감사법인특성과 감사시간,감사법인특성 결합효과의 감사품질 관련성

이재은 ( Jae Eun Lee ) 한국회계학회 2012 회계학연구 Vol.37 No.2

감사인의 품질관리감리 결과에 기초한 선행연구(Hermanson et al. 2007; 김문철·전영순 2010)에서는 감사인의 품질관리시스템 구성요소 중 인적자원관리 항목이 양호한 감사품질과 관련이 있음을 보고하였다. 본 연구는 위 선행연구에서 설명한 감사법인특성 및 감사인 소속 전문인력의 전문경력기간의 감사품질 관련성을 실증조사한다. 또한 위 감사법인특성들(감사인조직차원 감사품질지표)과 초과감사시간(개별감사업무차원 감사품질지표)의 결합효과가 갖는 감사품질 관련성도 추가조사한다. 감사품질의 대용치로는 다음 사업연도 재무제표에 전기오류수정손익을 보고했는지 여부를 사용하였다. 연구 결과, 감사법인특성들의 회계오류 관련성은 항목별로 차이가 있었다. 즉, 감사인의 전문성과 인력레버리지 관련 지표는 회계오류 감소와 유의한 관련이 있고, 비감사업무 부담 관련 지표는 회계오류 증가와 유의한 관련이 있었다. 반면에, 감사경험기간과 회계사 1인당 상장회사 수는 회계오류발생과 유의한 관련이 없었지만 초과감사시간과 상호작용효과는 회계오류 감소와 유의한 관련이 있었다. 또한 인력레버리지 비율과 파트너 1인당 비감사보수가 높을 경우에는, 초과감사시간 변수가 유의한 음의 계수 값을 가졌지만 이 변수들과 초과감사시간의 상호작용은 이러한 회계오류 개선정도를 일부 줄이는 것으로 나타났다. 이러한 조사결과는, 선행연구에서 보고한 인적자원관리 관련 감사법인특성들의 감사품질 관련성이 항목 별로 차이가 있으므로, 이들을 감사인의 감사품질지표로 사용하기 위해서는 주요 특성변수 별로 상이한 고려가 필요함 을 나타낸다. 이 결과는 감사품질지표로 단일지표보다는 다양한 지표를 활용하는 것이 필요하다는 선행연구(Bedard et al. 2010)의 주장을 뒷받침하는 것이다. 본 연구의 공헌점은 감사법인특성들이 항목별로 감사품질과 관련성이 상이함을 실증 확인한 것이다. 대표적으로, 선행연구에서 감사인의 인력레버리지 지표인 보조자-파트너 비율이 감사인의 감사품질지표로 활용 가능함과, 감사인 소속 회계사의 전문경력기간이 길더라도 그 자체로는 감사품질 개선효과가 없고 개별감사업무차원의 감사투입노력이 동시에 증가하는 경우에는 감사품질 개선효과가 있음을 확인하였다. Advisory Committee on the Auditing Profession(ACAP)(2008) and International Organization of Securities Commission(IOSCO)(2009) suggested that it is necessary to develop audit quality indicators to be included in the transparency reports of the audit firms. It also presented possible examples of the audit quality indicators classified into input and output measures. Input measures include experience (including industry experience), competency, technical resources, employee workloads, and leverage (such as associate-to-partner ratios and the percentage of senior engagement team member time spent on an audit to the total audit time for all team members). Output measures include revenue information (such as revenues by service line [e.g., audit, tax, consulting, and other], geographic region, and industry), independence violation, disciplinary proceedings and legal matters. Bedard et al.(2010) categorized the audit quality indicators in terms of firm-level versus engagement-level indicators, as well as in terms of inputs and output measures, which are consistent with the quality control standards defined by ISQC 1 (International Standard on Quality Control No. 1)(International Auditing and Assurance Standards Board[IAASB] 2004). They argued that a single audit quality indicator is not a focus, rather they are to require reporting a number of different indicators so that the combination gives a multi-dimensional picture of audit quality. Researches related to audit quality in line with the argument include Hermanson et al.(2007) and Kim and Cheon(2010) which reported that, according to quality control investigations by U. S. Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) and the Financial Supervisory Service (FSS), certain audit firm characteristics related to human capital management could affect the auditors` quality control system, and, accordingly, are significantly associated with their audit quality. The above studies referred to various audit firm characteristics such as the associate-to-partner ratio, the professional staff-to-total employee ratio, and average involvement of partners or professional staffs per public company client. Based on these studies, I empirically tested what audit firm characteristics are significantly associated with the audit quality. Also, I see whether the average length of audit experience by the audit firms` professionals are associated with the audit quality. This is to examine controversy in Korea whether audit quality of large- and small-sized audit firms are different or not; ones argue that large firms have better quality while the others explain that their quality differences are not significant since small firms` professionals have longer experiences in average to compensate for the less organized firm. In addition, I note that the above audit firm characteristics are firm-level indicators as categorized by International Standard on Quality Control No 1.(ISQC 1)(IAASB 2004) and Bedard et al.(2010); I examined the combined effects of the firm-level indicators and (excess) audit hours on audit quality. Audit hour is an engagement-level indicator explained by Bedard et al. (2010) representing input of audit efforts in the engagement level. Prior period adjustments reported in the subsequent year were used as audit quality proxy. Samples are 1,584 firm-years of non-financial public companies listed in the Korea Stock Exchange with fiscal years ending December 31 from 2003 to 2009, which comprise of 503 firm-year of test samples (error firms) and 1,081 firm-year of control samples. I found that various audit firm characteristics are differently associated with audit quality; i.e. their significance and directions (positive or negative relationship) are not consistent. Specifically, variables representing auditor competency (average audit fees per partner) and audit firm`s human capital leverage (the associate-to- partner ratio, the registered CPA-to-partner ratio, and the professional staff-to- total employee ratio) are significantly associated with good audit quality (i.e. lower prior period adjustments reported in the subsequent year). A variable representing auditor workloads (average non-audit fees per professionals) is significantly associated with bad audit quality. The numbers of public company clients per professional staff or partner do not have significant relationship with audit quality. In addition, the combined effects of the audit firm characteristics and excess audit hours are not consistent, either. Specifically, if the average number of listed company clients per professionals are larger, then incremental improvements in audit quality upon more excess audit hours become higher. However, if the audit firm`s human capital leverages are higher, then the combined effects of the characteristics and excess audit hours made their aggregate audit quality improvements smaller. Similarly, if the average non-audit fees per partner is larger, then the combined effects of the characteristics and excess audit hours made their aggregate audit quality improvements smaller, too. These results indicate that various audit firm characteristics, and excess audit hours combined therewith, have different associations with the auditors` audit quality in terms of significance and directions (positive or negative relationship). Meanwhile, average length of audit experience of professionals belong to the auditors didn`t show significant relationship with audit quality, but its combined effect with excess audit hours is significantly associated with good audit quality. This result also has regulatory implication because it negates the argument that small or medium-sized audit firms do not necessarily have worse audit quality because of length of audit experience are longer than those of large audit firms. This study`s contribution is to find that various audit firm characteristics have different association with audit quality in terms of significance and directions. Specifically, I found that associate-to-partner ratio, a proxy for audit firm`s human capital leverage, could be used as an audit quality indicator. Also, average length of audit experiences of the individual professionals who belong to the audit firms, is not associated with audit quality; rather its combined effects with excess audit hours representing the audit efforts in the engagement-levels only showed significant association with good audit quality.

정부계약 건설공사 특성 및 시공업체 특성이 공사품질에 미치는 영향에 관한 연구

김지홍 ( Jee Hong Kim ),이경태 ( Kyung Tae Lee ),이상철 ( Sang Cheol Lee ) 한국회계학회 2002 會計學硏究 Vol.27 No.4

본 연구에서는 정부계약 건설공사를 대상으로 공사특성과 시공업체 특성이 공사품질에 미치는 영향을 실증 분석하였다. 공사특성으로 원가보상정도와 공동도급정도를 선정하였다. 시공업체 특성으로는 종합적 시공능력을 나타내는 도급한도액, 기술능력을 나타내는 연구개발비 투자비중과 기술자 비중, 재무능력을 나타내는 자기자본 비율, 생산능력을 나타내는 종업원당 매출액을 선정하였다. 그리고 공사특성과 시공업체 특성이외에 공사품질에 영향을 미치는 요인의 효과를 통제하기 위하여 계약방법과 공종을 통제변수로 활용하였다. 연구 결과에 의하면, 첫째, 공사특성은 공사품질에 영향을 미치는 것으로 나타났다. 원가에 대한 보상정도가 높은 공사일수록, 공동도급정도가 높은 공사일수록 공사품질이 높아지는 결과를 보였다. 둘째, 시공업체의 종합적인 시공능력이 높아질수록 공사품질이 높아졌다. 시공업체의 개별 특성 변수 중에서 시공업체의 생산능력이 공사품질에 유의적인 정의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 시공업체의 재무능력은 공사품질을 높이는 것으로 나타났으나 유의적이지 않았으며, 기술능력은 유의적인 영향을 보이지 않았다. 셋째, 통제변수인 계약방법은 공사품질에 유의적인 영향을 미치지 않았다. 공종은 공사품질에 유의적인 영향을 미치는 것으로 나타났는데, 단순한 토목공사가 복잡한 건설공사에 비해 공사품질이 높은 것으로 나타났다. 본 연구를 통하여 공사특성과 시공업체특성이 공사품질에 영향을 미친다는 사실을 알 수 있었다. 이러한 결과는 공사품질을 극대화할 수 있도록 발주공사 특성 및 시공업체 특성을 고려하여 정부계약제도를 정비해야 한다는 주장에 대한 실증적인 증거를 제공하고 있다. This study analyzes the effects of characteristics of construction contracts and firms on construction quality. The sample consists of 100 government construction contracts from 1994 to 1999. The cost compensation rate and joint venture contract are used as independent variables to measure the extent to which firm characteristics affect construction quality. The contract limit amount, the ratio of research and development expenditures to sales, the ratio of number of expert engineers to number of employees, the ratio of owner`s equity to total assets, and ratio of sales to number of employees are used as proxies for constructors` characteristics. As a dependent variable, the construction evaluation score is used as a proxy for construction quality. The contract methods, the bidder deciding methods, and the construction types are used as control variables. The results of this study are as follows: First, construction quality increases as the cost compensation rate and the number of firms increase. Second, the contract limit amount and the ratio of sales to the number of employees are positively correlated with the construction quality. On the other hand, the ratio of research and development expenditures to sales, the ratio of the number of expert engineers to the number of total workers and the ratio of the owners` equity to total assets do not exhibit any significant relationships with the construction quality. Third, as control variables, contract method and bidder deciding method have little effect on the construction quality.

수시공시품질의 특성과 재무분석가 사이의 관련성

이상철(Lee, Sang-Cheol),정명(Jeong, Myung) 한국산업경영학회 2017 經營硏究 Vol.32 No.4

본 연구에서는 수시공시품질의 특성과 재무분석가 사이의 관련성을 분석하였다. 선행연구에서 수시강제공시품질인 불성실공시법인지정여부와 수시자발공시품질인 수시자발공시건수에 영향을 미치는 변수를 선정하여 요인분석을 실시한 다음, 요인분석의 결과로 산출된 요인점수를 독립변수인 수시공시품질의 특성으로 측정하였다. 종속변수인 재무분석가 특성은 재무분석가 수와 재무분석가 이익예측오차로 측정하였다. 2002년부터 2012년까지 한국거래소 유가증권시장에 상장된 비금융기업 가운데 불성실공시법인으로 지정된 267개 기업-년도와 동일한 연도, 산업 및 규모를 가지며 지정 사유 정보를 성실하게 공시한 267개 기업-년도를 합한 534개 기업-년도를 대상으로 분석을 실시하였다. 주요 결과는 다음과 같다. 첫째, 요인분석의 결과, 대리인문제(경영자지분율과 부채비율), 유인일치(경영자스톡옵션부여여부) 및 감시(대규모기업집단여부, 이사회의 사외이사비율, 외국인투자자지분율 및 대형회계법인여부)의 3가지 요인이 수시공시품질의 특성으로 추출되었다. 둘째, 주주와 경영자 사이의 대리인문제가 높아지거나 채권자와 주주 사이의 대리인문제가 커지는 경우 수시공시품질이 낮아질 수 있고, 이러한 수시공시품질의 저하는 재무분석가의 수를 감소시키고 이익예측오차를 증가시키는 것으로 나타났다. 셋째, 대규모기업집단 본부의 감시, 이사회의 경영자에 대한 감시, 외국인투자자의 감시 및 대형회계법인의 감시가 강화되는 경우 수시공시품질이 높아질 수 있으며, 이러한 수시공시품질의 증가로 재무분석가의 수는 증가하고 이익예측오차는 감소되는 것으로 나타났다. 넷째, 경영자에게 스톡옵션 보상이 주어지면 주주와 경영자 사이의 이해관계가 일치되어 수시공시품질이 높아질 수 있고, 이러한 수시공시품질의 증가는 재무분석가의 수가 높아지는 결과로 나타났다. 다섯째, 수시공시품질에 영향을 미치는 특성 가운데, 감시가 대리인문제 및 유인일치에 비해 재무분석가의 수와 이익예측오차에 미치는 영향이 상대적으로 크게 나타났다. 본 연구에서는 수시공시품질을 구성하는 특성을 구분하여 경제적 효과를 분석함으로써, 수시공시와 관련한 연구의 폭을 넓혔다는 점에서 의의가 있다. 그리고 수시공시품질의 효과를 높이는데 기여할 수 있는 특성을 파악하고 특성이 유발하는 경제적 효과의 크기를 비교하여, 수시공시품질을 높이는데 필요한 여건을 파악하는데 도움을 줄 수 있다. 또한 이러한 분석은 수시공시품질을 높이기 위한 제도적 장치를 마련하는데 기초자료로 사용될 수 있다. This study examines the association between characteristics of timely disclosure quality and financial analysts such as the number of financial analysts and analysts forecast errors. Using factor analysis, we draw three common factors for characteristics of timely disclosure quality such as agency problems, incentive alignment and monitoring incentives and define them as independent variables. In addition, we measure characteristics of financial analysts by the number of financial analysts and analysts forecast errors. We select an initial sample of 267 non-financing listed firm-year data designated as unfaithful disclosure for the period 2002~2012. Using criteria such as year, industry and firm size, we match the initial sample with a control sample not selected as unfaithful disclosure firms. This sample selection procedure yields an final sample of 534 firm-year observations. To test our hypothesis of the effect of firms’ characteristics of timely disclosure quality on characteristics of financial analysts, we perform Ordinary Least Squares linear regressions. Our main empirical findings of this study are as follows: First, the factor for agency problems has a negative effect on the number of financial analysts, whereas it has a positive effect on analysts forecast errors. Second, the factor for incentive alignment has a positive impact on the number of financial analysts. Third, although the factor for monitoring incentives has a positive influence on the number of financial analysts, it has a negative influence on analysts forecast errors. Finally, Among the three common factors for characteristics of timely disclosure quality, the factor for monitoring incentive has the greatest influence on both the number of financial analysts and analysts forecast errors.

최고경영자의 특성이 기업의 감사품질에 미치는 영향

송동섭,신지우 한국상업교육학회 2017 상업교육연구 Vol.31 No.2

최고경영자는 감사인의 선정, 감사시간 및 감사보수 투입 등과 같은 감사품질과 관련하여 중대한 의사결정과정에 참여한다. 이러한 과정에서 기업을 대표하는 최고경영자의 인적, 사회 경험적 특성에 따라 기업의 의사결정이 달라질 수 있으므로 최고경영자의 특성은 중요하다고 판단된다. 본 연구에서는 IFRS도입 이후인 2011년부터 2015년까지 상장기업 중에서도 420개의 제조업을 중심으로 최고경영자의 재직기간, 소유주식비율, 전문경영자인지 소유경영자인지 여부와 감사품질간의 관계를 실증분석하였다. 본 연구의 표본선정은 금융감독원 전자공시시스템(DART)에서 제공하는 사업보고서를 통해 모두 수작업으로 이루어졌으며, 차이분석 및 다중회귀분석방법을 이용하였다. 연구결과는 다음과 같다. 최고경영자의 재직기간은 상관분석 결과와 일치하게 감사품질과 음(-)의 관계를 보이는 것으로 나타났으며, 최고경영자의 주식소유비율 또한 감사품질과 음(-)의 관련성을 보이는 것으로 나타났다. 또한 최고경영자가 전문경영인인 경우에는, 재직기간 중에 감사위험이 높아지면 고용상황에 문제가 생기게 될 것이므로 이를 우려하여 감사위험이 높아지는 것을 방지할 것으로 예상하여 재무제표에 신뢰성을 부여하는 감사품질을 높임으로써 감사시간과 감사보수를 증가시키게 되는 것으로 나타났다. 최고경영자가 소유경영인인 경우에는, 대리인 비용이 낮아져서 감사품질을 높이게 될 유인이 줄어들 뿐만 아니라, 일정수준의 감사품질이 유지되는 선에서 현금지출을 최소화하기 위해 감사시간 및 감사보수를 줄이는 것으로 나타났다. 본 연구는 회계법인의 감사품질 문제가 대두되고 있는 시점에서 최고경영자의 특성과 회계품질 간 관련성을 직접적으로 규명하였다는 점에서 최고경영자의 세부적 특성에 대한 추가적인 정보를 제공해줄 것으로 보인다. As a CEO represents one’s corporation, personal and social characteristics are important since they can have significant impact on decision making process of a company. Especially as CEO affects decision on selection of auditor, audit time, audit fee and quality, it is important to find a relationship between CEO’s characteristic and audit quality. This study focuses on the relationship between the CEO’s tenure, stock share, whether CEO is a professional manager and audit quality. The study used data from publically listed manufacturing corporations between 2011 and 2015 after the implementation of IFRS. First, CEO’s tenure had a negative relationship to audit quality. As CEO’s tenure was longer he/she gains more knowledge and professionalism on his/her work and this leads him/her to rely more onto corporation’s financial information including balance sheet and accounting information. This leads to information asymmetry between outsiders and CEO and decrease in audit danger, hence reason to perform high quality audit. Second, as CEO’s stock share increased, it showed negative relationship to audit quality. This follows CEO and shareholder’s alignment hypothesis, that if the CEO’s share increases, agency cost decreases and hence, the reason to perform high quality audit to increase credibility of balance sheet is decreased. Lastly, if the CEO is professional manager then audit time had a positive relationship to audit fee. If the CEO is professional manager, the agency cost is increased due to misalignment of CEO and shareholder’s interest and in order to minimize agency cost, the need for high quality audit is increased to give higher credibility to balance sheet. It was analyzed that when the risk of audit is increased, an employment situation will have problem and hence the audit quality is increased in order to prevent the risk of audit.

Big4 감사인의 특성이 감사품질에 미치는 영향 - 피감사 기업의 상장시장 차이를 중심으로

황상연,김상일 한국회계정보학회 2017 회계정보연구 Vol.35 No.1

In this study, we analyze the effect of the characteristics of the Big4 auditor on the auditing quality using audit quality indicators, focusing on the difference between the listed market(securities market and KOSDAQ market). Audit quality indicators used were the auditor burden of the directors, the proportion of directors versus CPAs and the career duration of CPAs, and the absolute value of the discretionary accruals was used as a substitute for audit quality. The results of the analysis are as follows. First, audit quality significantly decreased as the workload of Big4 auditors increased in the KOSDAQ market. Second, audit quality improved as the proportion of Big4 auditors’ directors compared to CPAs increased in KOSDAQ market. Finally, audit quality improved as the proportion of CPAs with more than 10 years of experience as compared to the total number of CPAs increased in the KOSDAQ market. The results show that the difference in the listed market affects the difference between the customer's importance and the difference in the manpower and the system to be invested in the audit. As a result, it is confirmed that the auditor's characteristics affect the audit quality differently according to the listed market. 본 연구에서는 감사품질지표를 활용하여 Big4 감사인의 특성이 감사 품질에 미치는 영향에 대하여 상장시장(유가증권시장 및 코스닥시장)의 차이를 중심으로 실증 분석하였다. 선행연구에서는 주로 감사품질에 영향을 미치는 피감사인의 특성을 자산규모, 재무비율, 경영성과 등으로 구분한 반면, 본 연구에서는 자산규모, 재무비율, 경영성과 및 상장조건 등의 차이가 포괄적으로 포함된 요소인 상장시장의 차이를 중심으로 분석을 진행하였다. 감사품질지표로는 사원의 감사 부담, 공인회계사 대비 사원의 비중, 공인회계사의 경력기간을 사용하였고, 감사품질의 대용치로는 재량적 발생액의 절댓값을 사용하였다. 분석 결과는 다음과 같다. 첫째, 코스닥시장에서 Big4 감사인의 사원의 업무 부담이 증가할수록 감사품질이 유의미하게 하락하였다. 둘째, 코스닥시장에서Big4 감사인의 공인회계사 대비 사원의 비중이 증가할수록 감사품질이 향상 되었다. 마지막으로 코스닥시장에서Big4 감사인의 전체 공인회계사 대비10년 이상 경력의 공인회계사의 비중이 증가할수록 감사품질이 향상되었다. 하지만 감사 실무자인 사원을 제외한 소속공인회계사의 업무 부담에 대한 추가 분석에서는 유가증권 시장에서Big4 감사인의 소속공인회계사 업무 부담의 증가가 감사품질을 하락 시키는 것으로 나타났다. 이러한 결과들은 유가증권시장과 코스닥시장 상장기업의 규모, 사업의 복잡성, 재무비율 및 상장요건 등에서 차이에서 기인한 것으로 예상된다. 이러한 상장시장의 차이가 고객의 중요성, 감사에 투입되는 인력과 시스템의 차이에 영향을 미치고 결과적으로 감사인의 특성이 상장시장에 따라 감사품질에 차별적으로 영향을 미침을 확인하였다. 본 연구는 피감사 기업의 상장시장의 차이를 중심으로 IOSCO(2009)의 투입 지표를 독립변수로 활용하고 재량적 발생액의 절댓값을 종속변수로 활용하여 감사 품질을 분석하였다는 점에서 공헌점을 가지고 있다. 피감사 기업이 상장시장에 따라서 우수한 품질의 감사 서비스를받기 위하여 Big4 감사인 중에서 어떠한 특성을 가진 Big4 감사인을 선택해야 하는지 피감사기업, 이해관계자에게 정보를 제공하며, 정책 입안자에게 코스닥시장의 감사품질을 향상시키기 위한 추가적인 방안이 필요함을 시사한다.

반도체 공정 칠러의 대용특성에 의한 품질수준 산출 사례

최병규,이상복 한국품질경영학회 2019 한국품질경영학회 학술대회 Vol.2019 No.-

기업은 고객의 요구사항을 만족시키는 제품을 공급함으로써 이익이 발생하며 이로 인해 고객의 요구사항을 만족시키는 제품을 생산하고자 노력하고 있다. 고객의 요구사항은 정성적 표현이 많아 제품의 규격에 곧바로 적용되기는 매우 힘든 것이 현실이며 이러한 문제점을 해결하기 위하여 기업은 설문조사, 벤치마킹 등을 통하여 측정가능한 품질특성으로 전환하여 검사에 활용하려고 노력하고 있다. 품질특성은 정성적인 참특성이 대부분이며 고객은 제조과정에서의 공정특성을 대부분 이해하지 못하기 때문이다. 반도체 공정용 냉수공급기(이하 Chiller, 칠러)는 부하 별 제어범위(=설정온도±0.1도)를 고객이 요구하고 있으나 측정기의 정밀도(±0.1도)가 규격과 동일하여 제품의 품질을 평가하거나 품질수준을 산출하는 것이 어려운 것이 현실이다. 이에 대해 칠러의 운전상태를 모니터링하여 부하 별 칠러의 온도 제어범위에 관계가 있는 부품의 제어값을 대용 특성으로 선정하고 이를 활용하여 제품을 판단하고 더불어 인수검사로 확인이 어려운 제품의 특성을 파악함과 동시에 현장에서 운용할 때의 기준을 제시하고자 하였다. 본 논문에서는 고객이 요구하는 참특성을 대용특성으로 전환하여 최종완성검사의 기준으로 활용하여 부품의 인수검사 기준과 더불어 부품의 조합에 의한 제품의 품질수준을 측정하고 이를 검사기준 및 운용기준으로 활용하고자 한다.

세무회계 종사자의 업무특성에 대한 인지도가 회계서비스 품질에 미치는 영향

임규찬(Lim Kyu-Chan) 한국국제회계학회 2006 국제회계연구 Vol.0 No.14

본 연구는 세무사 및 회계사 사무실에서 근무하는 종업원들의 업무특성요인의 인지도가 회계서비스품질에 어떠한 영향을 미치는지를 검증하는 것이다. 또한 업무특성요인과 회계서비스품질과의 관계에서 재직기간, 전공수준, 성별이 조절효과가 있는지를 검증하는 것이다. 본 연구에서는 업무특성요인으로 업무의 다양성, 업무의 중요성, 업무의 정체성, 자율성으로 구분하였으며, 회계서비스품질을 신뢰성, 확신성, 반응성으로 구분하였다. 표본은 153부를 분석에 이용하였다. 본 연구의 가설검증 결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 업무특성과 회계서비스품질과의 관계에서는 세무사 및 회계사 사무소에 근무하는 종업원들의 업무특성의 인지도에 따라서 회계서비스품질에 유의적인 영항관계가 있는 것으로 조사되었다. 둘째, 세무사 및 회계사 사무소에 근무하는 종업원들의 업무특성의 인지도와 회계서비스품질간의 관계에서 인구 통계적 특성에 따라 유의적인 영향관계가 있는 것으로 조사되었다. 본 연구에서는 세무사 및 회계사 사무소에 근무하는 종업원들의 업무특성 요인에 따라 회계서비스품질에 영향을 미치며, 또한 인구 통계적 특성이 이들 간의 조절효과가 있다는 것을 찾아냄으로서 연구의 범위를 확대하였을 뿐만 아니라 세무사 및 회계사사무소의 회계서비스품질 수준을 향상하여 경쟁력 제고에 도움이 되리라 판단한다. The first purpose of this research is to verify the effect of perceived job characteristics on accounting service quality in Tax & Accounting employees. In details, this study divided perceived job characteristics into job variety, job importance, job identity and autonomy and divided accounting service quality into reliability, assurance and responsiveness. The second purpose is to test the moderating effects of gender, tenure and scholarly on the relationships between job characteristics and accounting service quality. After selecting 100 tax & accounting’ office in sample, this study use 153 questionaires for analysis. The results of this study are as follows. Job characteristics in job variety, job identity and autonomy phase have a positive effect on reliability. Job characteristics in job variety, job identity and autonomy phase have a positive effect on assurance. Job characteristics in job variety phase have a positive effect on responsiveness. Job characteristics job importance and job identity phase have a negative effect on responsiveness. Hierarchical regressional analysis showed that gender had moderating effects on 5 relationships between job characteristics and accounting service quality, and tenure had moderating effects on 8 relationships

품질특성이 고객만족을 통하여 구매의도에 미치는 영향: 온라인 쇼핑몰을 중심으로

정성하,김하균 사단법인 한국융합기술연구학회 2022 아시아태평양융합연구교류논문지 Vol.8 No.11

With the development of information technology, the field of commercial activity has expanded to online. The domestic online shopping market is showing steady growth every year. Recently, as non-face-to-face transactions have increased due to the Covid-19 crisis, interest in online shopping has increased even more. Accordingly, the number of users using the online shopping mall has also increased significantly. In particular, the proliferation of smartphones became an opportunity to take another leap forward in online shopping. The purpose of this study is to analyze the quality characteristics that affect customer satisfaction and purchase intention of online shopping mall companies, which are becoming more intense with market growth. As causal variables that determine the quality characteristics, system quality, information quality, service quality, product quality, and relationship quality are classified. To achieve the purpose of this study, a survey was conducted targeting consumers in their 20s or older who use online shopping malls. For basic statistical analysis of the questionnaire, SPSS 23.0, a statistical package, was used, and Smart PLS 3.0, a structural equation package, was used for hypothesis testing. The results of the study are summarized as follows. First, system quality had a significant effect on customer satisfaction. Second, information quality had a significant effect on customer satisfaction. Third, service quality had a significant effect on customer satisfaction. Fourth, product quality had a significant effect on customer satisfaction. Fifth, relationship quality had a significant effect on customer satisfaction. Sixth, customer satisfaction had a significant effect on purchase intention. Through this study, online shopping mall companies should consider improving relationship quality to form a rapport with customers as a top priority. 정보기술의 발전으로 상업활동 영역이 온라인으로까지 확장되었다. 국내 온라인 쇼핑의 시장 규모는 매년 꾸준한 성장을 보이고 있다. 최근 Covid-19사태에 따른 비대면 거래가 증가하면서 온라인 쇼핑에 대한 관심이 한층 더 높아졌다. 따라서 온라인 쇼핑몰을 이용하는 사용자 또한 크게 증가했다. 특히, 스마트폰의 확산은 온라인 쇼핑을 다시 한 번 도약시키는 계기가 되었다. 본 연구는 시장 성장과 함께 더욱 치열해지는 온라인 쇼핑몰 회사의 고객만족, 구매의도에 영향을 미치는 품질특성을 분석하는데 목적이 있다. 품질특성을 결정하는 원인변수로 시스템품질, 정보품질, 서비스품질, 제품품질, 관계품질로 구분하였다. 연구목적을 달성하기 위해 온라인 쇼핑몰을 이용하는 20대 이상 소비자를 대상으로 설문조사를 실시하였다. 설문지의 기본통계분석을 위해 통계패키지인 SPSS 23.0을 사용하였고, 가설검정을 위해 구조방정식 패키지 Smart PLS 3.0을 사용하였다. 연구의 결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 시스템품질은 고객만족에 유의한 영향을 미쳤다. 둘째, 정보품질은 고객만족에 유의한 영향을 미쳤다. 셋째, 서비스품질은 고객만족에 유의한 영향을 미쳤다. 넷째, 제품품질은 고객만족에 유의한 영향을 미쳤다. 다섯째, 관계품질은 고객만족에 유의한 영향을 미쳤다. 여섯째, 고객만족은 구매의도에 유의한 영향을 미쳤다. 본 연구에서 품질특성은 관계품질, 정보품질, 시스템품질, 제품품질, 서비스품질 순으로 높은 영향을 미치는 것으로 나타났다. 온라인 쇼핑몰 회사는 고객과의 유대관계 및 공감대 형성을 위한 관계품질 향상을 최우선 과제로 생각해야 할 것이다.

발생액품질의 구조적 특성과 측정방법의 비교

남천현 한국회계정보학회 2008 회계정보연구 Vol.26 No.2

Accrual enhances the value of accounting information by foretelling future cash flows and reasonable matching. But accrual accompanies errors for cash flows prediction inevitably because it basically is based on estimation of management. Considering this situation, Dechow and Dichev(2002) presents accrual quality model which sets 3 cash flows(precedent year, current year, and next year) as explaining variables, and current year accrual as dependent variable. Standard deviation of residuals in this model is defined as accrual quality. Following Dechow and Dichev(2002) the studies about accrual quality use this model or variants of this model. But the structure of this model has basic problems that accrual quality can be determined by unrelated variables other than estimation errors of accrual. In this case, accrual quality can be distorted seriously. The purpose of this study is providing appropriate selection of accrual quality measurement by investigating the structural characteristics and problems and comparing 3 measurement models. 3 measurement models are the model of Dechow and Dichev(2002), the model which is R2 of Dechow and Dichev(2002) model, and the model of McNichols(2002) which adds sales 2 explaining variables. For this purpose, this study does the followings in detail. First, this study investigate the problems of measurement model by decomposing and analysing the structure of accrual quality measurement in mathematics. Second, this study analyses differences between each measurement method with simulation settings using random numbers. Third, this study compares 3 measurement models with empirical analysis. The first study documents that not only estimation errors but also the size of cash flows/accrual unrelated with accrual quality influence accrual quality. The second study documents that each measurement model shows different situation with other variables being varied. The third study analyses and compares (1) earnings predictability of 3 modes, (2) the relationships between firm characteristics and each model, and (3) relationships between earnings quality and each model. In (1) analysis, ACQ2 is bigger than the others with precedent earnings being controlled, but ACQ1 and ACQ3 are bigger than ACQ2 otherwise. In (2) analysis, ACQ3 and ACQ1 are bigger than ACQ2. In (3) analysis, ACQ1 is bigger than the others in earnings predictability, ACQ1 is bigger than the others in earnings persistence, and ACQ1 is bigger than the others in earnings variability. 발생액은 미래 현금흐름을 예고함과 동시에 회계이익의 합리적인 기간대응을 구현시켜 회계정보의 가치를 높이고 있으나, 기본적으로 경영자의 추정에 근거하고 있기 때문에 의도적이든 비의도적이든 현금흐름에 대한 예측오차가 불가피하다. Dechow and Dichev(2002)는 이러한 오차를 측정하기 위해 전년도 당년도 그리고 차년도의 현금흐름을 설명변수로 하고 당년도의 발생액을 종속변수로 하는 모형을 제시하고 그 잔차의 표준표차를 발생액품질로 정의하였다. 이후 이러한 측정방법과 이를 변형한 측정방법을 이용하여 발생액품질을 측정한 연구가 있었는데, 모형자체가 발생액의 추정오차 이외에도 현금흐름 및 발생액의 크기에 따라 발생액품질이 크게 달라질 수 있는 구조여서, 경우에 따라서는 발생액품질 측정방법의 선택에 따라 결론이 전혀 다르게 나타날 수도 있다. 본 연구는 측정모형의 구조적 특성과 문제점을 분석하고, 발생액품질의 제 측정방법을 비교하여, 적합한 측정방법의 선택에 도움을 주고자 한다. 분석대상 측정방법은 Dechow and Dichev(2002)가 제안한 측정방법(ACQ1), 모형의 결정계수(ACQ2), 그리고 McNichols(2002)가 제안한 방법(ACQ3) 등이다. 이를 위해 첫째, 모형의 구조를 수리적으로 분해하고 분석하여 근본적인 문제점을 규명하고, 둘째, 난수를 이용한 시뮬레이션 상황을 설정하여 상황변화에 따른 각 측정방법의 차이를 분석하고, 셋째, 실증분석을 통해 각각의 측정방법이 가지는 특성을 비교하였다. 모형을 수리적으로 분석한 결과 발생액의 추정오차 이외에도 발생액품질과는 무관한 현금흐름 및 발생액이 영향을 미친다는 사실이 밝혀졌다. 시뮬레이션 분석에서는 변수들의 상황변화에 따른 제 측정방법은 동일한 형태로 변화하지 않는다는 것이 밝혀졌다. 실증분석에서는 측정방법의 회계이익 예측력, 측정방법과 기업특성과의 관계, 그리고 측정방법과 회계이익품질과의 관계를 분석하였다. 회계이익예측력을 분석한 결과 전년도 이익변수를 통제하는 경우에는 ACQ2가 다소 높았으나, 그렇지 않은 경우에는 ACQ1과 ACQ3이 다소 높았다. 영업사이클, 총자산가치 등과 같은 기업특성변수와의 관계분석에서는 ACQ3과 ACQ1이 ACQ2보다 현저하게 큰 것으로 나타났다. 회계이익품질은 지속성, 예측성, 그리고 변동성으로 구분하여 분석하였다. 지속성분석에서는 ACQ3가 모든 경우에서 높게 나타났으나, 전반적으로 발생액품질의 지속성 설명력은 높지 않은 것으로 판단된다. 예측성분석에서는 모든 경우에서 ACQ1이 가장 높게 나타났으며, 다른 변수들도 지속성분석의 경우보다 훨씬 높게 나타났다. 변동성분석에서 역시 ACQ1이 모든 경우에서 가장 높게 나타났으며, 다른 변수들도 역시 지속성분석의 경우보다 훨씬 높게 나타났다.

수시공시품질의 특성과 타인자본비용

정명 ( Myung Jeong ),이상철 ( Sang Cheol Lee ) 명지대학교 금융지식연구소 2017 금융지식연구 Vol.15 No.1

본 연구에서는 수시공시품질의 특성과 타인자본비용 사이의 관련성을 분석하였다. 선행연구에서 수시강제공시품질인 불성실공시법인지정여부와 수시자발공시품질인 수시자발공시건수에 영향을 미치는 것으로 파악된 변수를 선정하여 요인분석을 실시한 다음, 요인분석의 결과로 추출된 요인점수를 수시공시품질의 특성으로 측정하였다. 타인자본비용은 한국신용평가(주)가 발표한 회사채평가등급과 재무제표를 이용하여 계산한 부채이자비용을 사용하였다. 회사채평가등급은 한국신용평가(주)의 회사채평가등급이 최우량채권등급인 경우 1의 값을 부여하고, 상환불능채권등급인 경우에는 20의 값을 부여하여 측정하였다. 그리고 부채이자비용은 세후이자비용을 기초부채와 기말부채의 평균값으로 나누어 계산하였다. 2002년부터 2012년까지 한국거래소 유가증권시장에 상장된 비금융기업 가운데, 불성실공시법인으로 지정된 267개 기업-년 자료를 분석표본으로 선정하였다. 불성실공시법인지정 사유를 검토하여 해당정보를 성실하게 공시한 기업 가운데 같은 연도 및 산업에 속하며 자산규모 차이가 가장 작은 267개 기업-년 자료를 통제표본으로 선정하였다. 분석 및 통제표본을 통합한 534개 기업-년 자료를 최종 분석대상으로 선정하여 검증을 실시하였으며, 주요 연구 결과는 다음과 같다. 첫째, 요인분석 결과, 수시공시품질의 특성으로 대리인문제, 유인정렬 및 감시유인 등 3가지 요인이 추출되었다. 둘째, 수시공시품질의 특성 중 대리인문제는 회사채평가등급을 낮추고 부채이자비용을 높이는 것으로 나타났다. 셋째, 수시공시품질의 특성 중 유인정렬은 회사채평가등급을 높이는 것으로 나타났다. 넷째, 수시공시품질의 특성 중 감시유인은 회사채평가등급을 높이고 부채이자비용을 낮추는 것으로 나타났다. 다섯째, 회사채평가등급에 가장 큰 영향을 미치는 수시공시품질의 특성은 감시유인이며, 부채이자비용에 가장 큰 영향을 미치는 수시공시품질의 특성은 대리인비용인 것으로 나타났다. This study examines the relationship between characteristics of timely disclosure quality and cost of debt capital. Performing factor analysis, we classify three common factors for characteristics of timely disclosure quality such as agency problems, incentive alignment and monitoring incentives. In addition, we measure cost of debt capital by the ratio of interest expense to interest-bearing debt and bond ratings assigned by Korea Investors Service (KIS), one of the Korean major bond-rating firms. We select an initial sample of 267 non-financing listed firm-year data designated as unfaithful disclosure for the period 2002-2012. Using criteria such as year, industry and firm size, we match the initial sample with a control sample not selected as unfaithful disclosure firms. This sample selection procedure yields an final sample of 534 firm-year observations. To test our hypothesis of the effect of firms` characteristics of timely disclosure quality on cost of debt financing, we carry out OLS regressions. Our main empirical findings of this study are as follows: First, the factor for agency problems decreases bond ratings, whereas it increases the ratio of interest expense to interest-bearing debt. Second, the factor for incentive alignment cuts bond ratings. Third, although the factor for monitoring incentives increases bond ratings, it decreases the ratio of interest expense to interest-bearing debt. Finally, while the factor for incentive alignment has the greatest influence on bond ratings, the factor for agency problems has the most powerful impact on the ratio of interest expense to interest-bearing debt. These empirical findings of the study indicate that timely disclosure quality shortens cost of debt capital and characteristics of timely disclosure quality have different impacts on cost of debt capital.