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다국적기업의 이전가격결정에 영향을 미치는 요인과 사례 분석
김진배(Jinbae Kim),장미애(Miea Chang) 한국관리회계학회 2005 관리회계연구 Vol.5 No.2
현행 관리회계 교과서는 여러 나라에서 사업을 하는 다국적기업의 이전가격 결정시에 고려할 사항으로서 일반적으로 세금 특히 법인세의 영향만을 들고 있으며, 법인세가 높은 나라에서 영업하는 지사의 이익을 최소화하는 것이 기업전체의 이익을 극대화하는 방법이라고 설명하고 있다. 그러나 실제로 다국적 기업이 이전가격을 결정할 때는 법인세만이 아니라 관세, 투자자금의 회수, 이익송금의 제한 및 불확실성, 인플레이션, 이자율, 환율, 신설지사의 지원, 시장확보 및 유지 등의 다양한 요인을 고려해야 한다. 본 연구는 다국적기업의 이전가격에 영향을 미치는 이러한 요인들을 설명하였다. 또한 우리나라에서 경제활동을 하는 한 다국적기업의 실제 재무제표에 일정한 가정을 더한 사례를 개발하여 다국적기업의 이전가격결정요인을 설명하는데 유용하게 사용할 수 있도록 하였다. Most managerial accounting textbooks concentrate on effects of tax, especially income tax, when they explains transfer pricing decisions of multinational firms. The general argument is that the optimal transfer price which maximizes the overall profit of a multinational firm is the transfer price which minimizes the profit of the subsidiary operating in a country with a high income tax rate. The factors affecting multinational firms' transfer pricing decision, however, include not only income tax effects, but also tariff, recovery of initial investment, restriction on transmitting income to other countries, inflation, exchange rate and support for new subsidiaries. This paper explains various considerations for transfer pricing decision of multinational firms. Then this paper develops a numerical example using amended financial statements of a multinational firm operating in Korea. The numerical example is designed to be useful in teaching multi-considerations of transfer pricing decision.
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