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이사회의 특성이 이익의 질에 미치는 영향:한·중 상장기업의 비교분석
전춘매,나영,박성환 한국회계정책학회 2018 회계와 정책연구 Vol.23 No.3
[Purpose]In recent years, the reliability of information on the financial statements of the listed firms has become a worldwide concern. All countries are trying to decrease the behavior of earnings’ management to improve accounting transparency. As the core of the corporate governance, the board of directors plays an important role in monitoring the CEOs. The purpose of this study is to compare the impact of characteristics of board of directors on accounting earnings quality of the listed firms between Korea and China in the years of 2011 to 2014. [Methodology]In this study, the characteristics of board of directors are measured as the ratio of independent directors and the size of board of directors. Accounting earnings quality is measured as the discretionary accruals by the modified Jones model. [Findings]In summary, the results are as follows:Firstly, the ratio of independent directors is significantly related to accounting earnings quality in China. Whereas, the effect of the ratio of independent directors on earnings quality is not statistically significant in Korea. Secondly, for the results of the effect of the size of board of directors on accounting earnings quality is statistically significant in Korea and China. Finally, there are significant differences in regulation system on board of directors between Korea and China. [Implications]These differences in each country may lead to different effect on accounting earnings quality between Korea and China. [연구목적]상장기업의 재무제표의 신뢰성 문제는 세계적으로 큰 관심을 받고 있다. 회계정보의 신뢰성을 높이기 위해 모든 국가는 이익조정의 행위를 억제하기 위해 노력한다. 기업의 이사회는 지배구조의 핵심으로서 기업경영진을 감독하는 중요한 역할을 수행한다. 본 연구에서는 중국 및 한국 상장기업의 이사회의 특성이 이익의 질에 미치는 영향을 비교분석하는데 그 목적이 있다. [연구방법]본 연구에서는 2011년부터 2014년까지 상장기업의 이사회 특성(사외이사비율과 이사회규모)를 독립변수로 하고, 수정Jones 모형으로 측정한 재량적 발생액을 종속변수로 하는 회귀분석을 실시하였다. [연구결과]연구결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 사외이사비율이 이익의 질에 미치는 영향을 살펴보면, 중국 상장기업의 경우에는 사외이사비율이 높을수록, 이익조정이 감소하는 것으로 나타났다. 반면, 한국 상장기업의 경우에는 사외이사비율이 이익조정에 유의한 영향을 미치지 않았다. 둘째, 이사회규모가 이익조정에 미치는 영향을 분석한 결과, 중국 상장기업과 한국 상장기업 모두 이사회규모가 커질수록 이익조정이 감소하는 것으로 나타났다. 마지막으로 한국과 중국의 이사회특성 차이에 따라 이익조정에 미치는 영향은 유의하게 달라지는 것으로 나타났다. [연구시사점]본 연구는 한국과 중국의 이사회의 제도적 환경차이가 이익의 질에 미치는 영향을 실증적으로 검토하였다는 점에서 의미가 있다.
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