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< 연구논문 > : 기업 내 노동조합의 존재와 이익 비교가능성의 관계
이동헌 ( Dong Heun Lee ),최정운(교신저자) ( Jeong Un Choi ),안성희(공동저자) ( Sunghee Ahn ) 한국회계학회 2016 회계저널 Vol.25 No.2
본 연구는 기업 내 노동조합의 존재와 이익의 비교가능성의 관계를 조사한다. 특히 노동조합을 노동조합의 존재여부, 해당 노동조합의 단체가입(한국노총 또는 민주노총) 여부, 노사협의회 존재여부로 세분화하며, 동시에 종업원의 상대적 급여수준과 이익과 손실 보고여부 등의 다양한 상황을 고려하여 조사한다. 조합원 즉, 근로자의 권익을 대변하는 노동조합은 재무제표 정보를 바탕으로 기업의 성장 및 지속성을 고려하여 급여인상 요구의 하한선을 설정하는 반면, 경영자의 입장에서는 재무제표 정보를 이용하여 수익성을 훼손하지 않는 범위 내에서 급여인상 수락의 상한선을 설정할 수 있다. 따라서 재무제표 상의 정보는 노동조합과 경영자(또는 기업) 간 급여수준 협상과정에서 불필요한 파업 등을 회피할 수 있는 적절한 기준으로 사용할 수 있다. 이때, 해당 재무제표의 최종 작성 책임자가 경영자이고, 또한 작성과정에서 경영자의 재량이 일정부분 이상 영향을 미칠 수 있다는 점에서 재무제표의 비교가능성을 적절히 조정하여 급여수준을 최소화 하는 유인이 존재한다. 즉, 재무제표 상 제시되는 기업성과의 비교가능성을 적절히 조정하여 급여인상 요구를 사전적으로 차단하거나 급여수준의 동결 또는 인하의 명분을 제시할 수 있기 때문이다. 이에 실증결과는 다음과 같다. 먼저 노동조합이 존재하는 기업의 이익 비교가능성은 그렇지 않은 기업에 비하여 상대적으로 낮게 나타났다. 특히 해당 노동조합이 단체에 가입한 경우에도 이익의 비교가능성이 낮게 나타났으나, 노사협의회가 존재하는 기업은 오히려 높게 나타났다. 이때 종업원의 높은 급여수준은 이익의 비교가능성을 추가적으로 낮추었으나, 낮은 급여수준은 이익의 비교가능성을 높이는 증분효과로 나타났다. 이러한 결과는 이익을 보고한 기업으로 한정한 분석에서도 대체적으로 유지되었으나, 손실을 보고한 기업으로 한정한 분석에서는 유의한 관계가 나타나지 않았다. 이는 최소한 노동조합이 기업의 이익 비교가능성과 유의한 관계가 있음을 의미한다. 또한 급여수준 및 이익/손실 보고기업에 있어서 다른 결과를 보인다는 점은, 이익의 비교가능성이 각 상황별로 적절하게 이용되고 있음을 추측할 수 있다. 이러한 연구결과는 급여 최소화를 위한 이익의 하향 조정과 달리 비교가능성에 초점을 둔다는 점에서 의의가 있으며, 경영자에 의한 적극적인 이익 비교가능성 조정은 기업 내 정보이용자에게 재무정보 이용 시 중요한 시사점을 제공한다. This study investigates the relationship between unions and earnings` comparability. In particular, we break down into various situations, such as whether to join the Federation of Korean Trade Unions or the Korean Confederation of Trade Unions, whether the council has been installed, the relative salaries of employees and whether to report profit or loss. So this study investigates unions and earnings` comparability under each of these situations. Unions are organized for the purposed of improvement and empowerment of the working conditions of employees. Unions efforts to improve the working conditions of employees within the firm, and present opinions for the social empowerment of employees from outside the firm. In particular, the improvement of working conditions is a major activity of union, so prior researches have focused on the effect of salary. In other words, they investigated the salary levels with unions and firm`s long(short)-term financial performance. Meanwhile Unions, representing the interests of workers, set the lower limit of the demand for higher salary by considering the growth and sustainability of the firm on the basis of financial statements information. While managers set the upper limit for salary increases acceptance without compromising profitability by using financial statements information. Therefore, financial statements information is available to the appropriate standards to avoid unnecessary strikes in salary negotiations between unions and manager (or firm). In this case, there are incentives to minimize the salary level by using to adjust the comparability of financial statements because financial statements are written by manager and can be affected by manager`s discretion. In other words, manager can block ex ante the demand for higher salary by using to properly adjust the comparability of financial statement because it can present the cause of freezing ore reduction of salaries. Firm`s financial and union data are obtained from financial statements between 2004 and 2008 and they are 2.119 listed firm-years in Korea. Although union data can be collected form 2000 to 2008, sample starts form 2004 because calculations of earnings` comparability need 16 quarters financial data. So empirical result is as follows. First, earnings` comparabilities of the firms with union were relatively low compared to the firms otherwise. Especially earnings` comparabilities of the firms with union joined the Federation of Korean Trade Unions (FKTU) or the Korean Confederation of Trade Unions (KCTU) were low ("Associated" means that union joined FKTU or KCTU and "KCTU" means that union joined only KCTU), but the firms with council were rather higher. In this case, higher salary level of employee further reduced earnings` comparability, but lower salary levels had incremental effect of increasing the earning`s comparability. These results were maintained in analysis limited to firms reported profit, but did not appear significant relationships in analysis limited to firms reported loss. This means that there is a significant relationship between unions (or "Associated") and earnings` comparability at least. Also, considering different results in salary levels and profit/loss firms, we can assume that earnings` comparability is suitably used in each case. This study has some contributions. First, we focused on earning`s comparability for minimum salary level. Downward adjustment of earnings for minimum salary level (Liberty and Zimmerman 1986; DeAngelo and DeAngelo 1991; Mora and Sabater 2008) can act as a considerable burden on managers (or firms) in terms of low performance. On the other hand, assumption of this study (to lower the earnings` comparability) is to avoid the salary raise, it is advantageous to managers (or firms) in that it dose not need to downward adjustment of earnings. Second, adjusting earnings` comparability by managers can provide important implications for using financial statements information. Therefore, it means that there is a need for active examination of earnings` comparability using financial statements. However union`s endogenous problem is a major limitation of this study. This requires additional studies.
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