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이춘의 한국항만경제학회 1995 韓國港灣經濟學會誌 Vol.11 No.-
Accounting plays an important role in a social system as a social entity. Thus accounting entity should perform its accountability and provide accounting information for an economic decision related to business entity of its users. Especially, when we observe recent business environment, the demand of accounting information related to business income has increased greatly. But unfortunely traditional accounting information system has revealed many problems in accounting income determination, so accounting entity has failed to provide useful accounting information necessary for their economic decision related to business enterprise.<br/> The problems are: (1) discordance between accounting concept and the concept of economic theory: (2) inconsistancy with the accounting treatment: (3)unappropriated matching of revenue and expense: (4)overstates the real profitability of an accounting entity, etc. As a result, the above problems have caused the failure of rational income determination, understandability of financial accounting reports, maintenance of capital and mislead users' economic decision making. This resulted in rejecting the cost of capital in accounting processes, mainly equity interest cost.<br/> The cost of capital is an opportunity cost, and is incurred from borrowings, either contractual debts or equity capital. In traditional accounting practices, the actually used borrowongs have been partialy captured its cost in assets, however the cost of equity capital have never been reflected in accounting processes. therefore, traditional accounting treatments have permitted the difference of acquisition cost of assets and the contents of financial statements depending on the capital structure and its density. To avoid this problems, accounting information system should be able to accept "the cost of capital accounting". The cost of capital accounting requires the changes of accounting thoughts and practices.<br/> In this paper, The recommended procedures of the cost of capital accounting are; (1)measuring the interest cost of using borrowings;. (2)measuring the weighted average capitalization rate of equity capital used fixed deposit interest rate.; (3)measuring the cost amounts of used equity capital; (4)establishing the accounts of "Capital Interest Cost" and "Surplus of<br/> Equity Capital"; (5)incurred interest cost of borrowings and amount of capitalization for equity capital are debited to "Capital Interest Cost"; (6)Allocatung the amounts of calculated used capital cost to all assets, like inventories, tangible fixed assets, which are required considerable period for acquisition; (7)Unallocating capital cost is credited to "Capital Interest Cost" and matched to the revenue during the period as a selling, general and administrative expense.<br/> By introducing capital cost accounting for accounting information system, income statement can disclose the net income as a profit consistent with economic concept, and also enable to dishinguish clearly profit earned as a result of management's efforts and the interest cost that investors should have earned in their role as creditors. More importantly, it would increase the comparability of the income reported by accounting entity with different capital structure and-its density.<br/> In the changes of balance sheet of the capital cost accounting, balance sheet information gives more meaningful message to accounting information users. That is to say, balance sheet can report seperately the surplus of capital cost from retained earnings at the right hand of balance sheet. It would distinhuish the earnings of shareholder's efforts from the earnings of accounting entity.<br/> Consequently, the cost of capital accounting could resolve the most of above traditional accounting problems. Therefore, the capitalization of interest cost would allow us to recognize certain economic realities that are not acknowledged in traditional accounting system. Thus, it would be better for
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이춘의,최동규 朝鮮大學校 經營經濟硏究所 2005 經營經濟硏究 = Management and economics research Vol.28 No.1
회계학상의 이익과 경제학상의 이익을 구분해서 이해하도록 회계정보이용자들에게 요구하는 것은 부당한 강요가 아닌가 하는 의문이 있다. 공공재인 회계정보는 불확실성하의 경제적 의사결정과정에서 필요불가결한 정보로서, 많은 재무회계정보의 보고서 중 이익정보는 주요한 정보중의 하나이다. 그러나 손익계산서를 통해 보고되는 이익정보가 개념적인 일관성이 결여되고, 나아가서 경제학적 이윤과는 다른 개념의 이익정보를 제공한다면 회계정보이용자들의 의사결정과정에 혼란을 야기하거나, 정보비용의 증대를 가져오게 하며, 기업의 재무구조의 건전성을 저해하는 요인으로 작용할 수 있다. 구체적으로 여러 문제점들 중에서 자산의 취득원가 결정과 수익에 대응되는 비용 인식에서 개념적인 일관성이 결여되어 있고, 특히 계속기업으로서 기업이 존속하기 위한 정상이익과 회계이익의 명확한 구분과 측정이 이루어지지 않고 있다. 따라서 이익측정의 문제점 중에서 특히 이의개선을 위한 부분적인 접근 방법으로 지분자본원가의 측정을 통해 수익에 대응할 관련 비용의 인식에 대한 문제를 적극적으로 검토할 필요가 있는 것이다.
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이춘의,김문태,마승수 한국회계정보학회 2008 회계정보연구 Vol.26 No.4
This study examines the impacts of earnings components on earnings persistence. Earnings components are divided into net income(NI), recurring income(RI), cash flow from operations(CFO) and total accruals(TA). This study also classifies total accruals(TA) into discretionary accruals(DA) and non-discretionary accruals(NDA). According to the prior research, we set up the hypotheses: 1) RI has stronger earnings persistence than NI, because RI doesn't include transitory items 2) earnings persistence of CFO is more powerful than TA, as TA includes much managers' discretionary items such as estimation and cost allocation 3) earnings persistence of DA is weaker than NDA, as DA means managers' opportunistic earnings management. The main test methods used in this study are correlation analysis, two-sample independent t-test and multiple linear regression analyses. The test sample consists of 1,674 firms-year data, selected from the Korea Stock Exchange(KSE) listed companies during 2002~2005. The major findings of the study show that earnings persistence of RI and CFO even stronger than NI and TA as we expected. These results are consistent with prior evidence. But we can't get the significant difference between DA and NDA. 본 연구는 순이익과 경상이익, 발생항목과 현금흐름, 재량적발생액과 비재량적발생액 등 주요한 이익구성 내용을 세분하여 각각 이익지속성에 미치는 상대적인 설명력을 분석하였다. 본 연구는 15년간 이익의 시계열 자료로 이익지속성을 추정하여 종속변수로 정의하였으며, 단계별 이익과 이익구성 변수를 이에 대응하여 각각의 설명력을 비교하였다. 연구 기간은 2002년부터 2005년까지이며, 12월말 결산 상장 제조법인의 연도-기업 1,674개 표본이 분석되었다. 연구결과는 다음과 같다. 첫째, 순이익과 경상이익 모두 이익지속성을 설명하고 있으나, 경상이익의 지속성 설명력이 더 높았다. 둘째, 발생항목의 이익지속성은 약한 양(+)의 회귀계수로 통계적 유의성을 가지지 못하였으나, 현금흐름은 통계적으로 매우 강한 양(+)의 미래이익지속성 설명력을 보여 발생항목과 대조를 보였다. 셋째, 재량적발생액과 비재량적발생액은 각각 통계적으로 유의하지 않는 음(-), 양(+)의 설명관계를 보였다. 요컨대, 미래 이익을 유입시키는 경상적(비경상적)이고 지속적인(일시적인) 항목의 이익지속성이 높다(낮다)는 것을 알 수 있다. 본 연구는 이익의 세분요소가 이익지속성에 미치는 실증결과를 제시하였다는 점에 의의를 둔다.
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