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대규모 기업집단의 지분율괴리도에 따른 감사보수와 감사시간에 관한 연구
임유니(Im, Uni),박희우(Park, Hee Woo) 글로벌경영학회 2020 글로벌경영학회지 Vol. No.
본 연구는 대규모 기업집단의 지분율괴리도와 이에 따른 감사보수 및 감사시간의 관계를 한국채택국제회계기준(K-IFRS) 도입 이후 기간을 대상으로 확인하는데 있다. 기존의 연구결과가 서로 상반된 결과를 제시하고 있는 상황에서 회계환경이 급격하게 변화를 맞이하는 한국채택국제기회계기준(K-IFRS) 도입 이후에 대한 연구가 많지 않기에 이에 대한 검토가 필요한 것으로 보인다. 본 연구의 분석결과에 의하면, 감사보수는 지분율괴리도가 커질수록 줄어들었으며 감사시간은 지분율괴리도와는 관련이 없었다. 이와 같은 결과는 회계감사 계약 체결 시 감사인은 우리나라 경제에 큰 영향력을 갖고 있는 대규모 기업집단에 대한 지속적 감사업무 계약을 위하여 전략적으로 감사비용을 책정하고 있다고 해석할 수 있다. 기업의 고유위험이 커질수록 감사인은 더 많은 감사시간을 투입하며 감사보수를 높이려는 경향이 강할 것이다. 특히 지분율괴리도가 높다는 것은 지배주주와 소액주주간의 대리인 문제가 높다는 의미이다. 그렇지만 지분율괴리도가 높은 기업은 지배주주와 소액주주 간 대리인 문제로 인한 경영자의 전횡을 들키지 않으려 할 것이므로 작은 감사보수를 지급할 유인이 있고, 이러한 기업의 요구사항에 감사인이 반응하여 감사보수가 낮아졌음을 생각해볼 수 있다. 또한 감사인은 지속적인 감사수임을 목표로 하면서도 일정 수준의 감사품질을 유지하여야 하므로 감사시간과 지분율괴리도는 관련이 없다는 것이 본 연구의 분석결과이다. The purpose of this study is to examine the relationship between the equity interest gap of large business groups and the related audit fees and audit hours in the period after the adoption of K-IFRS. Given the fact that the existing research results are in conflict with each other, there is not much research since the introduction of K-IFRS, which requires a rapid change in the accounting environment. According to the results of this study, audit fees decreased as the interest rate gap increased, and audit time was not related to the equity rate gap. These results can be interpreted that the auditor is strategically setting the audit cost for the continuous audit business contract for a large business group that has a great influence on the Korean economy when the auditing contract is concluded. The greater the intrinsic risk of an entity, the more likely the auditor will be to spend more audit time and increase audit fees. In particular, a high stake ratio means that there is a high degree of agency problem between the controlling shareholder and the minority shareholder. However, firms with high stake ratios are unlikely to be exposed to management due to problems between the controlling shareholders and the minority shareholders. Therefore, they have incentives to pay a small audit fee. In addition, the auditor should maintain a certain level of audit quality while aiming for continuous auditing.
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임유니 ( Uni Im ),김종일 ( Jong Il Kim ) 한국회계학회 2023 회계저널 Vol.32 No.3
본 연구에서는 우리나라 상급 종합병원과 종합병원에서 원가의 하방경직성이 발생하는가에 대해 연구한다. 상기 연구 주제와 함께, 경쟁이 원가의 하방경직성에 미치는 영향에 대해, 그리고 의료기관 원가의 하방경직성이 의료기관의 이익조정에 미치는 영향에 대해 연구를 수행한다. 본 연구의 분석 결과에 의하면, 상급 종합병원과 종합병원에서는 원가의 하방경직성이 관찰되었다. 그리고 경쟁수준이 원가의 하방경직성에 미치는 영향에 관한 연구에서는 경쟁이 상대적으로 높은 경우와 경쟁이 상대적으로 낮은 경우 모두에서 매출액이 감소하는 경우 관리운영비가 하방 경직적인 행태를 나타냈다. 그렇지만, 경쟁이 높은 경우에는 인건비 총액에서 원가의 하방경직성이 관찰되었으며, 경쟁이 낮은 경우에는 의료장비 보유와 관련한 하방경직성이 발견되었다. 즉, 경쟁이 높은 상황에서는 매출이 감소하더라도 경영자가 인건비를 조정하지 않고, 경쟁이 낮은 상황에서는 매출이 감소할 경우 의료장비를 쉽게 처분하지 않는다는 의미이다. 일반적으로 의료기관의 경쟁수준이 높아지면 의료기관이 제공하는 의료품질이 높아진다고 예상해볼 수 있으나, 의료기관은 원칙적으로 일정 수준의 의료품질을 유지하여야하기 때문에 매출이 감소되더라도 원가를 자의적으로 조정하지 않는다는 결과가 도출되었다고 판단한다. 또한, 본 연구에서는 원가의 하방경직성이 의료기관의 이익조정에 미치는 영향을 분석한다. 분석 결과에 의하면 의료기관 원가의 하방경직성은 의료기관의 이익조정과는 무관했다. 이는 원가의 하방경직성 문헌에서 밝히고 있는 하방경직 원인 중 하나인 경영자 자신의 개인적인 이익(empire building)만을 위하여 경영에 참여하고 있다고 하기 보다는, 의료서비스를 제공하는 의료기관의 경우, 병원 경영자가 기업가정신(entrepreneurship)을 발휘하여 매출이 감소하는 경우에도 원가정책을 통해 의료기관의 이익을 조정하는 의사결정을 쉽게 내리지 않는다는 것을 시사한다. In this study, we search for whether the occurrence of cost stickiness in hospitals in Korea. Using a massive download data from the Korea Health Industry Development Institute, we evaluate the possibility of cost adjustment policy by managers in hospitals in Korea. In addition, we studied the effect of competition on the downward stickiness of the cost in medical institutions and an earnings management of medical institutions. According to the analysis result of this study, the downward stickiness of the cost was observed in the general hospitals, In addition, in the study on the effect of the level of competition to the downward stickiness of the cost, cost showed downward stickiness when the sales decreased in both the case of high competition and the case of low competition. Even if sales decreased in a high competition, it means that the manager does not adjust the labor cost, and if the sales decrease in a low competition, the medical equipment is not easily disposed of. Generally, it can be expected that the higher the competition level of medical institutions, the higher the quality of medical care provided by medical institutions. However, since medical institutions should maintain a certain level of medical quality in principle, it is judged that the cost is not asymmetrically adjusted even if sales decrease. In this study, we analyzed the effect of the downward stickiness of the cost on the earnings management of medical institutions. In addition, this study tried to find out the cause of cost downward stickiness in the perspective of an entrepreneurship of medical institution managers. It can be judged that the characteristics of these medical institution managers are reflected in the cost policy.
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