에 대해 한국채택국제회계기준 의무 적용 대상기간인 2011년과 과거 회계기준(K-GAAP)을 적용하였던 2010년을 검증대상으로 하여 Ohlson모형(1995)으로 검증하였다. 본 연구는 2010년부터 2011년까지 금융업을 제외한 상장기업 중 본 연구의 표본선정 기준을 충족하는 822개의 기업-연도 표본을 대상으로 실증분석을 하였으며, 그 결과는 다음과 같다. 한국채택국제회계기준을 의무 적용 한 경우 연결재무제표 및 개별재무제표의 순자산장부가치의 주가와의 가치관련성이 유의하게 증가하는 것으로 나타났다. 또한 한국채택국제회계기준을 의무 적용 한 경우 개별재무제표와 연결재무제표 주당순이익의 주가와의 가치관련성도 유의한 수준에서 증가하는 것으로 나타났다. 이를 통해 한국채택국제회계기준의 의무 적용이 회계정보 즉, 순자산장부가치 및 주당순이익의 가치관련성을 전반적으로 증가시키는 것으로 해석할 수 있다. 본 연구는 한국채택국제회계기준이 의무 적용 첫 해인 2011년 재무제표를 검증대상으로 함으로서 한국채택국제회계기준의 적용이 회계정보의 가치관련성에 미치는 영향을 전체 기업을 대상으로 검증하였다는데 의의가 있다. 또한 한국채택국제회계기준을 의무 적용한 재무정보가 과거 회계기준에 의한 회계정보가 제공할 수 없었던 정보를 제공한다는 사실을 기업의 시장가치에 기초하여 실증적으로 검증함으로써 한국채택국제회계기준의 경제적 효과를 검증한 것도 본 연구의 공헌점이라 할 수 있다.

한국채택국제회계기준(K-IFRS)의 도입이 기업의 조세회피에 미치는 영향

고상연(Sang-yeon Ko) 한국조세연구포럼 2017 조세연구 Vol.17 No.2

본 연구의 목적은 한국채택국제회계기준의 도입이 기업의 조세회피에 미치는 영향을 실증 분석하는 것이다. 이를 위하여 본 연구에서는 조세회피에 대한 측정치로서 회계이익과 과세소득의 차이(BTD) 및 Desai and Dharmapala(2006) 모형에 의한 조세회피추정액을 사용하여 한국채택국제회계기준의 적용이후 변화여부를 검증하였다. 실증분석 결과는 다음과 같다. 첫째, 전체표본을 한국채택국제회계기준의 적용 이전과 이후로 나누어 조세회피추정액의 평균에 대하여 실시한 단변량(t검정) 분석 결과 한국채택국제회계기준 적용 이후 조세회피추정액 평균이 유의적으로 감소하였다. 특히 국제회계기준 도입 이후 BTD 평균이 음(-)의 값으로 나타났으며, 이는 회계이익보다 과세소득이 높다는 것을 의미한다. 둘째, 한국채택국제회계기준의 적용이 조세회피에 미치는 영향을 회귀분석 한 결과 한국채택국제회계기준의 적용이후 BTD가 유의적으로 감소하였다. 이후 BTD에서 경영자의 회계이익에 대한 이익조정 효과를 제외한 분석에서도 한국채택국제회계기준의 적용이후 BTD가 유의적으로 감소하였다. 이와 같이 한국채택국제회계기준의 도입이후 BTD 및 회계이익에 대한 이익조정 효과를 제거한 BTD 모두 감소한 것으로 나타났다. 그러나 한국채택국제회계기준의 적용이후 BTD가 음(-)의 값을 갖는다는 것은 과세소득을 증가시키는 방향으로 세무조정이 발생하였다는 것을 의미한다. 합리적인 경영자는 세부담 최소화를 지향하는 만큼 이러한 결과는 경영자의 적극적인 조세전략에 따른 효과라기보다는 새로이 도입된 회계기준과 세법간의 제도적 차이에서 기인하는 것으로 판단된다. 본 연구는 한국채택국제회계기준의 도입이 조세회피에 미치는 영향을 실증 분석함으로서 앞으로의 조세정책을 수립하는데 있어 시사점을 제공한다. The purpose of this study is to empirically analyze the effect of adoption of the Korean International Financial Reporting Standards(K-IFRS) on tax avoidance in Korea. To verify changes after the adoption of the K-IFRS in this study, The difference between accounting income and taxable income(Book-Tax Difference, BTD) and the estimated amount of tax avoidance by the Desai and Dharmapala(2006) model has been used as tax avoidance measured value. The result of empirical analysis is as shown below. First, the t-test on the average estimated amount of tax avoidance before and after adoption of the K-IFRS has indicated that the average estimated amount of tax avoidance decreased significantly after adoption of the K-IFRS. Especially after applying the K-IFRS, the average BTD has turned into negative range, indicating that the accounting income is higher than the taxable income. Second, the regression analysis of the effect of the K-IFRS adoption on tax avoidance has indicated that the BTD decreased significantly after adoption of the K-IFRS. Thereafter, the analysis except from the effect of earnings management on the accounting income of business manager on the BTD has also indicated that the BTD decreased significantly after adoption of the K-IFRS. Thus, all BTDs after elimination of effect by earnings management from BTD and BTD have decreased after application of the K-IFRS. However, the negative BTD value of BTD after application of the K-IFRS indicates that the tax adjustment has occurred to increase the taxable income. Considering the fact that a rational business manager pursues to minimize the tax burden, such result comes from the systematical difference between newly applied accounting standards and tax systems instead of aggressive taxation strategy of business manager. In this study, the effect of applying the K-IFRS is to be empirically analyzed to propose the further issues in establishment of taxation policies.

K-IFRS 도입이후의 연구동향

조군제 한국산업경제학회 2016 한국산업경제학회 정기학술발표대회 논문집 Vol.2016 No.11

이 연구의 목적은 한국채택국제회계기준과 관련된 국내 회계학 관련 학술지의 논문을 분석함으로써 우리나라의 한국채택국제회계기준의 연구동향을 파악하고 앞으로의 연구방향을 제시하고자 하였다. 본 연구는 2011년부터 2015년까지 회계학 관련 22개 학술지에 게재된 96개 논문들을 분석하고자 한다. 분석도구는 선행연구의 기준을 토대로 설정하였고, 수집된 자료는 빈도와 백분율을 산출하였다. 최종 선정된 논문들은 연도와 관련하여 학술지, 연구주제, 연구방법, 연구자수, 연구주제와 학술지, 연구주제와 연구방법, 연구주제와 연구자수로 분석하였다. 본 연구에서 조사된 연구결과를 중심으로 앞으로의 한국채택국제회계기준 분야에서 연구의 방향성등을 논의하였다. 이러한 연구결과는 앞으로 국내의 한국채택국제회계기준 연구동향과 방향성을 알아보는데 유용한 자료로 활용될 것으로 기대된다.

사례논문 : 한국채택국제회계기준(K-IFRS) 의무 적용에 따른 포괄손익계산서 양식 선택에 관한 연구

박홍조 ( Hong Jo Park ),지현미 ( Hyun Mi Ji ) 한국회계학회 2012 회계저널 Vol.21 No.4

2011년부터 상장기업을 중심으로 의무 적용되고 있는 한국채택국제회계기준(K-IFRS)은 기존의 기업회계기준과는 달리 재무회계의 개념체계에 근거한 일반원칙을 강조하는 이른바 원칙주의접근법(principle-based approach)을 따르고 있다. 기업의 판단과 선택을 중요시하는 한국채택국제회계기준의 이러한 특성은 개별적인 회계처리기준 뿐만 아니라 재무제표 구성항목 및 양식 선택에도 역시 적용된다. 기업의 재무상태 및 경영성과를 가장 적절하게 나타낼 수 있는 재무제표 양식 및 표시 방법을 선택해야 함에도 불구하고 기업의 재무상태 및 경영성과를 보다 양호하게 보이기 위해 재무제표 양식 및 구성항목을 경영자의 전략적 판단에 따라 선택하고 분류할 가능성이 있다. 재무제표 양식의 전략적 선택 의도가 있을 경우, 일반투자자들의 이해도가 상대적으로 떨어지고 재무정보의 실질적인 내용을 정확히 파악하기 어려울 뿐만 아니라 발표되는 기계적인 수치에만 관심을 가질 가능성이 큰 항목을 선택할 가능성이 높은데, 그 대표적인 것이 포괄손익(comprehensive income)의 표시 및 포괄손익계산서(statement of comprehensive income) 양식의 선택이라 할 수 있다. 본 연구는 포괄손익의 표시 방법 및 형식에 따라 일반투자자에게 전달되는 정보효과 및 이해가능성 등에 차이가 있을 것이므로, 당해 기업의 여러 가지 특성변수 또는 경영자의 자의적인 의도에 따라 선택하는 포괄손익의 표시 방법이 서로 달라질 수 있다는 점에 주목하였다. 따라서 본 연구에서는 한국채택국제회계기준을 최초로 적용하여 발표된 2011년 제1분기 재무제표를 분석하여 포괄손익계산서에서의 기타포괄손익 표시 방법 선택에 관한 기업들의 전반적인 현황을 살펴본다. 또한 단일의 포괄손익계산서와 두 개의 보고서 중에서의 선택이 기업의 어떠한 특성변수들에 의해 영향을 받는지, 특히 기타포괄손익의 흑·적자 여부에 따라 달라지는지에 대하여 분석한다. 주요한 연구결과로는, 전반적으로 당기순이익을 보고한 기업일수록 단일의 포괄손익계산서 보다는 두 개의 보고서를 선택하는 것으로 나타났는데, 이는 당기순이익의 긍정적 효과를 보다 부각시키기 위하여 당기순이익의 구성요소를 별도로 표시하는 두 개의 보고서 형식을 선택한 것으로 볼 수 있다. 그러나 당기순손익은 양(+)이라 하더라도 기타포괄손익이 음(-)인 기업들은 단일의 포괄손익계산서를 선택하는 경우가 많았는데, 이는 두 개의 보고서를 선택하여 음(-)인 기타포괄손익이 별도 보고서로 표시되면 적자 기타포괄손익의 부정적 효과가 부각될 가능성이 있으므로 당기순이익의 긍정적인 효과에 편승하기 위해 단일의 포괄손익계산서를 선택한 것으로 해석할 수 있다. 로지스틱 회귀분석 결과에서도 기업의 기타포괄손익이 음(-)의 값을 가질수록 단일의 포괄손익계산서를 선택하는 것으로 나타났다. 본 연구의 결과는 경영자가 기업의 실질을 가장 적절히 나타낼 수 있는 재무제표 양식 및 표시 방법을 선택하여 보고함으로써 재무정보의 유용성을 높이고자 하는 한국채택국제회계기준의 의도가 실제 경영 현장에서 적절히 반영되고 있는지에 대한 실증적 증거를 제시하고 있다. 기타포괄손익의 금액 및 구성요소의 중요성에 따라 단일 혹은 두 개의 보고서가 적절히 선택되어야 함에도 불구하고 경영성과를 기업에 보다 유리하게 표시하기 위해 전략적으로 재무제표 양식이 결정되는 것은 바람직하지 않다. 따라서 손익의 보고 형식을 선택할 때 필요한 포괄적 기준의 제시 등 한국채택국제회계기준의 관련 규정을 일부 보완할 부분이 있는지에 대하여 검토해 볼 필요성이 있다. K-IFRS 1001(Presentation of Financial Statements) require the disclosure illustrating the presentation of profit or loss and other comprehensive income in one statement or in two statements. The statement of profit or loss and other comprehensive income (statement of comprehensive income) shall present, in addition to the profit or loss and other comprehensive income sections: (a) profit or loss; (b) total other comprehensive income; (c) comprehensive income for the period, being the total of profit or loss and other comprehensive income. If an entity presents a separate statement of profit or loss, it does not present the profit or loss section in the statement presenting comprehensive income. Thus, our study examines whether and how firms that mandatorily adopted K-IFRS in 2011 disclose alternative presentation format of comprehensive income statements. Furthermore, this study examines firm and auditor characteristics that are likely to affect firms` decision on the disclosure selection of comprehensive income statements presentation format. Out of 636 firms that adopted K-IFRS in 2011, 535 firms disclose illustrating the presentation format of profit or loss and other comprehensive income in one statement and 101 firms disclose illustrating the presentation format of profit or loss and other comprehensive income in two statements. Even among firms belonging to the same group, presentation format of comprehensive income statements differ across firms. Finally, the results reveal that firms tend to disclose illustrating the presentation format of profit or loss and other comprehensive income in two statements when firm size is large, and when other comprehensive income is positive.

한국채택국제회계기준의 연구동향 분석

조군제(Cho Kun-je) 한국국제회계학회 2016 국제회계연구 Vol.0 No.68

이 연구의 목적은 한국채택국제회계기준과 관련된 국내 회계학 관련 학술지의 논문을 분석함으로써 우리나라의 한국채택국제회계기준의 연구동향을 파악하고 앞으로의 연구방향을 제시하고자 하였다. 본 연구에서 조사된 연구 결과들은 한국채택국제회계기준의 연구동향을 파악하여 앞으로의 한국채택국제회계기준의 연구주제를 선정하고 전반적인 연구의 방향성을 제시하는데 유용한 자료를 제시하고자 한다. 본 연구는 2011년부터 2015년까지 회계학 관련 22개 학술지에 게재된 96개 논문들을 분석하고자 한다. 분석도구는 선행연구의 기준을 토대로 설정하였고, 수집된 자료는 빈도와 백분율을 산출하였다. 최종 선정된 논문들은 연도와 관련하여 학술지, 연구주제, 연구방법, 연구자수, 연구주제와 학술지, 연구주제와 연구방법, 연구주제와 연구자수로 분석하였다. 본 연구에서 조사된 연구결과를 중심으로 앞으로의 한국채택국제회계기준 분야에서 연구의 방향성 등을 논의하였다. 이러한 연구결과는 앞으로 국내의 한국채택국제회계기준 연구동향과 방향성을 알아보는데 유용한 자료로 활용될 것으로 기대된다. 이 연구를 통해 연구자 및 관련된 학문 연구자에게 연구동향을 소개하여 관심 있는 세부분야의 연구와 학제적 연구가 이루어지고 정교한 이론적 연구의 발전과 실제적인 시사점을 포함한 연구가 지속되기를 기대하고자 한다. 한국채택국제회계기준의 연구는 연구영역 구분을 위한 범위와 세련된 분류기준이 제시되어야 할 것이며, 다양한 영역과 주제에 대한 연구가 이루어져야 하겠다. 본 연구는 한정된 분석대상 및 기간의 제한, 분류 기준 설정에 있어서 한계점이 있다. 그러나 본 연구는 K-IFRS의 동향연구에 대한 전체적인 현황을 학계에 제공한다는 점에서 의미 있을 것이라 생각된다. The purpose of this study was to find research trends and future directions for korean international financial reporting standards(K-IFRS) by analyzing accounting journals and articles in korea. This study will be helpful to provide interesting and important issues in K-IFRS research areas by reviewing K-IFRS research trends and also contributes to provide a possible directions for future research. Total 96 articles published in twenty two accounting journals from 2011 to 2015 in Korea were used for this study. The analytical tool was based on standards set by previous studies, and the frequency and percentage was calculated from collected data. These papers were analyzed in terms the year of publication, published journals, research theme, research method, number of researchers. Research theme and journals, research theme and research method, research theme and number of researchers Based on these results, I discussed and explored implications for future studies on research of K-IFRS. These results in this study will be effectively used and utilized to understand the current research trends and future directions in K-IFRS. I expect more practical outcome-oriented research papers to be published in-depth research in development. K-IFRS researchers need more strict and polished classification standards to see and analyze the research trends of K-IFRS studies. This study contributes to the existing literature by providing the research trends of K-IFRS research in diverse aspect. I hope that this paper will generate more discussion about the avenues for future the research trends of K-IFRS.

한국채택국제회계기준을 조기도입한 기업의 재무제표의 주요계정에 나타난 변화와 시사점

신현걸(Hyun Geol Shin),임태균(Tae Kyun Lim),정석우(Seok Woo Jeong),한형성(Hyung Sung Han) 한국경영학회 2010 Korea Business Review Vol.14 No.2

본 연구는 우리나라의 회계기준이 한국채택국제회계기준으로 변경되는 것이 현행의 기업회계기준에 따른 회계처리에 비해 재무제표 상의 주요계정금액에 어떠한 차이를 가져오는지 분석한다. 분석을 위해 2009년도에 한국채택국제회계기준을 조기도입한 12개 기업의 2007년과 2008년도의 한국채택국제회계기준을 적용한 주요계정금액과 2007년 및 2008년도에 기업회계기준에 의해 보고된 주요계정금액의 차이를 비교하였다. 분석결과 재무상태표 상에 나타나는 자산총계 및 부채총계는 한국채택국제회계기준을 적용하는 경우 현행 기업회계기준을 적용하는 경우에 비해 그 금액이 크게 나타나고, 자본총계의 경우 작게 나타나지만 모두 통계적으로 유의 하지는 않았다. 또한 손익계산서 상의 매출액 및 매출총이익, 영업손익은 한국채택국제회계기준을 적용하는 경우 기업회계기준에 비해 크게 나타나며, 법인세차감전순손익과 당기순손익은 작게 나타나지만 그 차이가 통계적으로 유의 하지 않았다. 이처럼 한국채택국제회계기준을 적용하는 경우와 기업회계기준을 적용하는 경우에 유의한 차이가 발생하지 않는 결과는 두 회계기준 간에 측정상의 실질적인 차이가 존재하지 않을 가능성을 의미한다. 본 연구는 한국채택국제회계기준의 도입으로 인한 회계기준의 변경이 재무제표 상의 주요계정금액에 차이를 가져오지 않음을 보여 회계기준의 변경에 따른 혼란 없이 회계정보이용자들이 합리적인 의사결정을 할 수 있게 한다. 또한 회계정보를 이용한 선행연구의 결과도 회계기준의 변경에 따라 큰 차이가 나타나지 않을 가능성을 제시함으로써, 선행연구결과를 이용한 회계학관련 실증연구에도 유용하게 사용될 수 있다. This study analyzes the differences in the amount of major accounts on the financial statements prepared by the Korean International Financial Reporting Standards (K-IFRS) and those by the K-GAAP, as the Korean financial accounting standards were changed to the K-IFRS. For analysis, this study compares the major accounts amount in 2007 or 2008 made pursuant to the K-IFRS and that in 2007 and 2008 made pursuant to the K-GAAP of the twelve companies which adopted the K-IFRS in 2009. The analysis shows that total assets and total liabilities were increased but total stockholder`s equity were decreased on the balance sheets when the K-IFRS were applied than when K- GAAP were applied. In addition, sales, gross profit and operating income were increased but income and loss before income taxes and net income were decreased on the income statements when the K-IFRS were applied than when the K-GAAP were applied. But the differences were statistically insignificant in any case. This suggests that there might be no real differences between two accounting standards. This study helps accounting information users make reasonable decision using accounting information under K-IFRS by showing that adoption of the K-IFRS does not change the major accounts amount on the financial statements. In addition, since this study shows that change of accounting standards might not bring significant differences, this study would be useful for empirical research which uses the results of previous studies in accounting.

K-IFRS 도입에 따른 상업정보계열 고등학교 회계교육과정 개선 방안 연구

김인엽,정영관 한국상업교육학회 2008 상업교육연구 Vol.22 No.-

본 연구는 한국채택기업회계기준(K-IFRS)도입에 따라 상업정보계열고등학교의 교육과정을 검토함으로써 2007개정 교육과정의 문제점을 제시하고 개정 교육과정에 따라 개발 예정인 회계교과서에 이를 반영할 수 있도록 하는데 목적을 두고 수행되었다. 연구 목적을 달성하기 위해 한국채택국제회계기준의 제정 및 도입배경을 알아보고 국제회계기준과 현행 한국회계기준의 차이점을 비교하였다. 그리고 제7차 교육과정과 2007개정 교육과정을 비교함으로써 새 교육과정에 한국채택국제회계기준의 반영여부를 조사하였다. 본 연구결과 상업정보계열고등학교 회계교육과정의 개선방안을 요약하면 다음과 같다. 첫째, 한국채택국제회계기준의 제정 및 도입의 필요성에 관한 내용이 교육과정에 반영되어야 한다. 둘째, 연결재무제표에 대한 내용이 교육과정에 반영되어야 한다. 셋째, 회계교육과정상 내용의 중복이 있어 상호간의 내용 재구성이 필요하다. 넷째, 2007개정 교육과정의 회계교육과정에 대한 교육과학기술부의 수정 공시 또는 추가 공시가 필요하다. 본 연구의 결과로 볼 때, 2007개정 교육과정에서 회계교육과정의 경우 한국채택기업회계기준이 전혀 반영되지 않은 것으로 파악되어 회계교육과정의 신속한 수정 공시가 필요하며 수정 공시 이후 회계교과서 개발이 이루어져야 할 것이다. The purpose of this study is to bring up some problems in the current curriculum of business information high school and to reflect the improvements in the accounting textbook to be developed based on the revised curriculum after examining the current curriculum based on K-IFRS. This study reviews the need for introduction and the establishment of IFRS, and then compares Korean accounting standards with the International accounting standards and also researches whether the International accounting standards are reflected in the new curriculum by comparing the 7th educational curriculum with the 2007 revised curriculum. As a result of this study, ways to improve accounting education curriculum of business information high school are as follows. First, the concepts and the need for introduction of K-IFRS should be reflected in the new curriculum. Second, the contents of the consolidated financial statements should be reflected in the new curriculum. Third, the contents of the textbook should be reorganized because there are some parts that are redundant in the current curriculum. Fourth, the revision of the contents in the 2007 accounting education curriculum should be announced publicly by the Education and Science Ministry. In conclusion, K-IFRS are not reflected in the accounting education of the 2007 revised curriculum. Therefore prompt public announcement should be made on the revision of the accounting curriculum by the Education and Science Ministry and then the new accounting textbook should be developed.

한국채택국제회계기준의 도입이 이익지속성에 미치는 영향

고상연(Ko, Sang Yeon),조은영(Cho, Eun Young) 한국국제회계학회 2014 국제회계연구 Vol.0 No.57

본 연구의 목적은 국제회계기준의 도입 이후 회계정보의 유용성이 제고되었는지에 대하여 실증분석 하는 것이다. 회계정보의 질은 이익지속성을 통해 검증하였다. 국제회계기준 도입 이전과 이후의 이익지속성의 변화여부를 비교하였으며, 기업규모에 따른 도입효과를 살펴보기 위해 코스피시장과 코스닥시장으로 나누어 추가 검증하였고, 마지막으로 대규모기업집단 소속 기업들인 경우 도입효과에 차이가 있는지를 추가 분석하였다. 국제회계기준 도입이후 이익지속성이 증가하였으며, 기업규모에 따라서도 이익지속성 향상 효과에서 차이가 있을 것으로 예상된다. 분석결과 첫째, 국제회계기준의 도입이후 이익지속성은 증가한 것으로 나타났다. 둘째, 코스피시장 상장기업의 경우 코스닥시장 등록기업에 비해 국제회계기준 도입이후 추가적인 이익지속성 향상이 있는 것으로 검증되었다. 셋째, 대규모기업집단 지정기업의 경우 일반기업에 비해 추가적인 이익지속성이 있는 것으로 나타났으나 통계적 유의성은 없었다. 본 연구는 국제회계기준의 도입 효과 중 회계정보의 질적 향상을 이익지속성을 통해 검증하였다는데 의의가 있으며, 검증 결과 국제회계기준의 도입이후 회계정보의 질이 향상되었으며, 기업규모에 따라서도 추가적인 회계정보의 질적 향상이 있음을 확인하였다. 따라서 향후 국제회계기준의 도입 및 정착을 이끌고 있는 정책당국과 국제회계기준의 자발적 도입을 고려중인 기업에 의미 있는 시사점을 제공하리라 기대한다. 다만, 한국채택국제회계기준의 도입 초기로서 분석 데이터가 충분하지 못한 것이 아쉬운 점이다. The purpose of this study is to conduct an empirical analysis on the improvement of accounting information"s usefulness after K-IFRS adoption. The quality of accounting information was verified by earnings persistence. Changes of earning persistence were compared before and after K-IFRS introduction and additional verification was conducted by dividing into KOSPI market and KOSDAQ market so as to examine the effects of introduction by firm size. Finally, differences of introduction effects were additionally analyzed in case of firms belonged to large business group. After K-IFRS adoption, earnings persistence was increased and it"s expected to show differences of earning persistence improving effects by firm size. As the result of analysis, first, earnings persistence was increased after K-IFRS introduction. Second, KOSPI market listed firms showed more improvement of additional earnings persistence after K-IFRS introduction than KOSDAQ market registered firms. Third, large business group nominated firms showed more additional earnings persistence than general firms, but there was not statistical significance. This research is significant to qualitative improvement of earnings persistence was verified among the effects of K-IFRS introduction. As the result of verification, the quality of accounting effects was improved after K-IFRS introduction and there was qualitative improvement of accounting information by firm size. Therefore, it should provide significant implications to policy making authorities who will lead introduction and settlement of K-IFRS in the future and firms who are considering voluntary introduction of K-IFRS. It’s sorry that we don’t enough analysis data due to an initial introduction of K-IFRS.

한국채택 국제회계기준(K-IFRS) 도입과정 및 주요 내용

박홍조 대구대학교 경제경영연구소 2010 경제경영연구 Vol.6 No.1

국가 간 회계정보의 비교가능성 및 투명성 확보가 중요해지고 이에 따른 국제회계기준의 중요성이 부각됨에 따라, 우리나라도 2007년 3월 15일에 ‘국제회계기준 도입 로드맵’을 발표하고 국제회계기준의 전면적인 적용을 추진한 결과, 2007년 12월 21일에 ‘한국채택 국제회계기준(K-IFRS)’을 제정, 공표하였다. 따라서 오는 2011년부터는 상장기업을 중심으로 한국채택 국제회계기준을 의무적으로 적용해야 한다. 이에 본 연구는 그간의 국제회계기준 도입과정 및 절차와 한국채택 국제회계기준의 핵심 내용 및 현행 기업회계기준과의 주요 차이점을 소개하고자 한다. December 21, 2007, The Korea Accounting Institute(KAI), the accounting standard-setting organization, announced the release of the Korean International Financial Reporting Standards as issued by the IASB(K-IFRS). This new set of standards is part of its continuous efforts to improve the comparability, the reliability, and the transparency of Korean corporate’s financial reporting according to the road-map for the full adoption of IFRS in Korea. In order that the financial statements adopting the newly established K-IFRS can be used internationally, we have to do our best to pass the endorsement mechanism confirming whether our standards meets the requirements of international capital markets such as EU or U.S. And internally, the reform of related law or regulation, preparing the disclosure principles for adopting the K-IFRS, enforcing the learning system for relevant interpretation for principle-based standards, IFRS etc. is needed to be followed.