감사품질에 미치는 저가수임의 증분적 효과에 관한 연구 = A Study of the Incremental Effect of Audit Fee Dumping on Audit Quality

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

This study verified whether there is an incremental effect of the auditor group with audit feesdumping on the relationship between audit fees and audit quality. Theoretically, the increase ofaudit fees increases the input of audit resources, and then improves audit quality. Audits have costto be put into audit procedures such as the start of audit, audit progress, and audit report, so thereis a limit to reduce the audit cost to be put into these audit procedures proportionally to low auditfees. Therefore, since the auditor group with audit fees dumping will reduce the input of audit costsrelated to audit quality, the audit quality of the auditor group with audit fees dumping can beworse than the auditor group without audit fees dumping.
The discretionary accruals were used as a proxy variables for audit quality, and as auditquality increases, discretionary accruals decrease, so the discretionary accruals decrease as audit feesincrease. The auditor group with audit fees dumping was classified by using audit fees per hour.
The empirical analysis verified whether the auditor group with audit fees dumping hadadditional negative (-) incremental effects in the negative (-) relationship between audit fees anddiscretionary accruals. The results of the study confirmed that there was an incremental effect of theauditor group with audit fees dumping on the relationship between audit fees and audit quality.
This result can be interpreted as the more worsening of audit quality in the auditor group withaudit fees dumping.

국문 초록 (Abstract)

본 연구는 감사보수와 감사품질 간의 관계에 저가수임 감사인 집단의 증분적 효과가 존재하는지를 검증하였다. 이론적으로 감사보수가 증가하면 감사자원의 투입이 증가하여 감사품질이향상된다. 감사는 감사의 착수, 감사 진행, 감사보고서 작성 등 감사절차에 투입되는 원가가 있으므로, 이러한 감사절차에 투입되는 감사원가를 낮은 감사보수에 비례하여 감소시키는 것에는한계가 있다. 따라서 저가수임 감사인은 감사품질과 관련된 감사원가의 투입을 감소시킬 것이므로, 저가수임이 아닌 감사인에 비해 저가수임 감사인 집단의 감사품질이 더욱 악화될 수 있다.
감사품질의 대리변수로 재량적 발생액을 사용하였는데 감사품질이 증가할수록 재량적 발생액이 감소하므로, 감사보수가 증가할수록 재량적 발생액이 감소할 것이다. 저가수임 감사인의구분은 시간당 감사보수를 사용하여 구분하였다.
실증분석은 감사보수와 재량적 발생액 간의 음(-)의 관계에 저가수임 감사인 집단이 추가적인 음(-)의 증분적 효과가 존재하는지를 검증하였다. 연구 결과, 감사보수와 감사품질 간의 관계에 저가수임 감사인 집단의 증분적 효과가 존재하는 것을 확인하였다. 이러한 결과는 저가수임감사인 집단에서 감사품질이 더욱 악화되는 것으로 해석할 수 있다.

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