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- 저자 : 왕양려 (검색결과 1 건)
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중국 조세구제제도에 관한 연구 : 한‧중 비교 중심으로
왕양려 가천대학교 일반대학원 2016 국내석사
조세는 국가 및 지방자치단체가 재정수입을 확보하기 위해 국민으로부터 법에 따라 강제적으로 징수하는 경제적 부담이다. 조세정의의 실현과 국가정책의 실효성은 이루어져야 할 명제인데 이에 치중할 경우 납세자의 권리보호가 위축될 수 있으므로 국민의 재산권을 보장하는 조세구제가 필요하다. 중국은 한국과 1992년 수교하였고 1998년 2건의 투자를 시작으로 투자금액이 매우 빠른 속도로 증가하고 있다. 특히 2010년 11월 10일 중국이 WTO에 가입하였고, 이 후 중국경제발전으로 더 많은 외자투자가 중국에 들어가 있어 중국에서도 외국투자기업에 대한 세무조사 등의 강화가 예상되며 이에 따라 납세자의 권리를 침해할 가능성이 있으므로 중국 조세에 관한 납세자권리를 보호하는 조세구제제도 연구가 필요하다. 본 논문은 한국과 중국의 조세구제제도의 비교를 중심으로 다른 주요국의 조세구제제도를 참고하여 중국의 현행 조세구제제도의 문제점과 개선방안을 고찰한다. 첫째, 중국의 사전구제제도인 세무행정청문제도는 청문제도의 문제점을 극복하기 위해 청문대상의 확대, 청구시간의 연장, 독립적인 전문청문기관의 확립이 필요하다. 둘째, 세무행정재심의 추상적인 행정행위를 심사청구의 대상으로 포함해야 하고 납세의무자가 단독적으로 추상적인 행정행위에 대해 재심청구를 신청할 수 있도록 해야 한다. 셋째, 세무 납세자의 권리를 충분하게 보장하기 위해 세수 법제원칙에 따라 현행 <세수징수관리법>에 세수행정재심 납세의무전치와 관련된 조건을 제거 하는 동시에 국가재산과 세수를 보장하기 위해 현재 있는 납세담보, 세수보전조치, 출국금지, 대위권, 취소권 등 제도의 입법을 개선해야 한다. 넷째, 세무행정재심 기관을 운영하고 세무행정재심기관의 독립성을 확보하기 위해 세무행정재심을 준사법적인 내부 재결로 세무기관과 분리해야 되며 사건의 수리, 심사, 재결 등 모든 절차를 세무기관의 행정관리에서 분리하여 독립해야 한다. 행정재심기관의 세무행정 분쟁 재결 직능의 유일성과 전문성을 확보해야한다. 다섯째, 세무행정소송의 전문성을 고려하여 <세무행정재심규칙>을 참고로 세무행정소송규칙이나 법규를 제정하여 세무행정 소송규칙에 열거된 수안범위를 확대하고 추상적인 행정행위를 수안범위로 확대해야 한다. 여섯째, 행정재심을 거치지 않아도 행정소송을 제기 할 수 있도록 징세행위에 필요한 전치를 없애고 행정재심을 거치지 않고 직접행정소송을 제기할 수 있도록 해야 한다. Tax is a financial burden collected from the citizens compulsorily according to the laws so as to ensure the national and local finance income. The realization of the tax definition and the effectiveness of the national policies are propositions that need to be realized. However, if this is emphasized, the right protection of the taxpayers will be intimidated, so the tax remedy system that can ensure the property rights is very necessary. China establish diplomatic relations with Korea in 1992. As two cases of investment started in 1998, the amount of investment increases rapidly. Especially, on 10th Nov. 2010, China entered into WTO. Afterward, with the rapid development of China’s economy, more and more foreign investments enter into China. The enhancement of the taxation investigation about the foreign investment enterprises can be expected. Accordingly, it is possible that the rights of the taxpayers will be infringed. Therefore, researches related to the tax remedy system that can protect the rights of the taxpayers in terms of the taxation in China. This paper referred to the tax remedy system of other major countries and reviewed the problems and improvement plans of current tax remedy system in China focusing on the comparison of the tax remedy system between China and Korea. Firstly, as for the system of tax administrative hearing which is the pre-tax remedy system in China, in order to overcome the problems of the hearing system, the subjects and the time of the hearing should be extended. Moreover, it is necessary to establish professional and independent hearing organizations. Secondly, the abstract administrative behaviors of the tax administrative reconsideration should be included as the subject of inspection request. It should be possible for the taxpayers to ask for retrial in terms of abstract administrative behaviors. Thirdly, in order to ensure the rights of the taxpayers fully, according to the legislative principles of tax revenue, in the Management Law of Tax Collection, the conditions related to the displacement of tax liability in the tax administrative reconsideration should be removed. Meanwhile, in order to ensure the national property and tax revenue, the legislation of systems like security for tax payment, conservation measures of tax revenue, prohibition of departure, subrogation right and right of rescission should be improved also. Fourthly, in order to run the organization of tax administrative reconsideration and ensure the independence of tax administrative reconsideration organizations, through the quasi-judicial judgment, the tax administrative reconsideration and the tax organizations should be separated. In the procedure including the acceptance, evaluation, judgment it should be separated from the administrative management of the tax organizations and be independence. The exclusiveness and professionalism of the judgment function of the tax administrative dispute of the administrative reconsideration organization. Fifthly, considering the professionalism of the tax administrative lawsuits and referring to the Principles of Tax administrative reconsideration, the principles or regulations of tax administrative lawsuits should be enacted. The range listed in the principles of tax administrative lawsuits should be enriched The abstract administrative behaviors should be extended to the scope of accepting cases. Sixthly, even though administrative reconsideration is not passed through, displacement that is necessary in the tax collection behavior should be removed so as to propose the administrative lawsuits. Direct administrative lawsuit should be proposed without administrative reconsideration. Key words: tax remedy, tax protest, tax, reconsideration of tax administration, hearing of tax administration, lawsuits of tax administration, tax in China.
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