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신영식 大邱大學校 社會科學硏究所 1999 社會科學硏究 Vol.6 No.2
자금흐름정보의 제공에 있어서 그 동안 여러차례의 개정을 거듭한 현금기준에 의한 현금흐름표의 타당성이 인정된다. 그러나 현행기준에 의하여 현금흐름표를 작성하는데 몇가지 문제점을 지적할 수 있다. 첫째, 영업할동으로 인한 현금흐름의 계산에 있어서 직접법과 간접법을 자의적으로 선택하게 할 필요가 있는지의 문제이다. 둘째, 영업할동으로 인한 현금흐름을 직접법에 의하여 계산할 때 양식의 표현에 있어서 “매입 및 종업원에 대한 유출액”으로 매입으로 인한 유출액과 종업원에 대한 유출액을 함께 표시하고 있는데 이러한 중요한 사항을 통합하여 표시하는 것이 자칫 양식을 간단하게 하기 위함보다는 오히려 제공되는 정보의 질에 문제가 제기 될 수도 있다. 셋째, 양식의 복잡성을 피하기 위하여 비현금거래를 양식에서 삭제하고 현금의 유출과 유입이 없는 거래 중 중요한 거래를 주석으로 기재하도록 하고 있는데 이러한 비현금 거래를 통합하여 양식에 추가하여 기재할 수는 없는지 등의 문제이다. 이상에서 몇가지를 문제점으로 지적하였으나 이는 어디까지나 제공하는 정보의 질과 양에 관한 상대적인 문제이기 때문에 이에 대하여 좀더 구체적인 연구가 있어야 할 것으로 생각된다.