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조인형 全南大學校 企業經營硏究所 1997 産業經濟硏究 Vol.21 No.1
국문초록 감사계약을 최초로 계약할 때 총비용보다 감사보수를 낮게 설정하는 현상이 나타날 수 있다. 이러한 현상을 로우볼링이라고 한다. 코헨위원회는 로우볼링이 감사인의 독립성을 저해시킬 것이라는 염려를 피력했고, 미국 증권거래위원회 또한 로우볼링이 부정직한 감사보고서를 과잉생산할 수 있다는 의견을 발표했다. 이 연구에서는 로우볼링에 대한 분석적 연구, 계량경제학 방법론을 이용한 연구 실험실 방법론을 이용한 연구 등을 고찰 했다. DeAngelo는 로우볼링에 관한 규제기관의 주장이 로우볼링과 감사인 독립성간의 인과관계를 설명하지 못하고 있다는 점을 지적하고, 로우볼링이 피감사회사의 미래계약에서 발생하는 준지대에 대한 감사인간의 경쟁적 이고 합리적인 반응이며 로우볼링 자체가 감사인의 독립성을 저해하지 않는다고 주장했다. DeAngelo에 기초한 분석적연구로 Magee and Tseng의 연구가 뒤따랐으며 이들의 결과 또한 이전의 연구와 동일한 결론을 얻 었다. 로우볼링에 대한 초기의 실증연구들은 로우볼링에 대한 대용치로 수임가격절하(price cutting)현상을 종속변수로 하고 기업특성요인들을 독립변수로 한 모형들로 가설을 검정했으나, 감사수임료와 감사인의 비용구조에 대한 현실자료를 얻기가 매우 어려웠기 때문에, 연구결과가 상반된 방향으로 나타나게 되었다. 이러한 한계점을 극복하기 위한 방법론으로 실험실 연구를 도입하게 되었다. 실험실 연구의 결과들은 거래비용, 감사품질차이, 독립성 등을 모형에 포함하여 로우볼링현상이 존재한다는 사실을 발견했다. 그러나 실험실 연구에서는 감사법인규모를 포함 시키지 못하고 있다. 향후 이를 모형에 통합시키기 위해 감사인의 위험에 대한 태도를 감사법인규모에 대한 대용치로 설정하여 로우볼링과 감사인 독립성에 관한 가설들을 검정할 수 있을 것이다. <Abstract> The practice of low balling (setting audit fees below total current cost on initial audit engagement) has been cited by the Commission on Auditors' Responsibilities(Cohen Commission), and the SEC has also expressed concerns that low ball may lead to an overproduction of dishonest audit reports. Despite professional and regulatory concerns, DeAngelo pointed out that they did not explain causality between low balling and auditor independence. Low balling is competitive and rational reaction to future quasi-rent due to future contract to client. Therefore low balling do not reduce the auditor independence. Magee and Teseng extending DeAngelo(1981a) reached the same conclusion. Prior empirical studies on low balling test the hypothesis of price cutting, surrogate for low balling. Independent variables of model are firm-specific variables, such as audit firm size, loss exposure risk and so on. However, it is difficult to test a theory of low balling in a field study due to lack of data on important variables, such as auditors' cost structure and audit fee. Their findings are inconsistent. Experimental methodologies are used to overcome these difficulties. Those methodologies include transaction costs, audit quality differences, and independence in their model, and find out that low balling phenomena exist. But those models do not consider audit firm size. By using auditor's attitude to risk as a surrogate to audit firm size, these hypotheses on auditor independence can be tested.
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조인형 한국서양고대역사문화학회 ( 구 한국서양고대사학회 ) 2003 서양고대사연구 Vol.10 No.-
Vita Constantini, composed of four volumes and appendixes, praises exploits of Constantine the Great. This, in my opinion, is his main purpose followed by the purpose of writing the book for the sake of christianization. Eusebius had collected materials for the book in A. D. 336 to A. D. 337 the year When the emperor died, began writing it in A. D. 337, yet left it unfinished due to his own death in A. D. 340. The work was, in his stead, completed by other scholars. While Eusebius and Lactantius praise Constantine the Great, other contemporary scholars like Julian, Zonaras, and Zosimus criticized the emperor and his step-brothers for allowing the executions to take place. The death of the emperor in A. D. 337 aroused the suspicion that he had been poisoned by used and led to the executions of many of the emperor's brothers on a large scale. Eusebius describes Constantine the Great as a man standing aloof from material desire. On the other hand, Zosimus argues that Constantine taxed mamy people in the Roman Empire as a source of revenue. Since Eusebius emphasizes only the positive aspects of the emperor, many historical facts remain concealed. Thus Eusebius distorts the history with his personal, deep prejudices. Constantine the Great is criticized by modem scholars like J. Burckhardt, E. Schwartz, and J. Lowenklau, while he is praised by scholars such as C. Baronius, A. Alfoldi, and T. D.mBarnes. Those choosing the middle road include H. N. Baynes, E. Gibbon, and F. J. Foakes-Jackson. The last group recognizes the Emperor as a human who has hoth good and weak side. I also agree to view him this opinion. Because Eusebius concealed the historical facts of the fault that Constantine the Great had, I think that his errors must be corrected in vita Constantini.
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조인형 전남대학교 글로벌디아스포라연구소 2012 전남대학교 세계한상문화연구단 국제학술회의 Vol.2012 No.5
우리나라는 2004년 한-칠레 FTA를 시작으로 2011년 11월 현재 발효 7건 44개국, 체결 1건 1개국, 협상진행 7건 12개국, 협상준비 또는 공동연구 10건 17개국으로 확대되었다. 따라서 그 동안의 FTA 체결에 따른 성과의 조명이 필요해졌다. 또한 향후 거대 경제권인 중국과의 FTA에서 발생하게 될 경제적 영향을 파악하고 효과를 극대화 시킬 수 있는 효율적인 사적 대응전략의 필요성이 제기되고 있다. 기체결 FTA의 주요성과는 교역량 증가, 상호투자 증가, 산업협력을 위한 인적교류 확대 등을 들 수 있으며 문제점으로 수입증가를 들수 있으나 실제 피해 정도는 제한적이었다는 의견이 대부분을 차지하고 있다. 한편, 한-중 FTA는 2005년 민간 공동연구를 시작으로 2010년 연구종료 선언 이후 양국 간 사전협의가 이루어지고 있으며 FTA에 대한 필요성을 양측 모두 공감하고 있어 본격적인 협상이 진행될 것으로 기대되고 있다. 한-중 FTA는 대미, 대EU FTA보다 더 큰 경제적 효과를 파생시킬 것으로 예상되며 GDP 증가, 후생증가, 교육조건, 총수출, 총수입 등의 측면에서 대미, 대EU FTA에서 파생되는 거시경제효과를 초과할 것으로 예상되고 있다. 한편, 한-중 FTA에서 우리 지역이 관심을 가져야 하는 쟁점사항은 자동차, 전기분야에서 수출 감소가 예상된다는 점이며 따라서 대중국 무역의존도가 증가하고 있는 광주 지역은 이에 대한 적절한 대응방안을 도출하여 FTA 활용도를 제고시켜야 한다는 과제를 안게 되었다. 전가산업분야에서의 대응은 전자부품산업의 고도화에서 해법을 찾아야 한다. 중국이 저가시장을 잠식하는 동안에 우리는 품질과 기술로 한국과 중국의 고가시장을 공략하여야 한다. 자동차부품산업의 경우에는 기존시장 유지전략과 국내시장 방어전략이 요구되며 전자부품산업과 마찬가지로 품질 및 기술에서 중국제품을 압도할 수 있도록 고도화에 역량을 집중하여야 한다. 지역차원의 대응으로서는 기업에 대한 맞춤형 FTA 교육, FTA 활용 전담인력 양성 및 공급, 원산지 증명서의 효율적 발급, FTA 체결국 시장 진출 지원, 지역산업 구조 고도화와 수출금융 활성화 및 한상조직과의 효율적 네트워크 구축을 통한 수출확대 전략 등이 요구된다.
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