비정상외환손익으로 측정한 외환위험통제 취약성과 회계품질의 관련성

정도삼 ( Do Sam Jeong ),이재은 ( Jae Eun Lee ) 한국회계학회 2015 회계학연구 Vol.40 No.5

과거 회계감사 문헌은 내부통제를 “회계통제”와 “관리통제” 측면으로 구분하였다. 이 구분은 COSO(The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) 개념체계의 재무보고목적 통제와 운영ㆍ준수목적 통제로 각각 이어지고 있다. 이 중 재무보고목적 통제는 그동안 국내외 학술연구와 회계 및 감사 실무의 주된 관심분야가 되어 왔다. 선행연구(Ashbaugh-Skaife et al. 2008; Bedard et al. 2012; Doyle et al. 2007b 등)는 내부통제가 취약한 기업일수록 회계품질이 더 낮다고 보고하였는데, 이들이 설명한 내부통제는 주로 재무보고목적 통제에 초점을 맞춘 것이다. 그런데 최근 COSO개념체계의 개정 과정에서 운영ㆍ준수목적 통제 분야에 대한 관심이 부각되면서 재무보고목적 뿐만 아니라 운영ㆍ준수목적 측면의 내부통제도 더 주목을 끌고 있다. 본 연구는 이러한 변화를 고려하여, 관리통제(또는 운영통제) 목적 측면을 많이 갖고 있는 외환위험 관련 통제절차(이하, “외환위험통제” 또는 “외환위험 관련 운영통제”라고 표현함)의 통제취약성이 갖는 회계품질에 대한 관련성을 조사한다. 정상적 상황에서 기업은 합리적 수준의 외환위험관리를 수행하므로(Allayannis and Ofek 2001), 대규모 외환위험이익과 손실 발생 모두가 외환위험 관련 운영통제에 실패한 것으로 볼 수 있다. 또한 대규모 외환손실 기업들의 분식회계 의혹(김동하 2008 등)도 제기된 바 있다. 이처럼 외환위험통제는 재무보고목적 측면과 운영목적 측면을 모두 갖고 특히 운영목적 측면을 더 많이 갖고 있지만, 일부 재무보고목적과도 관련이 있다. 실험변수 측정을 위해서는, 외환손익규모가 클수록 외환위험통제가 더 취약할 것으로 예상한다. 연구모형에서는, 외환손익의 발생이 기업특성과 관련될 수 있음을 고려하여 1단계로 외환손익추정 모형을 이용하여 산업ㆍ연도별 정상외환손익금액을 추정하고, 1단계 모형 추정잔차(비정상외환손익금액)의 절댓값을 2단계 추정모형에서 외환위험통제 취약성의 대용치로 사용하였다. 회계품질의 대용치로는 재량발생액(절댓값)을 사용하였다. 연구 결과, 비정상외환손익 규모가 클수록 대체로 재량발생액이 유의하게 증가하였다. 선행연구에서 확인한 재무보고통제(내부회계관리제도) 취약기업의 이러한 관련성의 증분차이도 유의하게 나타났다. 또한 상ㆍ하위 비정상외환손익 규모를 더미변수로 적용하는 등 몇 가지 강건성 분석에서도 이와 유사한 결과를 나타냈다. 종합적으로, 위 실증결과들은 대체로 외환위험통제 취약기업의 경우 회계품질이 더 낮을 것이라는 예상과 일치한다. 비정상외환손익 규모로 측정한 외환위험통제 취약성은 재무보고목적 측면뿐만 아니라 운영목적의 내부통제 측면까지포함한다는 점에서, 본 연구의 가장 큰 공헌점은 내부통제 연구를 재무보고통제(회계통제) 뿐만 아니라 운영통제(관리통제) 측면까지로 확장한 점이다. Conceptual framework for internal controls, the Internal Control-Integrated Framework (COSO 1992), which is established by the Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO), specifies three internal control objectives: operating, financial reporting, and compliance objectives. The updated COSO frameworks of 2013 (COSO 2013) expands scope of reporting objectives to cover both operational and financial reporting objectives. Audit risk model in the generally accepted auditing standards defines audit risks by combining inherent risks (IR), control risks (CR), and detection risks (DR). “Risk of material misstatements (RoMM)” is also expressed as a combination of the IR and the CR. As far as internal controls are concerned, operating and compliance objective controls are primarily corresponding to the IR while the major scopes of the ICFRs (i.e. financial reporting objectives) are related with the CR. Auditor’s input increases for higher audit risk, however, cannot fully eliminate all audit risks due to limitation of audits (e.g. in the case of management’s intentional frauds) as we see that costs of the auditor’s residual audit risk are transferred to the clients by increasing hourly rates (i.e. charging premium billing rates) (Hoitash et al. 2008). Accordingly, we can estimate that, to the certain extents, both operating purpose controls as well as financial reporting purpose controls are associated with risk of material misstatements (RoMM) or financial reporting quality. Since the Sarbanes-Oxley Acts established in 2002, internal controls for financial reporting (ICFR) (or the internal accounting control systems [IACS] in Korea) have been primary concerns among the financial reporting stakeholders so far. Many previous studies (Ashbaugh-Skaife et al. 2008; Bedard et al. 2012; Doyle et al. 2007b, etc.) reported that internal control weakness firms have lower financial reporting quality proxied by discretionary accruals, which are under ICFR perspectives. However, recently operating controls become to get more attentions by COSO framework revisions in 2013, while financial reporting controls remains still primary concerns of corporate stakeholders. Based on these changes in internal controls environments, we investigate whether there is any systematic difference in financial reporting quality proxied by absolute discretionary accruals for the operating control weakness firms. As the financial reporting quality is corresponding to the RoMM in the audit risk model, we consider both of the IR- and CR-related factors are affecting financial reporting quality. i.e. we estimate that both operating and financial reporting purpose controls are affecting RoMM (or accounting quality). For this purpose, we identified firms with weakness in foreign exchange controls by the magnitude of absolute abnormal foreign exchange gain or losses, which would primarily represent operating control weaknesses. We assume that huge magnitude of abnormal foreign exchange gain or losses indicate that the companies have not properly managed foreign exchange risks. For this purpose, we used two-stage models by which self-selection bias effects of corporate characteristics are eliminated in the first stage estimations. Since reasonable levels of foreign exchange risk controls is a normal operating procedures (Allayannis and Ofek 2001), we assume failure in the foreign exchange controls indicates operating purpose control weakness where risk assessment procedure is one of five internal control components in the COSO framework, and foreign exchange risk is also a representative risk control area. In fact, serious KIKO transaction losses mostly came from over-hedge of foreign exchange derivatives (FSC 2008a; 2008b; 2010), which implies operating control failures in excess of their own risk management capacity. Moreover, such huge exchange loss firms are suspected for accounting frauds (Kim 2008; Ahn 2009). Considering these, we assume that huge abnormal foreign exchange gain or losses would indicate increase of inherent risks, thereby decreasing financial reporting quality. For our study, we assume that both of abnormally huge foreign exchange gains and losses are indicating failure of foreign exchange risk controls, and experimental variable is constructed by absolute value of abnormal foreign exchange gains and losses. Results of our investigation indicate that the larger absolute value of abnormal foreign exchange gains and losses, the larger absolute discretionary accruals. According to the previous studies, financial reporting control (or ICFR) weakness firms have lower financial reporting quality. Therefore, we examine whether the first result changes when ICFR weakness firm effects are controlled in the regression models, and find that it does not change the results. In the robustness tests using top and bottom 25% or 10% sample dummies for experimental variables, the results also remain consistent with the above. The additional examination using subsequently reported restatements for the financial reporting quality proxies show similar results. Overall, these results support our estimations that the larger absolute value of abnormal foreign exchange gains and losses, the lower financial reporting quality. Primary contribution of this study is to empirically find effects of both ICFR and operating purpose controls on financial reporting quality.

‘인간적인, 너무나 인간적인’: 마거릿 생어와 통제의 개념

이남희 ( Lee Nam-hee ) 한국여성사학회 2019 여성과 역사 Vol.0 No.30

이 글은 미국의 산아제한 운동(Birth Control Movement)의 선구로 평가 받는 마거릿 생어(Margaret Sanger)의 출산 통제에 관한 생각을 ‘통제’라는 개념을 통해 고찰한다. 피임문제를 여성의 주요한 문제로 인식하게 하는데 일조한 인물로 평가받는 생어는 여러 가지 논쟁의 중심에 선 인물이기도 하였다. 이에 이 글에서는 생어의 다소 모순적으로 보이는 행보를 개인적 통제의 열망이 사회적 통제로, 그리고 자유를 향한 통제로 진화해가는 과정으로 인식하고 생어의 ‘출산 통제(birth control)’ 속의 통제개념의 본질이 무엇이었는지 살펴보고자 한다. 생어가 규정한 개념은 출산 권력의 이성적 통제에 가장 가까웠다. 이러한 이해를 바탕으로 이 논문에서는 ‘통제’라는 개념을 이제까지 영미권의 사회학자들이 다루었던 사회적 통제나 일반적으로 통용되는 개념보다 포괄적으로 규정하고자 한다. 정신분석학적 분석방식과 이해를 근거로 개인이 인식하지 못하는 개인의 통제 열망(A desire for control)도 표면상으로 드러나는 통제의 추동력 중 하나로 포함한다. 이를 통해 생어의 산아제한 운동에서의 ‘통제’의 개념과 그 전개 과정을 더욱 심층적으로 이해하고자 한다. This article examines Margaret Sanger’s ideas on reproductive control through the concept of ‘control’ during the early twentieth century. Sanger who contributed to raising the issue of conception as a social concern during the early twentieth century was a controversial figure because of her radical actions and eugenic perspective. Sanger was criticized for her immense influence on undermining the birth control movement despite her contribution to the development of feminist rhetoric and strategies. However, contrary to existing belief that her actions and ideas were contradictory, Sanger’s idea of ‘control’ was consistent throughout her development. Considering this context, this paper tries to comprehend how Sanger’s individual desire to control developed into a form of social and political control by looking into Sanger’s concept of control in the birth control movement.

영업통제시스템과 영업성과와의 관계에서 관계의 질의 조절역할

전광호 한국유통경영학회 2018 유통경영학회지 Vol.21 No.6

It has been one of the major challenges for a long time in the field of marketing and sales management that organizations effectively control salespeople and achieve what they want. This study is designed to investigate how the type of sales control system (performance control and behavior control) affects performance and how the quality of relationships between customers and colleagues can play a moderating role in the relationship between the two variables. In order to test these hypotheses, I collected data through questionnaires and verified the research hypothesis through regression analysis. According to the analysis, both the main effect of the sales control system, performance control and behavior control, have a positive impact on the performance of the salesperson. Unfortunately, the interaction effects of control systems and relationship quality is not supported. The results of the analysis of the relationship quality divided into satisfaction, trust, and commitment shows interesting results. In the case of outcome control, satisfaction and trust do not play a moderating role the impact of the control system on performance, but the commitment to the customer plays a significant moderating role. In the case of behavior control, the satisfaction with peers has been shown to weaken the influence of behavior control on performance, and the commitment with peers has been shown to further strengthen the positive effect of behavior control on performance. 기업이 영업사원들을 효율적으로 통제하여 기업이 원하는 성과를 올리게 하는 것은 마케팅 및 영업 관리 분야에서의 오랜 기간 동안의 주요 과제 중의 하나였다. 본 연구에서는 영업통제시스템 유형(성과통제와 행동통제)이 성과에 어떤 영향을 미치는가, 그리고 그 둘 사의 관계에서 고객 및 동료와의 관계의 질이 조절역할을 할 수 있는가를 검증하고자 하였다. 이를 검증하기 위해 설문조사를 통해 자료를 수집하여 회귀분석을 통해 연구가설을 검증하였다. 분석결과에 따르면, 영업통제시스템의 주효과, 즉 성과통제와 행동통제 모두는 영업사원의 성과에 긍정적인 영향을 미치는 것으로 나타났다. 고객 및 동료 관계의 질의 조절효과를 검증한 결과는 예상과는 달리, 상위 차원인 관계의 질이 조절역할을 담당하지 못하는 것으로 분석되었다. 관계의 질을 만족, 신뢰, 몰입으로 나누어 분석한 결과는 흥미로운 결과를 보였다. 성과통제의 경우에는 만족과 신뢰는 통제시스템이 성과에 미치는 영향력에 조절역할을 담당하지 못하지만, 고객과의 관계몰입은 유의한 조절역할을 담당하는 것으로 나타났다. 행동통제의 경우, 관계의 질의 하위차원 중 동료와의 만족수준이 높은 경우, 행동통제의 성과에 대한 영향력을 약화된다는 결과가 나왔으며, 동료와의 관계 몰입은 행동통제가 성과에 미치는 긍정적인 효과를 더욱 강화시킨다는 결과가 나왔다.

미국 수출통제개혁법 제정의 함의

박언경,왕상한 한국법제연구원 2021 법제연구 Vol.- No.61

The U.S.-China trade conflict on the surface looks like a trade dispute, but on the other hand, it is a war for hegemony of advanced technology in preparation for the era of the 4th industrial revolution. The U.S., which has a technological advantage, aims to exclude China from the global supply chain and block the proliferation of technology. Against this background, the U.S. enacted the Export Control Reform Act of 2018 (ECRA of 2018). The ECRA of 2018 strongly controls the transfer of advanced technologies by including emerging technologies and foundation technologies as new export controls, and strengthening the identification and control procedures for these technologies. In addition, the ECRA of 2018 laid the groundwork for export control measures to be widely used by extending the purpose of export control policy to include securing the qualitative military superiority of the U.S. strengthening the U.S. defense industrial base, and the protection of human rights and the promotion of democracy. On the other hand, a system was introduced to prevent the loss of trading interests due to the strengthening of export control measures. After sufficient consideration of the impact on the U.S. economy, export controls were implemented within the necessary range. The system also includes the easing of export controls on goods that can be purchased abroad and the introduction of procedures to enable trade with countries sponsoring terrorism. The enactment of the ECRA of 2018 has had an impact on the reform of export control acts of the EU and China, respectively. The EU has strengthened control over technology transfer and improved export licensing procedures to enhance the competitiveness of regional companies. China, like the U.S., specified national interest as the purpose of its export control policy, and established a legal basis for extraterritorial application of its export control acts and retaliatory measures against export control measures by another country. The ECRA of 2018, in turn, is expected to mark the beginning of the competition for technology hegemony and to become an inflection point in which international trade disputes change from trade disputes to political disputes in which national security or national interests are invoked. 미중 무역갈등은 표면적으로는 통상분쟁의 모습이지만, 이면에는 4차 산업혁명 시대를대비한 첨단기술의 패권전쟁이다. 기술우위에 있는 미국은 글로벌 공급망에서 중국을 배제하고 기술의 확산 차단을 목표로 하고 있다. 이러한 배경 하에 2018년 미국은 수출통제개혁법을 제정하였다. 수출통제개혁법은 신흥기술과 기반기술을 새로이 수출통제 대상으로 포함시키고, 이들 기술의 식별 및 통제 절차를 강화함으로써 첨단기술의 이전을 강력히 통제한다. 또한 수출통제 정책의 목적으로 미국 군사력의 질적 우위 확보, 방위산업기반 강화, 인권및 민주주의의 증진까지 확대함으로써, 수출통제 조치가 폭넓게 활용될 수 있는 근거를 마련하였다. 반면, 수출통제 조치의 강화로 인하여 통상이익이 상실하는 것을 방지하기 위한 제도도 도입하였다. 미국 경제에 미치는 영향의 충분한 고려한 후 필요한 범위 내에서 수출통제를 실시하도록 하였으며, 해외에서 구입 가능한 물품에 대한 수출통제 완화, 테러지원국과의 교역을 가능케 하는 절차 도입 등이 이에 해당한다. 미국 수출통제개혁법 제정은 유럽연합과 중국의 수출통제법제 정비에 영향을 미쳤다. 유럽연합은 기술이전 통제 강화와 함께 역내 기업의 경쟁력 강화를 위하여 수출허가 절차를 개선하였다. 중국은 미국처럼 국가이익을 수출통제 정책의 목적으로 명시하면서, 중국 수출통제법의 역외적용 및 타국의 수출통제조치에 대한 보복조치를 실시할 수 있는 근거를 신설하였다. 이처럼 미국 수출통제개혁법 제정은 기술패권 경쟁의 시작을 의미함과 동시에, 국제통상분쟁이 무역 분쟁에서 국가안보 또는 국가이익이 원용되는 정치적 분쟁으로 변화되는 변곡점이 될 것으로 보인다.

성인 ADHD와 우울한 성인의 인지통제 결함: 순행성 통제와 반응성 통제 요구도에 따른 AX-CPT 수행 비교

김인용,박태원,김호영 한국인지및생물심리학회 2022 한국심리학회지 인지 및 생물 Vol.34 No.2

This study aimed to explore the characteristics of cognitive control deficits in adult ADHD from the perspective of Dual Mechanism of Control (DMC), which posits that cognitive control operates via two distinct dimensions, i.e., proactive and reactive control. AX-CPT, including nogo trials, was utilized to tap cognitive control processes in a sample of 27 adults with ADHD, 17 adults with depression, and 29 healthy adults. The performance of adults with ADHD was compared to that of adults with depression as well as healthy adults to investigate the effects of depression, which is a common comorbid condition in adult ADHD. AX-CPT is a continuous performance test consisting of four types of cue-probe pairs (AX, AY, BX, BY) and requires participants to respond to a probe based on a preceding cue. AX pairs are target pairs matched with a target response, and other pairs are non-target pairs matched with a non-target response. The proactive control demands were manipulated with the proportion of AX trials(AX-40 vs. AX-70) and the reactive control demands were manipulated with nogo trials(base vs. nogo). The order of the two AX-proportion conditions were counterbalanced, and the base condition and the nogo condition were implemented in order within each AX-proportion condition. The adult ADHD group showed lower accuracy than the depression group and the healthy control group in the performance of BX trials that require proactive inhibitory control. Both the ADHD group and the depression group performed lower than the healthy control group in nogo trials that require reactive inhibitory control. These results suggest that adults with ADHD have a deficit in overall cognitive control, including proactive and reactive control, and the reactive control deficit of adult ADHD may be associated with comorbid depression as well as ADHD itself. 본 연구에서는 순행성 통제(proactive control)와 반응성 통제(reactive control)로 구분되는 기제를 통해 인지통제가 작동한다는 인지통제의 이중기제(Dual Mechanism of Control, DMC) 이론의 관점에서 성인 ADHD의 인지통제 결함의 특성을 탐색하였다. 이를 위해 성인 ADHD 27명, 정상 대조군 성인 29명이 본 연구에 참여하였으며, 성인 ADHD에서 흔히 동반되는 우울이 인지통제에 미치는 영향을 알아보기 위해 ADHD가 아닌 우울한 성인 17명도 참여하였다. 인지통제 과제로 사용된 AX-CPT는 4가지 유형의 단서-탐색자극 쌍(AX, AY, BX, BY)으로 구성되며, AX에는 표적 반응을 나머지 자극 쌍에는 비표적 반응을 하게 하는 연속수행과제이다. 본 연구에서는 표적 반응에 대응하는 단서-탐색자극 쌍인 AX의 비율(AX-40 vs. AX-70)로 순행성 통제의 요구도를, 탐색자극 대신에 반응을 억제해야 하는 nogo 자극이 제시되는 nogo 시행을 이용(기저 vs. nogo 조건)하여 반응성 통제의 요구도를 조작하였다. AX-비율 조건은 역균형화하였으며, AX-비율 조건 내에서 기저 조건, nogo 조건 순으로 실시되었다. 성인 ADHD 집단은 단서를 이용하여 반응을 사전에 준비하는 순행성 통제과정이 전반적으로 저하된 데 비해, 우울 집단은 강력히 편향된 반응을 순행적으로 억제해야 조건(AX-70의 BX)에서만 낮은 수행을 보였다. 또한 반응성 통제에 대한 요구도가 높은 nogo 시행에서는 ADHD 집단과 우울 집단 모두 정상 집단에 비해 낮은 수행을 보였다. 이러한 결과는 성인 ADHD가 순행성 통제와 반응성 통제를 포함한 전반적인 인지통제의 결함을 가짐을 시사하며, 반응성 통제 결함은 이차적 우울의 영향도 혼재되었을 가능성을 시사한다.

금융회사 지배구조법상 내부통제의 업무 범위에 관한 고찰 - 통제위험의 분화의 관점에서 -

조경준 한국상사판례학회 2023 상사판례연구 Vol.36 No.3

금융회사의 내부통제체제를 구성하는 내부통제 관련 개별 제도들 사이의 업무 범위를 구분하는 문제는 우리나라 금융규제법에 내부통제기준에 관한 규정이 최초로 도입된 이래, 새로운 유형의 제도가 만들어질 때마다 관련 논의가 이어져 온 바 있다. 그럼에도 내부통제체제를 구성하는 개별 제도 또는 세부 영역 간의 업무 범위를 판단하는 문제는 여전히 해소되지 않은 난제로 남아 있는데, 이는 내부통제시스템 자체가 근본적으로 원칙중심규제 적용의 일환으로 도입되었기 때문이다. 애초에 금융규제법 또는 규제당국의 행정지도 등을 통해서 내부통제시스템의 구축에 관한 일의적 모델을 제시하는 것 자체가 도입 취지에 부합하지 않는 면이 있는 것이다. 한편, 최근 금융당국은 금융회사 지배구조법상 내부통제 제도개선 방안의 일환으로 책무구조도 도입 방안을 발표한 바 있다. 책무구조도란 금융회사 임원이 담당하는 직책별로 책무를 배분한 내역을 기재한 문서로, 향후 책무구조도는 금융회사 내에서 내부통제체제를 담당하는 각 임원들 사이의 담당 업무 및 그에 따른 책무를 사전에 명확히 설정·배분할 수 있도록 하는 장치로 기능할 수 있다. 이 글에서는 우리나라 법제에 최초로 내부통제기준에 관한 규정이 도입된 이래, 개별 법령에서 규정하는 내부통제 관련 제도가 어떻게 세분화되어 왔는지 ‘통제위험의 분화’의 관점에서 연혁적으로 살펴보고, 이에 기초하여 금융회사 지배구조법상 내부통제의 업무 범위에 관한 판단 기준을 고찰해 본다. 결론적으로 금융회사 지배구조법상 내부통제의 업무 범위를 명확히 설정하기 위해서는 향후 책무구조도의 설계 및 운영 과정에서 우리 법제가 보여 주는 위험 분화의 양상 및 중첩성·상호연계성이라는 위험의 특징이 충분히 고려될 필요가 있고, 장기적으로는 내부통제 목적의 구체화 및 원칙중심규제의 법적 토대 마련을 위한 입법적 정비가 뒤따를 필요가 있다. As for the criteria for distinguishing the scope between separate internal control schemes which are comprised of the whole internal control system, various discussions have continued whenever a new type of internal control scheme was created in Korea. Nevertheless, the issue of setting clear criteria for distinguishing the scope between individual schemes or detailed areas constituting the whole internal control system remains unresolved, because the internal control system is basically introduced as part of the application of Principles-based Regulation. Presenting a unique model for the establishment of an internal control system in laws or through guidelines from financial authorities does not correspond to the purpose of its introduction. In this regard, the concept to be noted is the Responsibilities Map recently announced by the financial authorities as part of measures to improve the internal control system under the Act on Corporate Governance of Financial Companies. The Responsibilities Map refers to a document stating the allocation of responsibilities by function of executives of a financial company, and will perform as a device that clarifies the managed risks between executives in charge of the internal control system within a financial company. Since the introduction of internal control in Korea's financial regulation law for the first time, this article examines how separate internal control schemes stipulated in individual laws have been legislated from the perspective of ‘the history of control risk allocation’. In conclusion, in order to clearly establish the scope of internal control under the Act on Corporate Governance of Financial Companies, it is necessary to fully consider the aspect of control risk allocation shown in our law and the characteristics of risk overlapping and interconnectedness in the process of designing and operating the Responsibilities Map. In the long run, there is a need to follow legislative arrangements to specify the objectives of internal control and to provide a legal foundation for Principles-based Regulation.

학습에 대한 능력 및 인지통제가 수업에 대한 충성도 및 학습성과에 미치는 영향: 플립러닝 사례를 바탕으로

송지희 ( Ji Hee Song ),이지현 ( Jihyun Lee ),김혜영 ( Hye Young Kim ) 정보통신정책학회 2017 정보통신정책연구 Vol.24 No.2

뉴미디어의 발달과 이를 활용한 다양한 교수법의 발달로 대학생들의 수업에 대한 인식 및 역할이 크게 바뀌고 있다. 본 연구에서는 뉴미디어에서 연구되는 지각된 통제(Perceived Control) 이론을 바탕으로 도출된 능력통제 및 인지통제를 대학 수강학생들에게 적용하여, 이 두 가지 통제가 학생들의 수업에 대한 충성도 및 수업 성과에 어떠한 영향을 미치는 지를 살펴보았다. 이를 위해 디지털 및 상호작용성으로 특징지어지는 뉴미디어 환경을 가장 잘 반영한 혁신적 수업 방법인 플립러닝을 활용한 수업을 수강하는 학생들 57명을 대상으로 설문조사를 실시하였다. 그 결과는 다음과 같다. 첫째, 동영상을 수강하는 학생들이 느끼는 능력통제, 즉 동영상 수업에의 주도권과 오프라인 수업에서 느끼는 인지통제는 수업에 대한 충성도에 긍정적인 영향을 미치는 것으로 나타났다. 둘째, 온라인 통제보다는 오프라인 수업의 인지통제가 수업성과의 중요한 선행요인인 것으로 발견되었다. 셋째, 자기조절 효능감이 수업에 대한 충성도 및 수업성과에 미치는 긍정적 영향을 온라인 능력통제와 오프라인 인지통제가 매개하는 것으로 나타났다. 본 연구는 상호작용성/통제이론을 대학수업에 적용함으로써, 향후 e-learning 및 MOOC 등의 ICT를 접목한 새로운 교수법분야의 연구에 기여하며, 이를 활용하여 강의 및 교육 사업을 하고자 하는 대학기관 및 정부 등에 많은 실무적 시사점을 제공하고 있다. With the development of new media and the pedagogical challenges in higher education, there are tremendous changes in students` roles and perceptions in college classrooms. Based on perceived control theory developed in management literature, two concepts of consumers` control, namely 1) capability control and 2) cognition control, have been identified and applied to explain college students` power and engagement in classroom. The purpose of this study is to investigate how the two control concepts (i.e., capability and cognition control) influence students` class performance. Survey was conducted among 57 students who took a flipped class offered at a large Korean university. The results indicate that students` online capability control and offline cognition control influence their loyalty toward the class (i.e., satisfaction, intention to recommend to others) positively. In addition, students` class performance is affected more positively by offline cognition control perceptions than by online control perceptions. Finally, self-regulated efficacy is found to mediate the relationships between online and offline control perceptions vis-a-vis class loyalty and performance. This study offers valuable insights to instructors and universities utilizing innovative learning methods such as flipped learning, massive open online courses (MOOC), etc. Additional theoretical implications and suggestions for further research are also outlined.

민간부문 기업지배구조 기준을 적용한 중앙정부의 내부통제 방안

김종호(Kim, Jong-Ho) 조선대학교 법학연구원 2013 法學論叢 Vol.20 No.3

There are many definitions of internal control in the public as well as the private sector, as it affects the various constituencies(stakeholder) of an organization in various ways and at different levels of aggregation. Internal controls within business entities are referred to as operational controls. Under the Combined Code on Corporate Governance framework, a widely-used framework in not only the United Kingdom but also around the world, internal control is broadly defined as a process, effected by an entity's board of directors, management, and other personnel, designed to provide reasonable assurance regarding the achievement of objectives in the following categories: (i) Effectiveness and efficiency of operations; (ii) Reliability of financial reporting; and (iii) Compliance with laws and regulations. Internal control can provide reasonable, yet not absolute, assurance that the objectives of an organization will be met. The concept of reasonable assurance implies a high degree of assurance, constrained by the costs and benefits of establishing incremental control procedures. At the organizational level, internal control objectives relate to the reliability of financial reporting, timely feedback on the achievement of operational or strategic goals, and compliance with laws and regulations. At the specific transaction level, internal control refers to the actions taken to achieve a specific objective(e.g., how to ensure that the organization's payments to third parties are for valid services rendered.) Effective internal control implies that the organization generates reliable financial reporting and substantially complies with the laws and regulations that apply to it. However, whether an organization achieves operational and strategic objectives may depend on factors outside the entity, such as competition or technological innovation. These factors are outside the scope of internal control; therefore, effective internal control provides only timely information or feedback on progress towards the achievement of operational and strategic objectives. In the modern world, government objectives and the environment in which agencies operate are constantly evolving. As a result, the risks facing organizations are also continually changing. A successful system of internal control must therefore be responsive to such changes - enabling adaptation quicker than its competitors. Effective risk management and internal control is therefore reliant on a regular evaluation of the nature and extent of risks. I believe this study will meet some challenges by providing genuine, practical lesson which, in my view, is as much about enabling performance as it is about embedding risk and control into the Korean public sector. A whole governmental body is required to prepare a standard, integrated rule to structure the internal controlling system. Lawmakers should pay attention to various elements in making the system, such as the purpose, impose clear liability to the subject authority, recognize the risk and the appropriate cost of its control, research on the policy efficiency, showing auditors corrections and consulting ability, development of human resources, etc. 본고는 영국 연방정부의 내부통제 구조와 그 특징을 분석하여 공공부문 내부통제의 구조를 구축할 때 유의해야 할 점이 무엇인지 제시하였다. 영국은 내부통제제도를 체계화하는 과정에서 신속하게 달성할 수 있는 명확한 목표를 설정하고 이를 계속 달성해 왔다. 영국은 의회, 재무부 그리고 회계감사원 등을 통한 외부통제 뿐만 아니라, 정부부처 또는 기관운영의 책임기구인 운영위원회(이사회)를 내부통제시스템 운영의 실질적 책임자로 지정함으로써 내부감사 및 감사위원회의 지원을 받아 내부통제의 실효성을 제고하고 있다. 또한 각 부처 운영위원회(이사회)의 의장인 재무관에게 의회에 대하여 책임을 지게 함으로서 기관 내부에서도 책임과 권한의 명확한 분배 하에서 내부통제제도를 구축하고 있다. 영국의 중앙정부 각 부처의 재무관(Accounting Officer)은 내부통제 시스템을 유지하는 역할을 하고 내부통제 보고서를 작성하고 여기에 서명하는 것이 의무화되어 있으며, 해당 보고서는 결산서류로서 자원회계 보고서의 일부로 회계감사원을 통해 의회에 제출되도록 설계되어 있다. 이러한 구조를 살펴보면 예산결산 제도와 성과평가 제도의 구조가 서로 밀접한 관련을 가지고 있음을 의식한 상태에서 제도적 설계가 이루어져 있음을 알 수 있다. 현재 우리나라 공공부문의 내부통제는 일부 공기업 등을 중심으로 회계관리 수준에서 재무보고나 감사수행을 위한 취약부문 업무분석 등에 집중되어 있는 것이 사실이다. 또한 공공부문 내부통제에 대한 기준이나 관리주체 등에 대한 체계적인 규정 등이 마련되어 있지 않고 내부통제의 논의는 여전히 필요성에 대한 당위론적 논의에 머무르고 있다. 따라서 범정부적 차원의 내부통제 제도의 구축을 위해서 통합된 규범으로서의 내부통제 기준의 수립이 요구된다. 내부통제 기본구조를 구축하는 데 그 목적 및 담당자의 명확한 책임, 위험 및 적절한 통제 비용에 대한 인식, 정책의 효율성에 관한 연구의 심화, 감사주체의 교정 및 조언 기능의 발휘, 통제업무에 종사하는 인재육성 등과 같은 점에 대해 유의해야 할 것이다.

내부통제의 작동 원리와 금융회사의 내부통제제도 개선방안

김홍기 한국상사판례학회 2023 상사판례연구 Vol.36 No.4

내부통제는 금융회사의 위험관리를 위한 핵심적인 요소이다. 이 글에서는 내부통제의 중요성과 금융회사의 내부통제 개선방안을 제시하였는 바 그 내용은 아래와 같다. “내부통제”는 회사의 목표를 달성하고 회사의 자산을 보호하기 위해서, 회사의 정책 및 관련 규정에 따라 수행하는 일체의 수단과 절차를 가리키며, 금융회사의 목표 달성과 관련하여 절대적인 확신이 아닌 ‘합리적인 확신’만을 제공한다. 따라서 경영진은 회사의 목표 달성과 자산의 보호, 금융사고 방지 등에 도움이 될 것이라는 합리적인 확신을 가지고 내부통제 절차를 신의성실하게 이행하면 그 의무를 다한 것이고, 누군가 반드시 결과적인 책임을 져야 하는 것은 아니다. 금융회사의 임직원은 선량한 관리자의 주의를 다하여 내부통제시스템을 관리하고 실행함으로서 내부통제장치가 효과적으로 작동하도록 해야 한다. 금융사고에 대한 책임을 면하려면 구체적으로 ‘어떤 노력’을 기울였는지를 밝히고 증명해야 하며, 위법행위가 이루어지는지를 ‘알 수 없었다’거나, 하위의 권리자에게 위임하였다는 답변만으로는 내부통제의 책임을 면하기는 어렵다. 그러나 상당한 주의를 다하여 충분하고 필요한 조치를 취했음에도 불구하고 금융사고가 발생하였다면 내부통제의무 위반으로 처벌할 수는 없다. 금융사지배구조법상 책무구조도에 따른 임원의 내부통제 의무와 책임 조항은 ‘강행적 성질’을 가진 것이므로 원칙적으로 위임할 수 없다. 불가피하게 다른 임직원에게 위임하더라도, 위임받은 임직원은 독립된 입장에서 자신의 내부통제 업무를 수행하는 자이기 보다는, 책무구조도상 임원의 내부통제업무 수행을 보조하는 ‘이행보조자’에 불과하므로, 위임받은 임직원의 고의나 과실은 위임자인 임원의 고의나 과실로 보아야 하고, 책무구조도상의 임원이 내부통제 의무 위반의 책임을 면하려면, 위임받은 임직원의 선임과 감독에 주의를 다하였다는 것만으로는 부족하고, 자기뿐만 아니라 업무를 위임받은 다른 임직원(이행보조자)도 내부통제 과정에서 고의나 과실이 없었음을 입증하여야 한다. 내부통제 관리의무와 관리조치를 위반한 사실이 인정된다면 금융사고가 발생하지 않은 경우에도 제재를 부과할 수 있으나, 상당한 주의 하에 내부통제 관리의무와 관리조치를 신의성실하게 이행하였다면 책임을 물어서는 아니 된다. 책임을 면제받으려면 ‘상당한 주의’를 다한 것으로는 충분하지 않고, 상당한 주의를 다하여 이행한 각종 관리조치가 ‘선관주의의무’를 다한 것으로 인정되는 정도에 이르러야 한다. 선관주의의무를 다한 것인지는 금융회사지배구조법 등의 관련규정에 따른 조치를 이행하였는지 등 제반사정을 종합하여 판단한다. Internal control is a key element for risk management in financial companies. This article presents the importance of internal control and measures to improve internal control of financial companies. The contents are as follows. “Internal control” refers to all means and procedures carried out in accordance with the company's policies and related regulations in order to achieve the company's goals and protect the company's assets. It provides only ‘reasonable assurance’. Therefore, if management faithfully implements internal control procedures with reasonable assurance that they will help achieve the company's goals, protect its assets, and prevent financial accidents, it has fulfilled its obligations, and no one must necessarily bear the resulting responsibility. Directors and executives of a financial company must manage and implement the internal control system with all the care of a good manager to ensure that the internal control system operates effectively. In order to avoid liability for a financial accident, you must prove in detail 'what efforts' you made, and you will not be exempt from responsibility for internal control simply by saying that you 'did not know' that an illegal act was being committed or that it was delegated to a lower level holder. However, if a financial accident occurs despite taking sufficient and necessary measures with due care, it cannot be punished for violation of internal control obligations. The internal control obligations and responsibilities of executives according to the responsibility map under the Act on Corporate Governance of Financial Companies are of a ‘mandatory nature’ and cannot be delegated in principle. Even if it is inevitably delegated to other executives and employees, the delegated executives and employees are merely 'implementation assistants' who assist executives in carrying out their internal control tasks according to the responsibility map rather than those who perform their own internal control tasks from an independent standpoint. The willfulness or negligence must be regarded as the willfulness or negligence of the executive who is the delegate, and for an executive on the responsibility map to avoid liability for violation of internal control obligations, it is not enough to simply show that he or she has exercised caution in the selection and supervision of delegated executives and employees. Not only the employee but also other executives and employees (implementation assistants) to whom work has been delegated must prove that there was no willfulness or negligence in the internal control process. If it is recognized that the internal control management duties and management measures have been violated, sanctions may be imposed even if a financial accident has not occurred. However, if the internal control management duties and management measures have been implemented in good faith with due care, no liability shall be imposed. In order to be exempted from liability, it is not enough to exercise ‘reasonable care’, but various management measures implemented with due care must reach a level where the ‘duty of care’ is recognized as fulfilled. Whether the fiduciary duty of care has been fulfilled is determined by taking into account all circumstances, including whether measures in accordance with relevant regulations such as the Act on Corporate Governance of Financial Companies have been implemented.

통제의 의미: 2차 세계 대전 중 ‘전쟁지역 말라리아 통제(Malaria Control in War Area: MCWA)’를 중심으로

이남희 한국미국사학회 2022 미국사연구 Vol.55 No.-

This study focuses on malaria control during World War II by examining materials produced by the Malaria Control in War Area Program and other military institutions. Malaria during the second World War was a notorious disease since it was seemingly unknown, uncontrollable, and even incurable. Indeed, malaria was a difficult problem to the United States because of its recurring tendency, lack of suppressant, and difficulty of vector control. By examining military control of infectious diseases during the wartime, in which immediate, and sometimes haphazard measures were needed and acceptable in some sense, a more profound understanding in the nature of the meaning of control is expected. Especially, MCWA demonstrated how the governmental control expanded by adopting measures of control for everything including psychological measures of control and prevention. 이 연구는 2차 세계 대전 중 관심의 초점이 되었던 말라리아 통제 양상을 통해 통제의 의미가 어떻게 확장되는지를 고찰한다. 미국의 말라리아 통제는 국가의 질병 통제의 전방위적 확장을 보여주는 예라 할 수 있다. 이는 단순히 질병의 원인을 파악하고 그것을 제거하는 기존의 통제 방식에서 벗어나 매개체 박멸을 포함한 모든 것에 대한 통제로 확장되었다. 특히 발생할 가능성이 있는 위험성과 그것에 대한 심리적 불안정까지 제거하려는 노력의 결과가 모기 통제라는 결과로 이어지게 된 것이다. 국가 병력관리의 측면에서 질병을 통제하는 것은 의과학적 발전과 연관되어있으며 이는 2차 세계 대전 중 의학의 역할이 예방을 포함한 거의 모든 영역으로 확장된 것과도 연관이 있다고 할 수 있다. 특히 2차 세계 대전은 유례없는 규모의 전쟁이었던 동시에 세계 각지에서 치러진 전투 양상으로 인해 예상치 못한 난관을 인류에게 선사한 사건이기도 하였다. 특히 태평양 전쟁의 주 무대였던 열대 기후 지역에서의 질병이었던 말라리아는 기존의 바이러스나 세균 감염과는 달리 군이 추구했던 완전 통제가 더욱 어려워 보이는 질병이었다. 이에 미국은 1942년 3월 출범한 ‘전쟁지역 말라리아 통제(The Malaria Control in War Areas: MCWA)’ 프로그램을 통해 예상치 못한 국내외 상황에 대응하였다. 이 프로그램은 미국 내 전시 관련 지역의 말라리아 발병의 통제를 위해 만들어졌다. 이 글에서는 미국 정부의 2차 세계 대전 중의 질병 통제 사례를 국가의 대응 측면에서 면밀히 살펴보면서 여기에서 드러난 통제의 양상과 의미를 추적한다.