긴장력이 감소된 PS강선의 부식파단 감지 실험

노현섭(Roh, Hyun-Sup),이창노(Lee, Chang-no),윤석구(youn, Seok-Goo),김은겸(Kim, Eun-Kyum) 한국콘크리트학회 2007 한국콘크리트학회 학술대회 논문집 Vol.2007 No.5

세무 및 재무 유효세율의 결정요인 : 세무자료를 사용한 분석

노현섭,이승호 한국산업경제학회 2008 산업경제연구 Vol.21 No.6

유효세율의 측정과 분석은 조세정책입안자와 회계연구자에 있어서 중요하다. 본 연구의 목적은 유효세율과 기업규모, 기업의 자본구조와 자산구성 및 수익성 관련 변수들간의 관계를 사용하여 유효세율의 결정요인을 분석하는 것이며, 유효세율의 결정요인을 재무유효세율(기업의 재무제표 자료를 사용한 유효세율)과 세무유효세율(세무자료를 사용한 유효세율)을 이용하여 비교·분석하였다. 세무유효세율 측정치들은 재무유효세율 측정치에 비해 상대적으로 일관성 있는 분석결과를 제시하고 있어, 유효세율에 대한 선행연구에서 사용되어온 재무유효세율 측정치에 비해 실증적인 함의를 제공하고 있다할 것이다. 전반적으로, 유효세율의 결정요인에 대한 분석결과는 유효세율이 기업규모, 재무의사결정, 투자의사결정과 영업활동과 같은 여러 가지 기업별 특성과 관계가 있다는 것을 보여주고 있다. The measurement and analysis of corporate effective tax rates(ETRs) is important for tax policy makers as well as accounting researchers. The purpose of this paper is to examine the association between ETRs(financial statement and tax return-based tax rates), firm size, and variables proxying for firms' capital structure, asset mixes, and profitability. The result show that tax ETRs proxies perform better, and there appears to be empirical value added by method that go beyond easily constructed financial ETR measures traditionally used in the ETR literature. And, this study provides evidence on the determinants of variability in ETRs. Specially, this study examined the association between ETRs, firm size, and variables proxying for firms' capital structure, asset mixes, and profitability. Overall, results suggest that ETRs are associated with many firm-specific characteristics such as size, capital structure, asset mix, and profitability.

Accounting Information Systems 의 학문적 및 실무적 연구동향

盧賢燮,金泰洙 한국기업경영학회 1999 기업경영연구 Vol.6 No.2

AIS(accounting information system) is generally defined as the study on information system environment, information system development and operation process, information system user and use process, information system itself, and their interactions, which are related to accountants, accounting problems, and accounting information. The purpose of this study is to review, classify, and summarize the academic research and accounting practice in AIS. The research in AIS can be classified into several categories by the frequency and importance of research: design and operation of AIS, design of accounting database, EDP auditing, decision support system, application of artificial intelligence and expert systems to accounting, information technology, and the conceptual research in AIS. Based on the review of MIS and AIS research in Korean and U. S., the direction of AIS research was also discussed in two ways: academic research and accounting practice. The results showed that (1) the Korean AIS research focused on AIS development and operation, ES/AI, and EDP auditing and internal control, (2) and, the major information system/accounting domain were managerial accounting, auditing and financial accounting.

기업의 내재적 조세 측정치에 관한 연구

노현섭,김정찬 한국회계정보학회 2016 회계정보연구 Vol.34 No.1

연구자와 세무계획입안자는 거래와 관련된 모든 조세를 고려하여야하며, 세무당국에 납부한 명시적 조세만을 고려하여서는 안 된다. 내재적 조세는 완전과세자산과 과세우대자산 간의 세전수익률의 차이로 정의된다. 투자자들은 과세우대자산에 더 높은 가격을 지불할 것이므로 세전수익률이 감소한다. 따라서 조세가 세전수익률에 영향을 미치게 된다. 본 연구는 기업차원의 내재적 조세를 분석하고 세율변경이 내재적 조세에 미치는 영향을 분석하였다. 이를 위하여 본 연구는 내재적 조세를 측정하고, 세율변경을 전후하여 내재적 조세가 변화하였는지 여부를 분석하였다. 분석결과는 법인세율 변경 이후 기간에 내재적 조세가 증가하는 것으로 나타나 법인세율 변경 이후 기간에 내재적 조세에 있어 구조적인 변화가 있다는 것을 의미한다. The researcher and tax planner must consider all taxes in the transaction, not just the explicit taxes paid to the tax authorities. Implicit taxes are defined as the difference in pretax rates of return between a fully taxed asset and a tax-favored asset. Investors will bid up the price of the tax-favored asset, thereby lowering the pretax rates of return. Thus, the claim that taxes affect pretax rates of return. In this study we investigate the extent of implicit taxes at the corporate level and the effect on implicit taxes of the tax rate change. Thus, our objective for this paper is not only to provide additional evidence on whether there was a change in implicit taxes at the corporate level surrounding tax rate change in 2009, but also to measure the extent of implicit taxes both before and after tax rate change in 2009. We find an increase in implicit taxes following 2009, indicating a structural shift in the extent of implicit taxes after enactment of Corporate Income Tax Act of 2009.

지방세법상 부동산관련 세제 및 개선방안

盧賢燮 한국기업경영학회 2001 기업경영연구 Vol.8 No.1

This study reviews an overview of the current local tax system of real estate and provides the directions for developing tax system for real estate in the Local Tax Law. The taxation of acquisition of real estate are Acquisition Tax, Registration Tax, and Local Education Tax. The taxation of holding real estate are Property Tax, Aggregate Land Tax, Urban planning Tax, Community Facility Tax, Farmland Tax, Business Place Tax, Inhabitant Tax, and Local Education Tax. The property tax system was renewed by reinforcing taxation on real estate holdings. This includes a progressive aggregate land tax consolidating the property tax on land. In addition, the tax burden on a land-holding should be raised up.

중소기업 정책자금지원의 효율성평가

노현섭,김석웅,최상렬,김정찬,장석오 한국경영교육학회 2005 경영교육연구 Vol.38 No.-

This paper examines the effectiveness of financial support system on small business supported by Small and Medium Business Administration. We test the differences of mean statistic between two business groups and which characteristic is the most important to discriminate between a firm before capital assistance group and a firm after capital assistance group. The firm characteristics are composed of 25 financial characteristics. T-test was executed as an univariate analysis. The characteristics proven to be the most significant in the test were adopted as independent variables in LOGIT model. The results of empirical test reveal as follows. First, as a result of univariate analysis, we find that 5 of 25 financial characteristics are significant in the level of 1%. Therefore, 5 financial ratios play a role of making discriminations between 2 group. Second, as a result of multivariate financial LOGIT analysis, liquidity ratio is significant in the level of 1%. Especially the coefficient of activity ratio is the biggest estimate. 본 연구는 중소기업청의 중소․벤처창업자금을 지원받은 기업을 대상으로 중소기업에 대한 정책자금지원의 효율성을 평가하였다. 이를 위하여 본 연구에서는 재무비율을 사용하여 정책자금지원 이전연도와 이후연도간에 차이가 있는지 여부를 분석하였다. 실증분석은 재무비율에 대한 t-test를 수행하고 검정결과 추출된 유의한 변수에 대해 로짓분석을 수행하였다. 실증분석 결과는 다음과 같다. 첫째, 재무비율에 대한 t-test 결과 5가지 재무비율이 유의성이 있는 것으로 나타났으며, 이것은 정책자금지원 이전연도와 이후연도의 재무비율간에는 차이가 있다는 것을 의미한다. 둘째, 재무비율의 t-test 분석결과 를 검정하기 위한 로짓분석 결과는 유동성비율 변수가 유의하게 나타났으며, 활동성비율 변수는 계수추정치가 가장 큰 값을 보여주고 있어 정책자금 지원의 효율성 판별에 중요한 역할을 하는 변수로 나타났다.

세무대리서비스의 이용자 만족도 평가 : 서비스이용자와 세무대리인의 비교

노현섭(Roh Hyun-Sub),이종국(Lee Jong-Kook),이윤원(Lee Yun-Weon) 한국산업경영학회 2005 경영연구 Vol.20 No.3

본 연구는 세무대리서비스에 대한 평가에 있어서 서비스이용자와 세무대리인간에 차이가 있는가를 살펴보고, 이들의 세무대리서비스에 대한 만족도를 조사하였다. 세무대리인과 당해 세무대리인에게 세무대리업무를 위탁하고 있는 서비스이용자를 대상으로 설문지를 사용하여 세무대리서비스의 질을 측정하는 30개 변수와 세무대리서비스에 대한 만족도를 측정하였으며, 자료는 요인분석과 회귀분석을 사용하여 분석하였다. 요인분석의 결과는 세무대리서비스의 평가항목이 시간적 측면, 기능적 측면, 비용적 측면, 기술적 측면과 물리적 측면의 다섯 가지 요인으로 분류되고 있다. 그리고, 세무대리서비스에 대한 이용자 평가와 만족도간의 회귀분석 결과는, 시간적 측면, 기능적 측면, 비용적 측면, 기술적 측면, 물리적 측면 순으로 설명력이 높은 변수라는 것을 보여주고 있다. 또한, 세무대리서비스에 대한 만족도에 영향을 미치는 요인이 서비스이용자와 세무대리인간에 차이가 있음을 발견하였다. 이에 따라 세무대리인은 세무서비스를 이용하는 이용자와의 인식차이를 줄이고 보다 질 높은 서비스를 제공함으로써, 궁극적으로 보다 많은 고객을 확보할 수 있을 것이다. This study investigates differences between clients and preparers in their perceptions of the importance of specific tax services and evaluates their satisfaction with those services. The data have been obtained by way of a questionnaire for both preparers and their clients, including 30 variables for measuring service quality and a variable for measuring user satisfaction. The statistical techniques employed are factor analysis and regression analysis. The result of the factor analysis has shown that the user usually evaluate the tax preparer's services into five factors, such as time, function, expense, technique, and physicality. According to the result of the regression analysis, factors have turned out higher in their accountability in the order of time, function, expense, technique, and physicality. The result has also showed that the higher the evaluation of such factors as time, function, expense, technique, and physicality is, the more user satisfaction increases.

유효세율을 사용한 조세회피 대체측정치의 평가

노현섭(Roh, Hyun Sub),김정호(Kim, Jeong Ho),김미경(Kim, Mi Kyung) 한국국제회계학회 2012 국제회계연구 Vol.0 No.45

본 연구는 연차유효세율과 장기유효세율을 비교함으로써 기업이 장기적으로 조세를 회피할 수 있는 정도와 연차유효세율이 장기적인 조세회피를 예측하는지 여부를 검증한다. 또한, 본 연구는 재무제표 자료를 기초로 산정한 대체적인 유효세율 측정치(재무유효세율)가 세무자료를 기초로 산정한 유효세율(세무유효세율)을 예측하는데 있어 신뢰성 있는 측정치인지 여부와 재무유효세율 측정치들이 세무유효세율을 어느 정도 정확하게 예측하는지를 검증한다. 본 연구에서는 조세회피를 기업이 장기간(즉 10년)에 걸쳐 유효세율을 감소시키는 모든 행위로 광범위하게 정의하고, 기업의 장기적인 조세회피를 측정할 수 있는 장기유효세율 측정치를 도입하였다. 연차유효세율과 장기유효세율은 재무제표 자료를 기초로 산정한 회계유효세율, 당기유효세율, 현금유효세율 측정치와 세무자료를 기초로 산정한 세무유효세율 측정치를 사용하였다. 본 연구는 유가증권시장에 상장된 1,750개 기업의 재무자료와 세무자료를 사용하였다. 재무유효세율과 세무유효세율이 연차유효세율뿐만 아니라 장기유효세율에서도 높은 상관관계를 가지고, 신뢰성계수가 안정적으로 높은 것으로 보아 재무유효세율 대체측정치가 세무유효세율을 어느 정도 정확하게 예측하는 것으로 나타났다. In this study, we verify the degree of tax avoidance and whether annual effective tax rates can forecast long-run tax avoidance by comparatively analyzing annual effective tax rates and effective tax rates for long-run. This research identified that general effective tax rates measures based on financial statements data can predict effective tax rates based on tax data properly and reliable. Also, we verified that how accurate effective tax rates for tax predicted by the estimated effective tax rates measures based on financial statements data is. This research gives broad definition of tax avoidance as a company’s every action to reduce effective tax rates over 10 years and introduce the effective tax rates for long-run measures which is able to measure a company’s tax avoidance for long-run. For annual effective tax rates and long-run effective tax rates, we used effective tax rates for fiscal, net effective tax rates, effective tax rates for cash measures which are calculated based on financial statements data and effective tax rates for tax calculated based on tax data. In this study, we used the financial statements data and tax data of 1,750 sample firms taken public in the stock market. Financial effective tax rates based on financial statements data and effective tax rates for tax based on tax data have very close interrelationship not only in annual effective tax rates but also in effective tax rates for long-run. Reliability coefficients of them shows stable high value indicating financial effective tax rates alternative measures predicts effective tax rates for tax in certain level of precision.

법인세 감면제도에 대한 연구 - 1984년-1993년의 제도변천을 중심으로 -

노현섭 경성대학교 산업개발연구소 1993 산업혁신연구 Vol.9 No.-

한계세율의 대체측정치에 대한 평가

노현섭,김동옥,서갑수,서종길 한국회계정보학회 2004 회계정보연구 Vol.22 No.1

한계세율은 자금조달 의사결정(부채정책), 자본비용의 계산, 보상의사결정, 자산가격결정(과세증권과 비과세증권간의 상대적인 가격결정) 등과 같은 다양한 재무의사결정에 있어 중요한 역할을 수행해 왔다. 본 연구는 한계세율을 측정하는 최선의 방법에 초점을 맞추고 있다. 본 연구에서는 우리 나라의 법인세법 규정을 고려하고 기업의 재무자료를 사용하여 시뮬레이션을 사용한 한계세율을 측정하고, 시뮬레이션 한계세율 측정치를 기존연구에서 사용된 한계세율의 대리변수와 비교함으로써 시뮬레이션 한계세율이 합리적인 한계세율의 측정치인지 여부를 분석한다. 분석결과를 요약하면, 시뮬레이션 한계세율이 완전예측 한계세율을 예측하는데 가장 우수한 측정치라는 것을 알 수 있으며, 시뮬레이션 한계세율을 추정하기 어려운 경우에는 법정한계세율, 4분변수, 3분변수, 과세소득 더미변수가 한계세율에 대한 대리변수로 이용가능한 대안이 될 수 있다는 것을 알 수 있다. The marginal tax rate plays an important role in many topics in financial decision making, including debt policy, cost of capital calculation, and corporate compensation decisions, and relative pricing between taxable and nontaxable securities. This paper focuses on how best to measure the corporate marginal tax rate. This paper examines to find out whether the simulated marginal tax rate is a reasonable proxy for the marginal tax rate using Korean Corporate Tax Code and financial statement database(KIS-FAS). The list of alternative proxies includes three measures of the marginal tax rate(the perfect foresight marginal tax rate, the simulated marginal tax rate, a marginal tax rate variable developed by Manzon), five dummy variables based on the sign of taxable income and/or net operating loss carryforward status(the statutory marginal tax rate, taxable income dummy, non NOL dummy, a trichotomous variables, and an uniform tax rate), and two measures of the effective tax rate(an average tax rate and an effective tax rate variable developed by Zimmerman). The results indicated that the simulated tax rate, although difficult to calculate, is the best available proxy for the 'true' marginal tax rate. And, if the simulated marginal tax rate is unavailable, the statutory marginal tax rate, an uniform tax rate, a trichotomous variables, and the taxable income dummy variable are reasonable alternative.