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사례논문 : 에스씨디, 엔티피아, 액티투오, 에듀패스의 횡령 사건에 대한 사례연구
강민정 ( Min Jung Kang ),문두철 ( Doo Chel Moon ),오윤숙 ( Yun Sook Oh ) 한국회계학회 2012 회계저널 Vol.21 No.3
2010년 증시에서 퇴출된 코스닥 기업은 72사로 사상 최대를 기록하였는데, 상장폐지 사유는 최대주주나 경영진의 회계부정, 특히 횡령 및 배임인 경우가 25개사로 가장 많았다. 이러한 사건 중 2010년 사회적으로 가장 이슈가 되었던 건은 에스씨디, 엔티피아, 액티투오 및 에듀패스 코스닥 4개사 등이 연루된 조직적이고 대규모로 이루어진 1,000억원대의 이노버티브 (전)대표이사 박씨의 횡령 건이었다. 본 사례연구에서는 이 횡령사건에 대해 관련 기업의 기업지배구조 및 시장감시장치의 역할, 회계정보 및 자본시장반응 등을 체계적이고 다각적으로 분석하였다. 연구는 박씨의 횡령 건에 연루된 코스닥 4사를 대상으로 하였는데, 분석결과 첫 번째, 기업지배구조에서는 이사회 및 감사의 실질적인 독립성, 전문성 및 활동성에 취약점이 나타났다. 두 번째, 공시정보에서는 조회공시 횟수의 증가 및 투자주의 공시가 발생하는 등 특이한 공시사항이 증가하였다. 세 번째, 회계정보에 대해서는 영업활동의 저조로 인한 자산효율성의 급감, 무분별한 투자 등 영업외적인 활동의 증가로 인한 영업외손실의 급증 및 재무구조의 급격한 악화가 나타났다. 마지막으로 비정상적인 자본시장반응으로는 거래량과 거래금액의 변동성이 급증하는 것으로 나타났다. 이러한 여러 가지 특이점은 회계부정사건의 판단지표로 활용될 수 있을 것이다. 본 연구는 금융감독당국이나 자본시장 규제기관, 외부감사인, 회계학을 전공하는 연구자 등에게 횡령이라는 회계부정에 대해 깊은 이해와 여러 가지 시사점을 제시할 것으로 기대한다. 특히 횡령사건의 발생과정과 관련기업의 기업지배구조 및 시장감시장치상의 취약점을 이해하여 이와 유사한 사건의 재발을 방지하기 위해서도 유용할 것으로 기대한다. In 2010, the total number of delisted companies on the KOSDAQ was 72, the largest record to date. The most common reason was accounting fraud from the largest shareholders and executives. As a result, 25 companies were kicked off due to embezzlement and public breach of trust. One of the biggest issues relating to KOSDAQ delisting companies was the embezzlement case for the amount of 100 billion won by the former CEO of Innovative holdings with 4 KOSDAQ listing companies(SCD, NTPIA, Acti20, EDU-PASS). In this paper, we will provide multilateral issues concerning the embezzlement case from Innovative holdings and 4 KOSDAQ companies on the aspect of corporate governance, the role of market monitor, accounting information, and the stock market response. First, the result of control structure on the 4 KOSDAQ firms give the evidence on the weakness of independence, expertise, and activity of firms` board of directors and audit committee. Second, an increase of irregular disclosure cases of the 4 KOSDAQ firms is related to the increase of the inquired disclosure and the cautionary notice on investment decision. Third, operating activity and financial structure worsened than before due to the increase of non-operating loss by overinvestment or non-operating activity. Finally, abnormal stock market response was made to the 4 KOSDAQ firms through a sudden increase of volatility of trading volume or trading prices. Moreover, our various irregular traits from this study will be useful in detecting accounting fraud. This study provides practical suggestions in accounting fraud detection, especially embezzlement to the interest parties, the regulation authority, regulatory body, external auditors, and accounting researchers. In addition, we may contribute to preventing the recurrence of similar embezzlement cases in this study through understanding the procedure of the embezzlement occurrence and the weakness of control construction and market regulation for the accounting fraud firms.
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