최저한세제도(最低限稅制度)의 과세공평성향상분석(課稅公平性向上分析)

박춘래,장호영 한국회계학회 1994 會計學硏究 Vol.19 No.1

신규공개기업의 순이익 예측치에 대한 분석

박춘래 동아대학교 경영대학 1989 經營硏究 Vol.- No.3

The purpose of this paper is to evaluate the earning forecast ability of financial analysts about firms going public. The sample consists of one hundred and fifteen companies. Random walk, random walk with trend, industrial average net income were used to forecast earnings and these earnings were compared with financial analyst forecasts. For error measures, sum of uanks, weighted sum of absolute errors and weighted sum of squared errors were chosen. Table 1 presents the forecasts of financial analysts compared with forecasts of random walk, random walk with thrend and industrial average net income. According to table 1, we conclude that no set of models appears dominant and the results ane mixed. If any conclusion is to be drawn from the above, it must be that financial analysts do not predict better than simple random walk, random walk with trend and industrial average net income.

會計學에 있어서 實證硏究에 대한 小考

朴春來 東亞大學校 經營問題硏究所 1986 經營論叢 Vol.9 No.-

Empirical research plays an important role in accounting. Why are certain topics the subject of empirical research at a particular time? We consider five motivations to empirical research: 1. importance of the topic to external parties such as the accounting profession, corporate management, or the investmant and credit community; 2. importance of the topic or research method to a research community; 3. availability of theorethical structure to guide the empirical research; 4. availability of data base; and 5. availability of econometric or statistical techniques to analyze the data Empirical studies in accounting are classified into four main areas: 1. corporate disclosure; 2. accounting method choice; 3. time-series analysis; and 4. financial distress analysis

會計에 있어서의 現金흐름情報

朴春來 동아대학교 부설 사회과학연구소 1984 사회과학논집 Vol.2 No.-

Accounting is a language. The objectives of accounting are to provide information that is ; (1) useful to those making investment and credit decisions who have a reasonable understanding of business and economic activities ; (2) helpful to present and potential investors and creditors and other users in assessing the amount, timing and uncertainty of future cash flows ; and (3) about economic resources, the claims to those resources, and changes in them. Conventional accounting (financial accounting model that dominates accounting practice today) is primarily concerned with the measurement of net income. But net income by itself is not of the direct interest to the information users. Future cash flows information is more relevant to those who make economic decisions. That is, investors, creditors and other users make their economic decision by forecasting the future cash flows. By the way, forecasting the future cash flows is not easy for many reasons (uncertainty, environmental changes, etc.). Therefore we are prepared to discuss some alternative measures of future cash flows. An obvious another choice is the net cash flow from business operations of an enterprise for a past given period, such as a week, a month, a year. But net cash flow has at least one distinct disadvantage ; there is no necessary association between the measure of effort (total cash expenditures) and the measure of accomplishment embodied in the periodic net cash flow. With no such mecessary association, there is only limited usefulness of net cash flow by itself as a measure of performance for outside investors to use in judging future cash flows of the enterprise. While the net cash flow measurement certainly indicates some aspects of the periodic performance of an enterprise, it is clearly not an appropriate overall or total future cash flows indicator. Thus we are led to an alternative measure of periodic performance of the enterprise included in conventional accounting. Analogous to periodic net cash flow, the measure of performance produced by conventional accounting, called net income (net operating income) is the difference between a measure of accomplishment called revenue and a measure of effort or sacrifice, called 'expense'. In summary, although net income in conventional accounting is the best approximation of future cash flows at present, it is only a substitute for the latter.

신용카드 소득공제 제도의 활용실태와 개선방안

박춘래,이은호 한국전산회계학회 2004 電算會計硏究 Vol.2 No.2

모든 거래에서 사업자는 세금계산서를 수수하고 비사업자는 신용카드를 사용하게 된다면 상거래행위가 투명하게 되어 세원의 발굴 및 관리가 쉬워지고 효율적으로 조세를 징수할 수 있을 것이다. 그래서 정부는 신용카드거래를 활성화시키기 위하여 여러 가지 제도를 시행하고 있는데 그중 신용카드 소득공제 제도는 그 방법상의 문제로 수직적 공평에 잇어서 문제점이 있다고 생각되며 저소득근로자는 혜택의 범위가 적어 적극적으로 신용카드를 사용하고 않고 있는 실정이다. 위와 같은 관점에서 본 연구는 우리나라의 납세자들을 대상으로 하여 신용카드 소득공제 제도의 활용실태를 분석하여 신용카드 소득공제 제도가 가야할 방향을 제시하고자 한다. 현행 신용카드 소득공제 제돚는 총급여의 10% 이상 신용카드를 사용하여야 그 혜택을 받을 수 있도록 되어 있어 저소득 근로자는 총급여의 10% 이상 신용카드를 사용할 여력이 없기 때문에 혜택을 볼 수 없는 문제점이 잇고, 총급여의 10% 미달 신용카드 사용자도 신용카드 사용으로 현금수입업종의 수입금액 양성화에 기여하여 국가 세수를 증대시키는 것은 사실인데 이들에 대하여도 혜택을 주어야 할 것이며, 급여수준이 높은 근로자가 더 많은 혜택을 보는 것으로 분석되어 수직적 공평에 있어서 문제점을 내포하고 있는 제도로 그 방법이 합리적으로 개선되어야 할 것이다. 근로소득자들의 신용카드 사용에 대하여 혜택을 주는 방법으로 소득공제, 세액공제 등의 방법이 있으나 신용카드 사용의 세수공헌도를 본다면 급여수준이 높은 자의 신용카드 사용이 세수증대에 더 많은 공헌을 하는 것은 아니므로 사용실적의 일정률을 납부할 세액에서 공제하는 세액공제 제도가 더 합리적인 방법이라고 볼 수 있으며, 소득이 있는 자는 누구나 세금을 부담하는 것이 원칙이므로 근로소득공제 금액을 낮추고 신용카드 세액공제를 그 대체 수단으로 도입하여 신용카드 사용의 유인력을 높인다면 근로소득자의 세부담도 경감되고 별다른 조세저항 없이 국가의 세수증대에도 공헌할 것이므로 신용카드 소득공제 제도보다 세액공제 제도가 더 합리적이고 효율적이며 공평한 제도가 되지 않을까 생각된다. 따라서 현행 신용카드 소득공제 제도는 조세특례제한법에 2005년까지 한시법으로 제정되어 있으나 국민의 대부분을 차지하는 근로소득자들의 신용카드 사용을 유인하는 파급효과가 큰 제도이므로 한시법으로 규정할 것이 아니라 소득세법에 규정하여 영구제도로 하는 것이 더 타당한 것으로 생각된다.

세무전문가들의 윤리적 사상이 윤리적 판단과 행동의도에 미치는 영향

박춘래,김상우 한국회계정보학회 2013 회계정보연구 Vol.31 No.2

The purpose of this study is to investigates professional tax practitioners' ethical judgments and behavioral intentions in cases involving client pressure to adopt aggressive reporting positions, an issue that has been identified as the most difficult ethical and moral problem facing public accounting practitioners. The multidimensional ethics scale(MES) was used to measure the extent to which a hypothetical behavior was consistent with five ethical philosophies(moral equity, contractualism, utilitarianism, relativism and egoism). Responses from a sample of tax professionals supported the existence of all dimensions of the MES other than egoism. Regressions of ethical judgements and behavioral intentions on MES dimensions indicate that ethical decision making is most heavily influenced by moral equity dimension and relativism. In contrast, the utilitarianism and contractualism dimension were only related to ethical judgements in isolated instances. 본 연구는 우리나라의 세무전문가들을 대상으로 하여 윤리적 사상을 확인하고 이 사상이 그들의 윤리적 판단과 행동의도에 미치는 영향에 대해 분석하고 있다. 이를 위하여 우선 12항목의 다차원적 윤리척도를 이용하여 윤리적 사상을 확인하였으며, 그 결과 도덕적 공평성, 상대주의, 계약주의, 공리주의 등 4가지 윤리적 사상의 존재가 확인되었다. 윤리적 사상이 세무전문가들의 윤리적 판단에 미치는 영향을 분석한 결과, 도덕적 공평성이 윤리적 판단에 가장 큰 영향을 미치는 것으로 나타났으며, 다른 사상들은 시나리오 상황별로 다르게 윤리적 판단에 영향을 미치는 결과가 도출되었다. 윤리적 사상들이 세무전문가들의 행동의도에 미치는 영향을 분석한 결과, 상대주의 사상이 세 시나리오 모두 응답자의 행동의도에 유의한 영향을 미치는 것으로 나타나 윤리적 판단의 경우와는 다소 다른 결과를 나타내었으며, 다른 사상들은 시나리오 상황별로 다르게 행동의도에 영향을 미치는 것으로 나타났다. 이와 같은 본 연구의 결과는 조세당국이 세무전문가와 관련된 조세정책 수립시 지침이 될 수 있으며 아울러 세무전문가들의 윤리와 관련된 연구분야에 시사점을 제공해 줄 수 있을 것으로 보인다.

企業特性要因에 따른 有效法人稅率 차이에 관한 연구

박춘래,이성호 동아대학교 경영대학 1994 經營硏究 Vol.- No.8

The purpose of this study is to analyse effectiveness of special examption system of tax in tax law, by examining whether the examption system of tax to small & medium-sized companies, export companies, and listed corporation as well as manufacturing has accomplished the purpose of tax policy, and whether regulation of differential taxation in corporation tax have actually influenced the burden of taxation of corporation available for their intention. This study was carried out by using the effecctive corporation tax rate. The sampling subject of this study was limited to Pusan and Kyungnam areas, while the number of sampling subject includes 320 companies which are composed of 160 companies in 1991 and 160 companies in 1992, respectively. The calculated result of the effective corporation tax rate is summarized as follow, based on division of sample companies into four types. Firstly when calculating the effective corporation tax rate after dividing into 5 groups on the basis of their sales, the result showed that the scale of their sales is not proporation to that of the effective corporation tax rate, while it was shown that the tax support system is not effective in 1992 when calculating their effective tax rate in both 1991 and 1991+1992 after division into small & medium sized and large companies. Secondly when calculating it after division in to manufacturing and non-manufacturing business, the result indicated that the effective corporation tax rate if non-manufacturing business is lower than does the manufacturing business, which implies that the special taxation system does not accomplished the purpose of taxation policy. Thirdly when calculating the effective corporation tax after dividing into the listed and unlisted companies, it was shown that the effective corporation tax rate of the listed corporation is lower that do the unlisted corporation, which means that the taxation support system to the listed corporation is effective. Fourthly the effective corporation tax rate calculated on the basis of exports implementation among their particular factors showed that the effective corporation tax rate of the export companies is lower than that of domestic companies, which implies that the taxation support system to export business is effective.

소득세율 인하가 수직적 공평성에 미치는 영향

박춘래,권귀양 한국회계정보학회 2004 회계정보연구 Vol.22 No.4

Current tax progressivity or vertical equity studies reflect a significant bias in favor of the Suits index of tax progressivity over other progressivity indexes. Although the Suits index is not without merit, it fails to assess the impact of tax progressivity on income inequality. This limitation is significant when judged from the standpoint that a principal justification for tax progressivity is the expectation that it will reduce income inequality. In this study we present seven alternative tax progressivity indexes. The Indexes are then applied to examining whether or not the income tax rate reduction in the year 2001 The empirical results suggest that three indexes(Musgrave and Thin's index, Kiefer index, Blackorby and Donaldson index) show the decreases in vertical equity, but other indexes(Khetan and Poddar index 1, Khetan and Poddar index 2, Suits index, Kakwani index) show the opposite results. This results implicate that the general practice of applying a certain tax progressivity index such as Suits index will lead to incomplete inferences about the progressivity effects of tax systems. 본 연구는 우리나라의 납세자들을 대상으로 하여 2001년말 소득세법 개정에 따른 소득세율 인하조치가 수직적 공평성에 미치는 영향에 대해 실증분석하였다. 이를 위하여 1531개의 개인 소득세 자료가 수집되었으며, 이들에 대해 소득세율 인하 전후 7가지의 수직적 공평성 지수들을 계산하여 비교분석하였다. 분석결과, 7가지 지수 중 분배적 지수와 EDE 지수에 해당하는 Musgrave and Thin 지수, Kiefer 지수, Blackorby and Donaldson 지수 등 3가지 지수는 소득세율 인하가 수직적 공평성을 감소시키는 것으로 나타난 반면, 누진성 지수에 해당하는 Khetan and Poddar 지수1, Khetan and Poddar 지수2, Suits 지수, Kakwani 지수 등 4가지 지수는 세율인하가 누진성 혹은 수직적 공평성을 증대시키는 상반된 결과를 얻을 수가 있었다. 이는 Seetharaman and Iyer(1995)의 주장처럼 어느 한 지수에 의하면 누진적인 조세제도가 다른 지수에 의하면 역진적일 수도 있다는 내용과 일치하는 결과라 할 수 있다. 한편, 지수들 사이의 상반된 결과가 주관적으로 결정된 불평등 반감계수에 기인할 수도 있기 때문에 이 불평등 반감계수를 사용하는 Kiefer 지수와 Blackorby and Donaldson지수에 대해 별도로 민감도분석을 시행하였다. 그 결과 6가지의 서로 다른 불평등 반감계수 값에 대한 민감도 분석에서도 세율인하 후의 수직적 공평성이 감소하고 있다는 일관성 있는 결과를 얻을 수 있었다. 본 연구는 조세의 수직적 공평성 분석을 위해서는 특정 지수에만 의존하여서는 안되며, 아울러 특정 지수에 대한 분석결과를 기초로 특정 조세시스템의 누진성이나 수직적 공평성의 추론시 신중을 기해야 한다는 것을 암시하고 있다.

부동산 양도차익 결정방법에 관한 연구

박춘래,주태현 東亞大學校 經營問題硏究所 2005 經營論叢 Vol.26 No.-

지방세제의 개편방안

박춘래 東亞大學校 經營大學 2004 經營硏究 Vol.- No.17