The behavioral aspects of budgeting

Eui Tae Hyun(玄義泰) 건국대학교 경제경영연구소 1983 商經硏究 Vol.8 No.1

企業이 장기적으로 存續ㆍ成長하려면 기업을 둘러싸고 있는 企業環境에 효율적으로 적응할 수 있는 管理시스템이 필요하고, 그 가운데 최고 경영자에 의하여 운영되는 豫算管理시스템은 企業의 目標ㆍ政策 및 方針을 조화시키고 計劃設定ㆍ調整ㆍ統制 및 業績評價 등의 기능을 수행하여 기업의 모든 활동을 통합하는 성격을 가짐으로써 가장 보편적으로 인정되고 있는 관리도구의 하나가 되고 있다. 그러나 만일 豫算을 적절히 관리하지 못하면 오히려 組織構成員으로 하여금 逆機能的인 行動과 否定的인 態度를 갖도록 함으로써 豫算시스템의 效益을 기대할 수 없게되고 아울러 기업의 목표달성을 어렵게 만든다. 그것은 豫算이 그 관리과정을 통하여 人間의 行動에 영향을 미치며 또한 人間의 行動이 豫算管理에 영향을 미치기 때문이다. 이러한 의미에서 豫算管理의 行動的 側面은 희망하는 目標에 기여할 수 있는 豫算管理시스템을 설계ㆍ운영하는 데에 매우 중요한 차원으로 받아드려지고 있다. 1952年 Argyris의 「豫算이 人間에 미치는 영향」을 효시로 豫算의 行動的 側面에 관하여 많은 論文이 발표되었다. 이들 硏究의 대부분은 個人의 水準에서 豫算參與, 豫算水準 및 豫算壓力 등의 獨立變數와 動機附輿나 리더쉽ㆍ스타일 등의 從屬變數간의 관계를 설명하려고 하였다. 즉, 組織의 目的을 달성하기 위하여 무엇보다도 組織構成員의 動機를 부여할 필요가 있으며, 따라서 組織內部에서 豫算의 心理的 또는 集團的 相互作用의 설명이 豫算시스템의 설계에 유효한 것으로 생각되었다. 그러나 豫算關聯行動과 業績은 組織의 형태나 文化와 같은 보다 높은 水準의 特性과 相互作用하기 때문에 지금까지의 연구결과는 統合하기가 어려웠고 경우에 따라서는 서로 相衡되기도 하였다. 이에 지금까지의 결과를 통합하고 앞으로의 연구를 위한 틀을 개발하여야 할 필요성이 인식되기에 이르렀고, 최근에 와서 Lawrence and Lorsch와 Thompson의 組織理論의 연구성과를 원용하면서 효율적인 豫算管理시스템의 설계는 組織과 그 環境이 갖는 特性에 狀況適應的이 되지 않으면 안된다는 새로운 방향이 탐색되기 시작하였다. 이들 연구에서는 經營管理에 대한 狀況理論의 중요성을 강조하고 豫算管理시스템을 설계함에 있어서 組織컨텍스트(organizational context)를 식별ㆍ분석하고 있다. 그것은 組織이 그 주어진 目的을 효율적이며 능율적으로 달성하기 위하여서는 環境의 특질을 이해하고 적절한 豫算시스템을 채용하면서 構造를 변화시키는 것이 직접 人間의 行動을 변화시키는 것 보다 더 효과적이라고 생각되기 때문이다. 이 글은 이러한 豫算管理에 관한 行動的 硏究의 흐름을 받아드리면서, 먼저 豫算管理과정의 逆機能的 側面과 그것이 갖는 行動的 意味를 살펴보았고 그리고 文獻을 통하여 豫算에 관련된 行動的 側面을 다룬 여러 논문들을 個人과 組織의 두 分析水準으로 나누어 개관하였다. 그 가운데서도 組織의 水準에서 組織 켄텍스트와 豫算시스템의 관계에 관한 Bruns & Waterhouse, Hayes 및 Merchant의 實證的 硏究와 Gordon & Miller, Waterhouse & Tiessen 및 Dermer의 槪念的 硏究의 분석에 초점을 두었다. 그리고 나서 바탕으로 組織컨텍스트-組織設計, MIS 設計, AIS設計, 豫算시스템 設計-媒介變數-組織의 有效性의 관계에 관한 槪念的 틀을 제시함으로써, 변화하는 環境에 효율적으로 적응할 수 있는 豫算管理시스템을 설계하는데에 도움이 될 뿐만 아니라 더 나아가서 管理會計의 槪念的 基礎를 마련하는데 하나의 실마리를 찾아보려고 하였다. 물론 이 틀도 지나치게 단순화 되어 있다는 것은 의심할 여지도 없고 또한 狀況適應的 틀을 豫算管理시스템의 설계와 운영에 그대로 적용함에는 여러 가지 문제와 제약이 있다는 것도 널리 알려진 사실이다. 이와 같은 문제와 제약이 있음에도 불구하고 우리나라와 같이 賦存資源이 부족하고 따라서 企業經營에 있어서 人的資源이 가장 중요한 요소가 되는 開發途上國에서 豫算管理시스템의 行動的 側面에 관한 硏究를 수행하는 것이 先進國의 경우보다 더 적절하고 흥미있으며 유용하다고 생각되었기 때문에, 여기에서는 企業環境에 적응할 수 있는 효율적인 豫算管理시스템을 설계하기 위한 理論的ㆍ實踐的인 命題를 도출하는 기초를 마련하고자 시도하였다.

組織狀況과 豫算管理시스템의 관계에 관한 實證硏究

Eui Tae Hyun(玄義泰) 건국대학교 경제경영연구소 1985 상경연구 Vol.10 No.1

The budgeting system is one of the most important control systems that provide the vehicle harmonizing with organizational objectives as a whole and carry out a multitude of functions consisting of planning, coordinationa and control. the critical issue is how to design a budgeting system that serves the desired purposes. The design of an appropriate budgeting system that serves the desired purposes. The design of an appropriate budgeting system or the improvement of an existing one is a challenging task that faces both practitioners and researchers. Discovering the budgeting system characteristics and knowing the different factors to affect them are an indispensable part of determining how to make the budgeting system work better, especially in an environment where little explo ratory study has been done before. Accordingly, this paper attempts to identify and measure the budgeting system characteristics, some of the contextual variables that might have an effect on budgetin system, and the relationships that might exist between these variables and budgeing system.

The behavioral aspects of budgeting

Eui Tae Hyun(玄義泰) 건국대학교 경제경영연구소 1983 상경연구 Vol.8 No.1

企業이 장기적으로 存續ㆍ成長하려면 기업을 둘러싸고 있는 企業環境에 효율적으로 적응할 수 있는 管理시스템이 필요하고, 그 가운데 최고 경영자에 의하여 운영되는 豫算管理시스템은 企業의 目標ㆍ政策 및 方針을 조화시키고 計劃設定ㆍ調整ㆍ統制 및 業績評價 등의 기능을 수행하여 기업의 모든 활동을 통합하는 성격을 가짐으로써 가장 보편적으로 인정되고 있는 관리도구의 하나가 되고 있다. 그러나 만일 豫算을 적절히 관리하지 못하면 오히려 組織構成員으로 하여금 逆機能的인 行動과 否定的인 態度를 갖도록 함으로써 豫算시스템의 效益을 기대할 수 없게되고 아울러 기업의 목표달성을 어렵게 만든다. 그것은 豫算이 그 관리과정을 통하여 人間의 行動에 영향을 미치며 또한 人間의 行動이 豫算管理에 영향을 미치기 때문이다. 이러한 의미에서 豫算管理의 行動的 側面은 희망하는 目標에 기여할 수 있는 豫算管理시스템을 설계ㆍ운영하는 데에 매우 중요한 차원으로 받아드려지고 있다. 1952年 Argyris의 「豫算이 人間에 미치는 영향」을 효시로 豫算의 行動的 側面에 관하여 많은 論文이 발표되었다. 이들 硏究의 대부분은 個人의 水準에서 豫算參與, 豫算水準 및 豫算壓力 등의 獨立變數와 動機附輿나 리더쉽ㆍ스타일 등의 從屬變數간의 관계를 설명하려고 하였다. 즉, 組織의 目的을 달성하기 위하여 무엇보다도 組織構成員의 動機를 부여할 필요가 있으며, 따라서 組織內部에서 豫算의 心理的 또는 集團的 相互作用의 설명이 豫算시스템의 설계에 유효한 것으로 생각되었다. 그러나 豫算關聯行動과 業績은 組織의 형태나 文化와 같은 보다 높은 水準의 特性과 相互作用하기 때문에 지금까지의 연구결과는 統合하기가 어려웠고 경우에 따라서는 서로 相衡되기도 하였다. 이에 지금까지의 결과를 통합하고 앞으로의 연구를 위한 틀을 개발하여야 할 필요성이 인식되기에 이르렀고, 최근에 와서 Lawrence and Lorsch와 Thompson의 組織理論의 연구성과를 원용하면서 효율적인 豫算管理시스템의 설계는 組織과 그 環境이 갖는 特性에 狀況適應的이 되지 않으면 안된다는 새로운 방향이 탐색되기 시작하였다. 이들 연구에서는 經營管理에 대한 狀況理論의 중요성을 강조하고 豫算管理시스템을 설계함에 있어서 組織컨텍스트(organizational context)를 식별ㆍ분석하고 있다. 그것은 組織이 그 주어진 目的을 효율적이며 능율적으로 달성하기 위하여서는 環境의 특질을 이해하고 적절한 豫算시스템을 채용하면서 構造를 변화시키는 것이 직접 人間의 行動을 변화시키는 것 보다 더 효과적이라고 생각되기 때문이다. 이 글은 이러한 豫算管理에 관한 行動的 硏究의 흐름을 받아드리면서, 먼저 豫算管理과정의 逆機能的 側面과 그것이 갖는 行動的 意味를 살펴보았고 그리고 文獻을 통하여 豫算에 관련된 行動的 側面을 다룬 여러 논문들을 個人과 組織의 두 分析水準으로 나누어 개관하였다. 그 가운데서도 組織의 水準에서 組織 켄텍스트와 豫算시스템의 관계에 관한 Bruns & Waterhouse, Hayes 및 Merchant의 實證的 硏究와 Gordon & Miller, Waterhouse & Tiessen 및 Dermer의 槪念的 硏究의 분석에 초점을 두었다. 그리고 나서 바탕으로 組織컨텍스트-組織設計, MIS 設計, AIS設計, 豫算시스템 設計-媒介變數-組織의 有效性의 관계에 관한 槪念的 틀을 제시함으로써, 변화하는 環境에 효율적으로 적응할 수 있는 豫算管理시스템을 설계하는데에 도움이 될 뿐만 아니라 더 나아가서 管理會計의 槪念的 基礎를 마련하는데 하나의 실마리를 찾아보려고 하였다. 물론 이 틀도 지나치게 단순화 되어 있다는 것은 의심할 여지도 없고 또한 狀況適應的 틀을 豫算管理시스템의 설계와 운영에 그대로 적용함에는 여러 가지 문제와 제약이 있다는 것도 널리 알려진 사실이다. 이와 같은 문제와 제약이 있음에도 불구하고 우리나라와 같이 賦存資源이 부족하고 따라서 企業經營에 있어서 人的資源이 가장 중요한 요소가 되는 開發途上國에서 豫算管理시스템의 行動的 側面에 관한 硏究를 수행하는 것이 先進國의 경우보다 더 적절하고 흥미있으며 유용하다고 생각되었기 때문에, 여기에서는 企業環境에 적응할 수 있는 효율적인 豫算管理시스템을 설계하기 위한 理論的ㆍ實踐的인 命題를 도출하는 기초를 마련하고자 시도하였다.

原價會計의 發展過程에 관한 硏究: 産業革命 이후 1920년까지의 成立過程을 중심으로

Eui Tae Hyun(玄義泰) 건국대학교 경제경영연구소 1989 상경연구 Vol.14 No.1

Cost accounting and management control procedures function in complex organizational settings. Unlike the natural sciences where the underlying phenomena seem quite stationary, organizational and management phenomena must continually adapt to changing circumstances. But, despite considerable change in the nature of organizations and the dimensions of competition during the past 60 years, there has been little innovation of cast accounting and management control system. Therefore, to have a better knowledge of today’s cast accounting, it is more important than else to study historical developments in the theories and techniques of cast accounting. Given that cost accounting has historically been developed under different set of environmental factors in firms and accounting, the chronological delimitations of cast accounting in this paper are such as the following : First stage-generation period Second stage-establishment period Third stage-extention period The purpose of this study is to take a historical review of several studies that contributed much to development of cost accounting practice from the industrial Revolution to early twenty-century and to provide a basis for study of the cost accounting history. Also, in order that cost accounting research does not fall too far behind changes in the competitive environment and the new procedures being introduced by innovative organization, researchers need to be informed about contemporary pratice and the evolving skill of the best practitioners. For reason, this study is focused on the necessity for developing cost accounting practice suitable to 1980’s manufacturing environments and thee field-based research in that direction.

原價會計의 發展過程에 관한 硏究: 産業革命 이후 1920년까지의 成立過程을 중심으로

Eui Tae Hyun(玄義泰) 건국대학교 경제경영연구소 1989 商經硏究 Vol.14 No.1

Cost accounting and management control procedures function in complex organizational settings. Unlike the natural sciences where the underlying phenomena seem quite stationary, organizational and management phenomena must continually adapt to changing circumstances. But, despite considerable change in the nature of organizations and the dimensions of competition during the past 60 years, there has been little innovation of cast accounting and management control system. Therefore, to have a better knowledge of today’s cast accounting, it is more important than else to study historical developments in the theories and techniques of cast accounting. Given that cost accounting has historically been developed under different set of environmental factors in firms and accounting, the chronological delimitations of cast accounting in this paper are such as the following : First stage-generation period Second stage-establishment period Third stage-extention period The purpose of this study is to take a historical review of several studies that contributed much to development of cost accounting practice from the industrial Revolution to early twenty-century and to provide a basis for study of the cost accounting history. Also, in order that cost accounting research does not fall too far behind changes in the competitive environment and the new procedures being introduced by innovative organization, researchers need to be informed about contemporary pratice and the evolving skill of the best practitioners. For reason, this study is focused on the necessity for developing cost accounting practice suitable to 1980’s manufacturing environments and thee field-based research in that direction.

戰略的 管理會計의 槪念的 基礎

현의태(Eui Tae Hyun) 건국대학교 경제경영연구소 1998 상경연구 Vol.23 No.1

The term ‘strategic management accounting’ (SMA) has been in the management accounting literature since the early 1980s. Despite many studies on the subject, it seems that there is still no well-defined concept and theoretical framework of SMA. This paper reviews the literature on SMA, and examines the main themes of SMA. The three themes in the literature include competitors using comprehensive accounting informations. value chain analysis for exploitaton of cost reduction opportunities, and strategic position-management accounting systems fit. It is concluded that our knowlege of the conceptual foundations of SMA is limited. providing considerable scope for further research.

1830-40년대 美國 鐵道會社의 管理會計實務

Eui Tae Hyun(玄義泰) 건국대학교 경제경영연구소 2002 商經硏究 Vol.27 No.1

This study examines management accounting practices of American railroad companies, such as The Western Railroad, The Baltimore and Ohio Railroad, and The New York and Erie Railroad, in the 1830S-1840S. The railroads were, then, the first modern business enterprises.. They were the first to require a large number of salaried managers ; the first to build the divisional organization ; and the first to develop financial and stastical flows to control and evaluate the work of the many managers. The innovations of the 1830S and 1840S, which became standard practice in the 1850S and 1860S, increased the efficiency and productivity of transportation provided by the individual routes. In sum, this study suggests that the management accounting practices at American railroads were an archetype of today’s multi-level management accounting.

組織狀況과 豫算管理시스템의 관계에 관한 實證硏究

Eui Tae Hyun(玄義泰) 건국대학교 경제경영연구소 1985 商經硏究 Vol.10 No.1

The budgeting system is one of the most important control systems that provide the vehicle harmonizing with organizational objectives as a whole and carry out a multitude of functions consisting of planning, coordinationa and control. the critical issue is how to design a budgeting system that serves the desired purposes. The design of an appropriate budgeting system that serves the desired purposes. The design of an appropriate budgeting system or the improvement of an existing one is a challenging task that faces both practitioners and researchers. Discovering the budgeting system characteristics and knowing the different factors to affect them are an indispensable part of determining how to make the budgeting system work better, especially in an environment where little explo ratory study has been done before. Accordingly, this paper attempts to identify and measure the budgeting system characteristics, some of the contextual variables that might have an effect on budgetin system, and the relationships that might exist between these variables and budgeing system.

1870-80년대 美國 巨大鐵道會社의 原價會計實務: The Louisville and Nashville Railroad Company를 중심으로

Eui Tae Hyun(玄義泰) 건국대학교 경제경영연구소 2004 商經硏究 Vol.29 No.1

This study examines cost accounting practices of American large railroad companies, especially focused of the Louisville and Nashville Railroad Company in the 1870s-1880s. Albert Fink, the vice president and general superintendent of the Louisville and Nashville, was the railroad manager who most effectively developed McCallum’s proposals for cost accounting and control. Fink’s aim was to determine with much amore precision the basic measure of unit cost per ton-mile. He recategorized existing accounts based on the nature of costs, reordered operating expenses into four fundamental categories, and then provided a formula for ascertaining the cost of railroad transportation per ton-mile. Moreover, Fink emphasized that such cost analysis was fundamental to judging the performance of different roads, justifying a territorial strategy and ratemaking. In sum, this study suggests that the basic innovations in cost accounting at American Railroads in the 1870s and 1880s became an archetype of today’s management accounting.

19세기 중엽 美國 巨大鐵道會社의 管理會計實務: 특히 the Pennsylvania railroad company의 경우를 중심으로

Eui Tae Hyun(玄義泰) 건국대학교 경제경영연구소 2003 商經硏究 Vol.28 No.2

This study examines management accounting practices of American large railroad companies, especially focused of The Pennsylvania Railroad Company, in the mid-nineteenth century. American railroads were the first modern business enterprise. They were the first to require a large number of full-time salaried managers to coordinate, control and evaluate the functional activities of several regionally defined operating divisions. For this reason, Thomson and his associates on the Pennsylvania Railroad during the late 1840s and 1870s invented nearly all of the basic techniques of modern accounting, and provided the most relevant accounting informaition /system for planning/decision making and control/performance evaluation. In sum, this study suggests that the management accounting practices at American railroads were an archetype of today’s management accounting.